Zdaňovanie „Príjmy mínus výdavky“: vlastnosti, výhody a nevýhody

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Každý podnikateľ, ktorý začína podnikať, by si mal ujasniť, aký daňový systém bude uplatňovať. Jednotliví podnikatelia a firmy majú možnosť využiť zjednodušený režim nazývaný zjednodušený daňový systém. Predstavuje sa v dvoch variantoch, keďže ako základ dane môže slúžiť výnos alebo čistý zisk. Ak sa spoločnosť zaoberá predajom rôzneho tovaru s minimálnou maržou, potom je ideálne zdanenie „Príjmy mínus náklady“. V tomto prípade na určenie základu dane musíte najskôr nájsť rozdiel medzi peňažnými príjmami z podnikania a nákladmi na podnikanie.

Funkcie zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený systém môžu využívať súkromní podnikatelia aj rôzne spoločnosti. „Zjednodušené“pre individuálnych podnikateľov a firmy má množstvo nepopierateľných výhod. Každý podnikateľ si môže vybrať jednu možnosť pre tento režim:

• platba 15 % z čistého zisku;
• zaplatenie 6% z celkových príjmov spoločnosti.

Ak je marža na tovare nízka, potom je vhodné zvoliť zdanenie "Príjmy mínus náklady". Ak chcete prejsť na tento režim, musíte podať príslušnú žiadosť Federálnej daňovej službe. Ťažkosti takéhoto systému spočívajú v špecifickosti účtovníctva, pretože bude potrebné udržiavať KUDiR a aby sa znížil daňový základ, všetky výdavky by mali byť potvrdené oficiálnymi dokumentmi.

Tento systém najčastejšie volia zástupcovia malých alebo stredných podnikov. Znaky zdaňovania USN „Príjmy mínus výdavky“sú uvedené v kap. 26,2 NK. Tu sú požiadavky na podnikateľov, nuansy používania systému, sú nastavené daňové sadzby a nuansy určovania základu dane.

Kto môže použiť?

Zjednodušený systém zdaňovania „Príjmy mínus náklady“môžu uplatňovať jednotliví podnikatelia aj rôzne spoločnosti. Základom dane je čistý príjem, preto na určenie základu dane je potrebné odpočítať výdavky od všetkých peňažných príjmov z podnikania.

Hlavné požiadavky na podnikateľov zahŕňajú:

• príjem za rok nemôže presiahnuť 45 miliónov rubľov;
• prechod na tento režim nie je povolený pre spoločnosti, ktoré majú rôzne zastúpenia alebo pobočky;
• hodnota fixných aktív patriacich tejto organizácii by nemala presiahnuť 150 miliónov rubľov;
• nie je povolené používaťsystémy rôznych poisťovní, bánk alebo zahraničných organizácií;
• neuplatňuje sa mimovládnymi PF alebo účastníkmi trhu, na ktorých sa vykonávajú rôzne transakcie s cennými papiermi;
• Zjednodušený daňový systém sa nevzťahuje na spoločnosti, ktoré sú zástupcami hazardných hier alebo výrobcami tovaru podliehajúceho spotrebnej dani;
• spoločnosť by nemala zamestnávať viac ako 100 ľudí;
• notári alebo majitelia záložne tento systém nepoužívajú.

Je zakázané kombinovať zjednodušený daňový systém s UAT, takže ak sa individuálny podnikateľ alebo spoločnosť špecializuje na poľnohospodárstvo, bude musieť použiť iba UAT.

Nuansy systému

Systém zdaňovania „Príjmy mínus výdavky“má určité vlastnosti. Patria sem:

• platí sa jedna daň namiesto niekoľkých poplatkov, ktoré predstavujú daň z nehnuteľnosti, daň z príjmu fyzických osôb, DPH alebo daň z príjmu;
• znížením počtu zaplatených daní sa zníži daňové zaťaženie daňovníka;
• vyhlásenie pre tento režim sa podáva Federálnej daňovej službe ročne;
• daň sa platí zálohovými platbami, po ktorých sa vypočíta konečná suma a zaplatí sa na začiatku budúceho roka.

Vyhlásenie sa považuje za jednoduché, takže podnikatelia, ktorí práve začínajú podnikať, sa môžu samostatne zapojiť do procesu podávania správ, čím ušetria poplatky za účtovníctvo.

Ako sa dá prepnúť do režimu?

Predtýmpomocou tohto systému musí podnikateľ rozumieť režimu. Systém "Príjmy mínus náklady" - aké zdanenie? Predstavuje ho verzia zjednodušeného daňového systému, v ktorej základ dane predstavuje čistý zisk podniku.

Do tohto režimu môžete prepnúť rôznymi spôsobmi:

• pri priamej registrácii firmy alebo fyzického podnikateľa môžete ihneď podať žiadosť, na základe ktorej si podnikateľ zvolí vhodný daňový režim;
• ak individuálny podnikateľ pracuje na UTII, potom môže kedykoľvek prejsť na zjednodušený daňový systém;
• ak sa používa iný daňový režim, napríklad OSNO alebo PSN, potom je prechod možný len od začiatku budúceho kalendárneho roka a žiadosť je potrebné podať Federálnej daňovej službe do konca decembra.

Pred podaním žiadosti by ste si mali zistiť, čo je zahrnuté v USN „Príjmy mínus výdavky“, aké sú výhody a nevýhody tohto systému, ako aj to, s akými ťažkosťami sa podnikatelia stretávajú.

Proti režimu

Zjednodušené režimy špeciálne zavádza štát, aby uľahčil prácu mnohým podnikateľom či firmám. Ak sa zvolí zjednodušený daňový systém „Príjmy mínus náklady“, podnikatelia môžu mať niekoľko nepopierateľných výhod. Patria sem:

• jedna daň nahrádza početné poplatky, čo znižuje daňové zaťaženie spoločnosti alebo jednotlivého podnikateľa;
• proces vypracovania vyhlásenia sa považuje za jednoduchý a zrozumiteľný a táto dokumentácia sa predkladá Federálnej daňovej službe iba raz ročne;
• ak individuálny podnikateľ nemá žiadnych zamestnancov v zjednodušenom daňovom systéme, potom sa údržba nevyžadujeúčtovníctvo, keďže stačí mať iba KUDiR;
• tento režim môžete použiť pri takmer akomkoľvek type činnosti;
• podnikatelia sa sami rozhodujú, aký typ zjednodušeného daňového systému sa bude uplatňovať počas práce;
• výška dane závisí výlučne od došlých príjmov alebo zisku, takže ak nie je príjem, platí sa len minimálna výška poplatku a je možné vyhotoviť a podať aj nulové priznanie na Federálna daňová služba.

O prechod do tohto režimu je vhodné požiadať priamo v procese registrácie LLC alebo samostatného podnikateľa. Ďalším výrazným plusom je, že začiatočníci v podnikaní môžu pri využití zjednodušeného daňového systému počítať s daňovými prázdninami. Túto úľavu ponúkajú podnikateľom, ktorí sa prvýkrát zaregistrujú do roku 2020. Musia si vybrať oblasť činnosti, ktorá súvisí s poskytovaním domácich služieb, výrobou rôznych tovarov, či prácou vo vedeckej či sociálnej sfére. Miestne orgány v každom regióne môžu z rôznych dôvodov znížiť sadzbu, čím sa výrazne zníži daňové zaťaženie.

Systémové chyby

Zdanenie príjmov mínus výdavky má nielen značné výhody, ale aj niektoré nevýhody.

Sú to:

• nie je dovolené prijímať viac ako 100 zamestnancov, preto je tento systém vhodný len pre firmy, ktoré sú malé alebo stredné a berie sa do úvahy nielen stálych zamestnancov, ale aj ľudí, s ktorými sa čerpá horeobčianskoprávna zmluva;
• ročne by zisk z činností nemal presiahnuť 50 miliónov rubľov;
• hodnota aktív by nemala byť vyššia ako 150 miliónov rubľov;
• do začiatku budúceho roka nie je možné prejsť na iný zjednodušený režim.

V skutočnosti sa nedostatky takéhoto systému nepovažujú za príliš významné a závažné. Preto tento režim využívajú mnohí podnikatelia a spoločnosti.

Nuansy vykazovania

Pri výbere systému zdaňovania „Príjmy mínus náklady“by sa podnikatelia mali pripraviť na potrebu zostaviť pomerne jednoduché a zrozumiteľné ročné vyhlásenie.

Pravidlá pre jeho dizajn sú nasledovné:

• dokument je možné vyplniť ručne alebo na počítači;
• je povolené používať špeciálne programy vytvorené a publikované vo verejnej sfére zamestnancami Federálnej daňovej služby, čo značne zjednodušuje postup zadávania informácií do tohto dokumentu;
• zdaňovacím obdobím pre tento režim je kalendárny rok;
• do 31. marca každého roka musíte podať vyhlásenie Federálnej daňovej službe;
• mesačné a štvrťročné výkazy sa predkladajú len do poistných fondov, ak má podnikateľ zamestnancov;
• ročné správy obsahujúce informácie o priemernom počte zamestnancov v spoločnosti;
• Ak máte zamestnancov, musíte navyše predložiť vyhlásenie 6-NDFL a 2-NDFL certifikáty.

Podnikatelia by mali rozumieť pravidlám udržiavania KUDiR, pretože iba tento dokument môžeuveďte, aké sú príjmy a výdavky jednotlivého podnikateľa alebo spoločnosti. Ak sa pri daňovej kontrole ukáže, že tento doklad chýba alebo je nesprávne vedený, bude to dôvodom na vyvodenie zodpovednosti podnikateľa.

Kto má prospech z tohto režimu?

Často sa volí systém „Príjmy mínus výdavky“pre individuálnych podnikateľov a majiteľov firiem, ale je dôležité uistiť sa, že práca na takomto režime prinesie firme určité výhody. Tento spôsob výpočtu daní sa odporúča použiť v nasledujúcich situáciách:

• podnikateľ sa špecializuje na maloobchod s využitím malých stacionárnych obchodných priestorov, ale zjednodušený daňový systém sa uplatňuje len vtedy, ak nie je možné použiť UTII v konkrétnom regióne;
• ideálny systém pre malé spoločnosti zastúpené zábavnými organizáciami alebo podnikmi poskytujúcimi rôzne služby obyvateľstvu;
• Ak je marža malá, je najlepšie použiť výpočet príjmov a výdavkov, preto je vhodné vypočítať čistý príjem reprezentovaný daňovým základom.

Používať zjednodušený systém nie je veľmi výhodné, ak firma komunikuje s protistranami uplatňujúcimi DPH, keďže v takom prípade nebude možné vrátiť časť prostriedkov od štátu formou vrátenia DPH. Okrem toho tento režim nie je vhodný pre veľké podniky, pretože jednoducho nebudú spĺňať požiadavky zjednodušeného daňového systému. Pomocou tohto systému sa nebudete môcť zúčastniť výberových konaní.

Funkcie účtovníctva

Predmetom zdaňovania „Príjmy mínus náklady“je čistý zisk, špecifikom účtovníctva je teda nutnosť výpočtu základu dane. Na tento účel je potrebné od príjmov odpočítať všetky úradne potvrdené a oprávnené výdavky.

Výnosy z aktivít zahŕňajú:

• prevod finančných prostriedkov kupujúcimi na zúčtovací účet podnikateľa alebo spoločnosti;
• príjem peňazí z maloobchodného predaja tovaru;
• príjem z rozdielu vo výmenných kurzoch;
• príjem nehmotného majetku;
• odmena za províziu;
• preplatenie záloh kupujúcimi.

Všetky vyššie uvedené peňažné príjmy budú určite zaregistrované v KUDiR. V rámci systému „Príjmy mínus náklady“koľko sa úročí základ dane? Po správnom určení čistého zisku sa z neho účtuje 15 %.

Čo je zahrnuté vo výdavkoch?

Pred podaním žiadosti o prechod na „Príjmy mínus výdavky“sa podnikateľ musí uistiť, že skutočne zvládne správny výpočet základu dane. Daňoví kontrolóri majú veľa požiadaviek na výdavky, ktoré znižujú príjmy z podnikania. Musia byť podložené úradnými dokumentmi a musia byť aj podložené. Ako potvrdenie sa používajú primárne platobné papiere, ktoré predstavujú rôzne šeky, nákladné listy, faktúry alebo zmluvy.

K hlavným nákladom, ktorým musia podnikatelia čeliť,zahŕňať:

• nákup fixných aktív;
• nákup priameho tovaru na ďalší predaj, ako aj materiálov alebo surovín pre výrobné činnosti;
• cestovné náklady spojené s nákupom tovaru na podnikanie;
• služby poskytované tretími stranami za poplatok;
• nájom za použité obchodné priestory;
• daň z pridanej hodnoty uvalená spoločnosťami, s ktorými podnikateľ spolupracuje;
• mzdy najatých špecialistov;
• dane a poistné pre seba a zamestnancov.

„Zjednodušenie“pre individuálnych podnikateľov je výborná možnosť, podnikateľ však musí vedieť, ako správne účtovať výdavky a príjmy. Od toho závisí správnosť výpočtu dane. Preddavky v rámci zjednodušeného daňového systému sa musia platiť štvrťročne, preto je potrebné včas vyplniť KUDiR. Osobitná pozornosť sa venuje výdavkovej strane, pretože podnikatelia sa často stretávajú s tým, že po daňovej kontrole im inšpektori účtujú dodatočnú daň z dôvodu chýbajúceho potvrdenia o niektorých výdavkoch.

pravidlá KUDiR

Výkaz „Príjmy mínus výdavky“sa predkladá vo vyhlásení USN, ktoré sa predkladá každoročne. Okrem toho sa vyžaduje účtovná kniha na zaznamenávanie všetkých príjmov v hotovosti, ako aj úradne potvrdených výdavkov.

Nasledovné sa vzťahuje na pravidlá pre vyplnenie KUDiR:

• všetci podnikatelia používajúci zjednodušený daňový systém musia vyplniť túto knihu;
• dokument má dvačasti, pretože jedna časť je určená na príjem a druhá sa používa na zadávanie obchodných nákladov;
• údaje sa zadávajú kumulatívne;
• môžete vyplniť v papierovej alebo elektronickej forme;
• pre každý kalendárny rok sa vyrába samostatná kniha;
• ak sa používa papierová verzia dokumentu, pred zadaním informácií sa kniha očísluje a zošíva;
• ak sa na údržbu dokumentu používa počítač, potom pri odosielaní vyhlásenia USN musí byť kniha vytlačená a potvrdená.

Všetci jednotliví podnikatelia v oblasti „Príjmy mínus výdavky“musia rozumieť pravidlám vedenia tohto výkazníctva. V opačnom prípade môžu daňoví inšpektori brať podnikateľov na zodpovednosť.

Ako sa vypočítava daň?

Je dôležité platiť preddavky na zjednodušený daňový systém štvrťročne. Na výpočet dane sa používa nasledujúci algoritmus:

• za tri mesiace sa spočítajú všetky oficiálne príjmy z aktivít;
• výdavky sú vypočítané, ktoré sú zdokumentované a podložené, ako aj zahrnuté v KUDiR;
• výdavky odpočítané z príjmu;
• základ dane sa upraví, ak dôjde k strate v predchádzajúcich pracovných obdobiach;
• odpočet dane sa používa, ak obchodník už zaplatil poplatok za obchodovanie;
• hneď po určení základu dane by ste si mali zistiť, či v regióne, kde podnikateľ žije, platí znížená sadzba dane;
• vypočítajte veľkosťdaň, pri ktorej sa používa štandardná sadzba (15 %) alebo znížená sadzba, ktorú môže podnikateľ použiť.

Výpočet sa vykonáva na akruálnom princípe. Posledná platba sa uskutoční na začiatku budúceho roka a pri jej výpočte sa zohľadňujú všetky hotovostné príjmy a výdavky za jeden rok práce. Po určení základu dane a výšky dane sa platba zníži o prostriedky predtým odvedené do rozpočtu. Na základe získaných hodnôt je správne vyplnené vyhlásenie USN, ktoré sa odovzdá Federálnej daňovej službe do 31. marca.

Pravidlá vyplnenia vyhlásenia

Od podnikateľov, ktorí využívajú tento režim, sa vyžaduje, aby každoročne predložili vyhlásenie USN Federálnej daňovej službe. Obsahuje nasledujúce informácie:

• informácie o podnikateľovi alebo spoločnosti;
• pravidlá na výpočet základu dane;
• dostal príjem za odpracovaný rok;
• výdavky, ktoré musia byť odôvodnené a podložené úradnými dokumentmi;
• odpočet je uvedený, ak ho podnikateľ môže využiť;
• vzhľadom na presnú sumu zaplatenú firmou alebo individuálnym podnikateľom vo forme dane.

Na vyplnenie tejto dokumentácie je povolené používať špeciálne programy, čo značne zjednodušuje postup pri generovaní deklarácie.

Nuansy platenia minimálnej dane

Nie je nezvyčajné, že podnikatelia čelia nedostatku zisku. V takom prípade môžu Federálnej daňovej službe podať nulové vyhlásenie, ale zároveň sa minimálna daň platí ako „Príjmy mínus výdavky“. Jeho veľkosť sa rovná 1% všetkýchpokladničné doklady z podnikania.

Rozdiel medzi štandardnou a minimálnou daňou môže byť zahrnutý do nákladov budúcich období spoločnosti.

Minimálny poplatok sa počíta až na konci roka, keďže pri výpočte preddavkov nie je možné určiť, či na konci zdaňovacieho obdobia bude zisk z činnosti spoločnosti. Preto je potrebné štvrťročne počítať preddavky, pre ktoré je určených 15 % a odvádzaných z čistého zisku. Na konci roka si môžete presne určiť, akú daň budete musieť zaplatiť: štandardnú alebo minimálnu. Ak sa ukáže, že musíte zaplatiť minimálny poplatok, môže byť znížený o predtým prevedené zálohové platby. Ak takéto platby vôbec presahujú minimálnu daň, nemožno ju zaplatiť.

Preto, aj keď jednotlivý podnikateľ alebo spoločnosť nemá žiadny oficiálny zisk, stále musíte previesť určitý minimálny poplatok Federálnej daňovej službe. Bol zavedený pomerne nedávno a hlavným dôvodom jeho aplikácie bolo, že mnohí podnikatelia úmyselne využili režim na vypracovanie nulového vyhlásenia a neplatili žiadne finančné prostriedky Federálnej daňovej službe.

Záver

Pri výbere daňového systému STS, ktorý účtuje 15 % zo správne vypočítaného čistého zisku, môžu podnikatelia využívať mnohé nepopierateľné výhody. Takýto režim má však určité nevýhody, ktoré by mal zvážiť každý podnikateľ.

Pre správnu prácu na tomto systéme je dôležité platiť štvrťročné zálohové platby, ako aj každoročne podávať daňové priznania Federálnej daňovej službevyhlásenie. Okrem toho je potrebné správne vykonávať KUDiR.