Karta vnútornej finančnej kontroly: na čo slúži, vzorové plnenie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

V procese finančnej a ekonomickej činnosti vykonávajú organizácie množstvo operácií: výroba tovaru, poskytovanie služieb, zúčtovanie s dodávateľmi a odberateľmi, platby za dane a poplatky a ďalšie operácie stanovené zákonom č. druhy činností a legislatívu. Organizácia musí podávať správy o všetkých týchto operáciách a ich finančných výsledkoch regulačným orgánom, podávať určité správy včas. Okrem oznamovania daňovému úradu a iným úradom musia spoločnosti oznamovať finančné výsledky svojim akcionárom a zakladateľom, spoločníkom a dokonca aj niektorým dlžníkom. Hlásenie sa vyžaduje aj pre interné použitie. Na to všetko slúži interná kontrola, pre pohodlie ktorej slúži interná karta finančnej kontroly. Tento článok je venovaný tejto téme. Z toho bude známe, čo je vnútorná kontrola,aký je postup pri jej implementácii a prečo potrebujeme kartu internej finančnej kontroly, jej súčasti, špecifiká a pravidlá vyplnenia.

Čo je vnútorná kontrola

Vnútornú kontrolu v organizácii vykonáva účtovné oddelenie alebo samotný riaditeľ, ak je organizácia malá a prevzal úlohu hlavného účtovníka. Upravuje postup pri výkone vnútornej finančnej kontroly Federálny zákon č. 402 zo 6. decembra 2011. Volá sa to Zákon – „O účtovníctve“. Konkrétne odkazuje na vnútornú kontrolu v článku 19. Popisuje množstvo kľúčových požiadaviek na priebežné účtovníctvo, potrebu jeho údržby pre všetky organizácie bez výnimky, ako aj sankcie pre organizácie, ktoré tieto požiadavky nedodržiavajú.

Ako by mala vyzerať vnútorná kontrola

Postup na vykonávanie vnútornej finančnej kontroly zahŕňa implementáciu niekoľkých princípov. Ich dodržiavanie je dôležité pre interných používateľov v organizácii aj pre externých recenzentov.

• Spoľahlivosť. Všetka dokumentácia a správy musia plne zodpovedať vykonávaným operáciám. Všetky skutočne dokončené procesy by sa mali odrážať v skutočnej sume a podmienkach.
• Úplnosť. Dokumenty a správy by mali obsahovať všetky údaje, ktoré sú dôležité pre zainteresované strany. Operácie by mali byť špecifikované, v prípade potreby by mali obsahovať vysvetľujúce komentáre.
• Neutralita. Záujmy by sa nemali uvádzať v dokumentácii a vo výkazochakékoľvek osoby.
• Kontinuita. Dodržiava sa hierarchia dokumentov a správ, postupnosť zohľadňovania celkových súm, kumulatívny súčet za vykazované obdobia. Všetky dokumenty sú prepojené.

Spôsoby implementácie

Všetky organizácie sú v rôznych situáciách. V niektorých pracuje iba jedna osoba, ktorá je zakladateľom, riaditeľom, účtovníkom a vedúcim predaja a nákupu, ktorí sú zlúčení do jedného. Naopak, v iných je obrovské množstvo ľudí, z ktorých každý sa zaoberá vlastným podnikaním. V jednom prípade je pre organizáciu pohodlnejšie vykonávať vlastné výpočty, v inom na to jednoducho nemá dostatok personálu. Na základe toho majú spoločnosti dve možné východiská zo situácie, z ktorých každá má svoje pre a proti.

• Samoregistrácia. Aj v organizácii s jedným zamestnancom je možné viesť evidenciu samostatne. Účtovníctvo má v tomto prípade na starosti samotný riaditeľ. To znamená, že má znalosti v oblasti účtovníctva a výkazníctva, pravidiel a predpisov o účtovníctve, kancelárskej práci a workflow. K dnešnému dňu existujú online služby, ktoré veľmi pomáhajú v práci aj s minimálnymi znalosťami v odbore. V závislosti od potrieb spoločnosti si môžete najať jednotlivého účtovníka alebo dokonca celé účtovné oddelenie. V tomto prípade sa účtovníci zamestnajú v súlade s požiadavkami Zákonníka práce, sú im vyplácané mzdy a odvody do špecializovaných fondov.
• Súhlas s auditom respkonzultácie s treťou stranou. V tomto prípade všetky účtovné povinnosti spadajú na plecia špecialistov z tretej strany. Hlavnou starosťou zákazníka je platiť za služby včas. Netreba hľadať kandidátov na pozíciu účtovníka, skúšať a vyberať si z masy uchádzačov, netreba platiť mzdy a odvody do sociálnych fondov. Ale zvyčajne je cena poradenských služieb mnohonásobne vyššia ako plat priemerného účtovníka.

Predmety a predmety vnútornej kontroly

V procese kontroly možno rozlíšiť jej subjekty a objekty. Subjekty - osoby vykonávajúce činnosti zamerané na získanie výsledku auditu, to znamená vlastníci alebo úradníci, ktorí sú poverení týmito povinnosťami. Existuje niekoľko úrovní predmetov:

• prvá úroveň – vlastníci alebo členovia organizácie, ktorí iniciujú audit z nutnosti alebo z vlastného rozhodnutia;
• druhá úroveň - vykonávatelia kontrolného procesu (členovia inšpekčnej komisie, resp. audítori tretích strán, ktorí sú poverení týmito povinnosťami z titulu svojej funkcie alebo zmluvných záväzkov);
• tretia úroveň – zamestnanci, ktorých pracovné povinnosti zahŕňajú implementáciu kontrolných funkcií;
• štvrtá úroveň - personál vykonávajúci kontrolu z dôvodu potreby.

Objekty kontrol sú objekty, na ktoré je kontrola zameraná. Môžu to byť zdroje organizácie,bezpečnostné systémy, personál, finančné výsledky a ďalšie zložky ekonomickej činnosti, ktoré zaujímajú rôznych používateľov hľadaných informácií.

Organizácia systému vnútornej kontroly

Vnútorná kontrola poskytuje informácie a dôveru v organizáciu mnohým používateľom naraz. Mal by byť koncipovaný tak, aby uspokojil záujmy všetkých osôb, pre ktoré sú dôležité informácie o finančnej situácii spoločnosti a jej postavení na trhu. Na tento účel by sa kontrola mala týkať nasledujúcich zložiek obchodnej činnosti:

• úplnosť a spoľahlivosť informácií premietnutých do účtovníctva, daní a manažérskeho účtovníctva, jeho porovnateľnosť a nadväznosť;
• aktivita podniku ako celku a miera jej odrazu v účtovných dokladoch;
• legitímne a efektívne využitie finančných prostriedkov, ktoré má podnik k dispozícii;
• spoľahlivosť ochrany obchodného tajomstva;
• postoj vedenia organizácie k zisteným nedostatkom, rýchlosť a prístup k ich náprave;
• rýchly prenos interných informácií a podávania správ osobám, ktorých pracovné povinnosti zahŕňajú prijímanie manažérskych rozhodnutí.

Čo je karta internej finančnej kontroly

K implementácii vnútornej kontroly treba pristupovať systematicky. Aby bol proces čo najpohodlnejší, existuje špeciálny dokument -kartu vnútornej finančnej kontroly. Zjednodušene povedané, ide o kontrolný akčný plán s uvedením postupov a zodpovedných osôb (objektov a subjektov). Proces dokumentovania vnútornej kontroly obsahuje množstvo vzájomne súvisiacich formulárov a správ. Zároveň je potrebné poznamenať, že karta vnútornej finančnej kontroly je pre niektoré organizácie povinná, pre iné je to len pohodlný nástroj, ktorý sa používa podľa ľubovôle.

Ministerstvo financií vypracovalo jednotnú formu karty vnútornej finančnej kontroly verejnej inštitúcie. Príklad takejto formy je uvedený v tomto materiáli. Je povinný pre organizácie, ktoré pri svojej činnosti využívajú rozpočtové prostriedky. Teda štátne, štátne a komunálne štruktúry.

2017 Karta vnútornej finančnej kontroly: Overiteľné informácie

V internej kontrole organizácií, komerčných aj verejných, je dôležité dotýkať sa všetkých zložiek obchodnej činnosti. Na kartách internej finančnej kontroly na rok 2017 boli zohľadnené nasledujúce kontrolné postupy:

• Odsúhlasenie zostatkov uvedených v dokumentácii a uvedených na súvahových účtoch. Zohľadňujú sa pokladničné knihy, bankové výpisy, akty zmierenia s protistranami, pokladničné správy, skladové správy, čiže primárna dokumentácia.
• Porovnanie súm uvedených v súvahe na začiatku roka, výročná správa za posledné vykazované obdobie, ukazovatelehlavnej knihy a sumy vyjadrené v častiach súvahy k aktuálnemu dátumu.
• Inventár zásob, cenností, majetku.
• Kontrola a odsúhlasenie záväzkov a pohľadávok.
• Kontrola správnosti správy dokumentov, súladu papierovania s požiadavkami legislatívy, účtovných zásad organizácie, účtovej osnovy, iných predpisov súvisiacich s oblasťou činnosti.
• Kontrola dostupnosti a správneho vyhotovenia primárnej dokumentácie, na základe ktorej boli údaje zadávané do účtovníctva a výkazníctva.

Obsah internej kontrolnej tabuľky

Postup generovania interných kariet finančnej kontroly sa môže v spoločnostiach líšiť v závislosti od právnej formy, charakteristík práce, oblasti činnosti. Ale vo všetkých rôznych formách dokumentov je možné vyčleniť podrobnosti, ktoré sú spoločné pre všetky z nich. Karta finančnej kontroly obsahuje nasledujúce informácie:

• názov dokumentu;
• názov organizácie, v ktorej bol prijatý a schválený;
• obdobie, na ktoré je karta schválená;
• názov ovládacích objektov;
• úradník, ktorý je zodpovedný za operáciu, inými slovami, vykonávateľ;
• úradník, ktorý kontroluje transakcie – kontrolór;
• metóda, ktorou sa vykonáva kontrola (napríklad kontrola vyhotovenia dokladu, zosúladenie údajov pri inventarizácii sskutočné čísla);
• metóda kontroly (plná prúdová kontrola, nepretržitá následná, selektívna prúdová, selektívna následná a iné);
• frekvencia, s akou sa vykonávajú kontrolné akcie (v procese vytvárania, pred schválením, pred prevodom dokumentu, po transakciách);
• názov funkcie, dátum vyhotovenia karty vnútornej finančnej kontroly verejnej inštitúcie, príklad podpisu, priezviska a iniciál kontrolóra.

Čo sa berie do úvahy pri vývoji mapy

Špecifiká karty internej finančnej kontroly závisia od podmienok, v ktorých organizácia funguje, od jej formy vlastníctva, medzery na trhu, dostupnosti pracovnej sily, materiálnych a finančných zdrojov a mnohých ďalších faktorov. Pre štátne a mestské organizácie sú zriadené prehľadné vzorové mapy. Spoločnosti v súkromnom vlastníctve môžu tento dokument vypracovať samy na interné použitie. Pri jeho zostavovaní je potrebné vziať do úvahy niekoľko dôležitých bodov, a to:

• relevantnosť rôznych typov, typov a foriem inšpekcií pre konkrétnu organizáciu v konkrétnom momente činnosti;
• periodicita a frekvencia kontrol, pri ktorých bude organizácia pracovať najproduktívnejšie;
• stav organizácie, jej dostupnosť zdrojov potrebných na vykonávanie kontrol (finančné, pracovné, technické, materiálne, dočasné);
• rovnomerné rozloženie zaťaženia, keďvykonaním kontroly súčasných kontrolórov, pretože nadmerná pracovná aktivita spôsobuje únavu, a tá má za následok chyby, chýbajúce dôležité informácie a iné nepríjemné následky.

Dodatočné požiadavky na kontrolné karty verejného sektora

Rozpočtové transakcie pre kartu internej finančnej kontroly - základ a dôvod pre jej zostavenie. Vo verejnom sektore je tento dokument nevyhnutný. Ale ak sa v komerčných organizáciách dá k mapovej štruktúre pristupovať kreatívne a na základe potrieb samotnej firmy v danom čase, tak pri štátnych podnikoch je situácia zložitejšia. Pred podpísaním príkazu na schválenie karty vnútornej finančnej kontroly pre mestskú alebo štátnu organizáciu sa musíte uistiť, že sú splnené všetky požiadavky na jej štruktúru a zloženie. Tieto požiadavky môže predstavovať nasledujúci zoznam:

• transparentné v chápaní smeru inšpekcií;
• odráža oblasti podnikania, v ktorých sa vykonávajú audity rozpočtových operácií;
• podrobný popis algoritmov používaných na overenie;
• jasne stanovené termíny kontrol, ich dodržiavanie a potvrdenie;
• hranice, v rámci ktorých sa vykonávajú kontrolné činnosti.

Niektoré subjekty verejného sektora majú nariadené plány inšpekcií vydané na úrovni oddelení. Práve na nich musia firmy prísnenasledovať. Tieto pokyny môžu byť vydané na rôznych úrovniach vlády:

• Federálne dokumenty, nariadenia a listy dohodnuté s Ministerstvom financií Ruskej federácie a záväzné v celej Ruskej federácii.
• Regionálne nariadenia, nariadenia, listy, nariadenia a požiadavky platné na území určitej oblasti, okresu alebo provincie. Pre spoločnosti, ktoré sa geograficky nachádzajú v rámci týchto hraníc, sú tieto požiadavky na obsah a štruktúru kariet vnútornej finančnej kontroly povinné. Vzor vyplnenia pri vydávaní takýchto dokumentov je dohodnutý s Rosfinnadzor.

Obchádzanie požiadaviek povinnej starostlivosti alebo nedodržiavanie predpisov môže mať za následok prísne sankcie podľa kódexov RF v závislosti od závažnosti finančného trestného činu.