Čo je účtovný zápis? Definícia, modelové účty, postup zostavovania

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Všetky právnické osoby a jednotliví podnikatelia musia zdokumentovať a reflektovať obchodné transakcie. Legislatíva Ruskej federácie ich zaväzuje viesť účtovné záznamy vo všetkých prípadoch, s výnimkou tých, ktoré predpisuje federálny zákon N 402 „O účtovníctve“zo 6. decembra 2011. Definícia pojmu „účtovné zápisy a účty“často zamieňa ľudia bez účtovníckeho a ekonomického vzdelania. Preto takmer vždy individuálni podnikatelia a zakladatelia malých spoločností najímajú skúseného účtovníka buď natrvalo, alebo sa z času na čas uchýlia k jeho službám. Začínajúci účtovníci tiež často úplne nerozumejú podstate a významu týchto jednoduchých pojmov. Čo je to účtovný zápis? V článku sme sa pokúsili zvážiť definíciu čo najpodrobnejšiu.

Aký je pojem „účet“?

Účtovný účet je určitá pozícia v účtovníctve, ktorá spoľahlivo odráža pohyb majetku organizácie, ako aj spôsoby jeho dopĺňania. Zjednodušene možno konto porovnať s plástom v úli. Účtovanie spočíva v zafixovaní všetkého nektáru vstupujúceho do tejto bunky a zároveň v zohľadnení jeho strát z jedného alebo druhého dôvodu. V úli (ktorý možno prirovnať k organizácii) je veľa takýchto buniek (účtov), z ktorých každá má určité vlastnosti.

V modernom účtovníctve sa pre jednoduché a zrozumiteľné premietnutie účtovných operácií používa metóda podvojného účtovníctva. Je to tak pomenované, pretože každá operácia sa odráža dvakrát. Akýkoľvek peňažný tok sa musí prejaviť dvakrát: na ťarchu jedného účtu a na kredit iného účtu.

Všetky rôzne účty, ktoré používa účtovník pri vedení záznamov v komerčných organizáciách, sú zoskupené a systematizované špeciálnym spôsobom v Účtovnej osnove. Účtovné zápisy v tomto prípade zohrávajú úlohu jednotlivých transakcií, ktoré sú odrazom prijatia alebo odchodu finančných prostriedkov na účet. Neskúsení účtovníci majú spravidla vždy po ruke Účtovnú osnovu, aby sa nedopustili chýb a nepriradili príjem alebo výdaj finančných prostriedkov k nesprávnemu účtu.

Existuje aj niečo ako podúčet. Napríklad 10,1, 50,2 a iné. Tieto podúčty vám umožňujú spresniť informácie uvedené v hlavnom účte.

Klasifikácia účtov a funkcie príspevkov na nich

Účty sú klasifikovanénasledovne (v závislosti od objektu, ktorý sa má zobraziť v účtovníctve):

1. Aktívne predstavujú spôsob, ako zobraziť v peňažnom vyjadrení informácie o tom, koľko a aké finančné prostriedky a zdroje organizácia vlastní. Najčastejšie používané aktívne účtovné zápisy sú: materiál (10), hotové výrobky (43), predajné náklady (aktívny kreditný účet 44), dlhodobý majetok (01) a mnohé ďalšie. Zvláštnosťou aktívnych účtov je, že začiatočný a konečný zostatok na nich sa odráža iba v debetoch. Zároveň sa transakcie v priebehu mesiaca, ktoré prispievajú k zvýšeniu finančných prostriedkov organizácie, zaznamenávajú na debet, čo prispieva k zníženiu - kreditu. Tieto zápisy, vykonávané pomocou účtovných programov alebo manuálne, sa nazývajú účtovania.
2. Účtovné účty pasívneho typu odrážajú stav a zmeny v zdrojoch príjmov organizácie. Napríklad odpisy dlhodobého majetku (02), základné imanie (80) a mnohé ďalšie. Pri práci s pasívnymi účtami je dôležité pamätať na to, že počiatočný a konečný stav sa premieta do úveru. Zároveň sa transakcie počas mesiaca, ktoré prispievajú k zvýšeniu veľkosti účtu, zaznamenávajú v kredite a transakcie, ktoré prispievajú k zníženiu, sú účtované na ťarchu. Tento princíp sa používa pri zostavovaní akýchkoľvek transakcií s účtami pasívneho typu.
3. Aktívne-pasívne účty sú často ťažko pochopiteľné a pre začínajúceho účtovníka je ťažké do nich zapisovať. V závislosti od okolností môžu byť takéto účty pasívne alebo aktívne. Aby bolo možné rozlíšiť, v akom type bude účetV každom jednotlivom prípade je dôležité určiť, ktorý atribút účtu sa spustí počas účtovania. Účtovná osnova rozlišuje tieto účty aktívne-pasívne: vyrovnania s dlžníkmi a veriteľmi (76), výpočty daní a poplatkov (68) atď. a na pôžičku.

V minulosti, keď neexistovali žiadne špeciálne programy na uľahčenie práce účtovníka, boli účtovní špecialisti nútení robiť výpočty na papieri. Účty boli zobrazené vo forme štítkov s dvoma stĺpcami, ľavý odrážal debet a pravý kredit. Medzi obyčajnými ľuďmi sa takéto billboardy nazývali lietadlá.

Čo je to „účtovný záznam“?

Bez ohľadu na charakter financovania inštitúcie (rozpočtové alebo komerčné organizácie), cez jej účtovné oddelenie prejde každý deň množstvo peňažných transakcií. Čo je to „účtovný zápis“? Toto je transakcia, ktorá môže spoľahlivo odrážať zisky, náklady, výdavky atď. Zhruba povedané, zaúčtovanie je záznam v programe hotovostných transakcií.

Ekonomická aktivita inštitúcie sa zobrazuje metódou podvojného zápisu. Nazýva sa tak preto, že účtovný plán účtovania má iba dva stĺpce: debet a kredit. Prvý odráža príjem, druhý (pôžička) odráža výdavky organizácie.

Najčastejšie príspevky

Aké účtovné zápisy sa v účtovníctve používajú najčastejšie? Dajte jednoznačnéodpoveď je ťažká – všetko závisí od oblasti, v ktorej organizácia pôsobí. Napríklad, ak sa spoločnosť aktívne zaoberá obchodom a výrobou, potom je účtovné oddelenie pravidelne nútené používať nasledujúce záznamy:

• D41 – K60, 71, 75 – príjem produktov na predaj.
• D41 – K42 – odraz obchodnej marže.
• D73, 94 - K21, 41, 43 - manko účtovníctvo.

Účtová osnova a účtovné položky spolu úzko súvisia. Pre rýchle a kompetentné vypracovanie transakcií je vhodné poznať Účtovnú osnovu naspamäť. Neskúsení účtovníci ho majú vždy po ruke, pretože môžu nevedomky zaznamenať transakciu na nesprávny účet a v dôsledku toho nastanú problémy so zostatkom na konci mesiaca a so súvahou.

Klasifikácia transakcií

Transakcie môžete klasifikovať podľa povahy zaznamenaných transakcií takto:

• real sa používajú na vyjadrenie skutočných transakcií uskutočnených počas vykazovaného obdobia;
• podmienečné slúžia na vyjadrenie takých transakcií, ktoré v skutočnosti neboli realizované, ale mali by sa premietnuť do účtovníctva (napríklad objasnenie a prenos ukazovateľov – zahrnutie nákladov na riadenie do výrobných nákladov);
• objasňujúce – na vyjadrenie nápravných operácií. Spresňujúce zápisy v účtovníctve sa delia na dodatočné a stornované. Prvé presahujú výšku obratu na účtoch, druhé sa musia odpočítať pri výpočte súčtu za vykazované obdobie.

Celú škálu príspevkov možno rozdeliť do dvoch typov: jednoduché a zložité.

1. Komplexné položky sú položky, ktoré zahŕňajú účtovanie transakcií vo viac ako dvoch účtoch.
2. Jednoduché transakcie odrážajú transakcie, ktoré odrážajú pohyb prostriedkov iba na dvoch účtoch.

Účtovanie dlhodobého majetku

Stále aktíva sú v súvahe akejkoľvek inštitúcie, bez ohľadu na rozpočet alebo obchod. Za fixný majetok je zvykom označovať všetok majetok, ktorý sa podieľa na realizácii činností. Dlhodobý majetok si možno požičať alebo prenajať. Administratívna budova, autá, obchodné vybavenie – to všetko sú fixné aktíva. Ale papiernictvo bude brané do úvahy už na účte “Materiály”.

Aký je účtovný záznam pre účet dlhodobého majetku? Ide o transakciu, ktorá odráža nákup alebo predaj budov, áut, obchodného vybavenia atď. Zvážte účtovné záznamy pre tento účet.

Účty a účty pre účtovníctvo OS

Na účtovanie sa používajú aktívne účty 01 a 08. Zvláštnosťou účtovania a zostavovania účtovania je, že pri prevzatí dlhodobého majetku do dispozície organizácie sa zápis neprevedie okamžite na účet 01. príjem sa premietne na ťarchu účtu 08.

• 08-60 – takto bude vyzerať transakcia pri kúpe nehnuteľnosti.
• 01-08 – toto by malo odrážať skutočnosť, že dlhodobý majetok bol uvedený do prevádzky.
• Hmotný majetok možno darovať, v takom prípade dôjde k transakciivyzerať takto: 08-98.
• Ak je fixné aktívum vložené ako súčasť schváleného kapitálu, potom je záznam nasledovný: 08-75.
• Stálý majetok (napríklad budova) môže byť postavený prácou najatých pracovníkov, v tomto prípade je elektroinštalácia nasledovná: 08-60.

Účty a účtovné zápisy pre účtovanie nehmotného majetku

Hlavný účet pre účtovanie nehmotného majetku je 04. Patrí do skupiny aktívnych účtov. Jeho účelom je odrážať prítomnosť a migráciu nehmotného majetku. Mnohí účtovníci sa domnievajú, že podľa princípu zohľadňovania transakcií je účet 04 podobný účtu 01. Existujú však rozdiely v zostavovaní príspevkov. Účtová osnova uvádza, že prijatie nehmotného majetku do súvahy sa vždy premieta na účte 04. Pri vyradení účtovných predmetov zo súvahy by sa mala premietnuť suma na kredite účtu 04.

Príklady transakcií s účtom 05:

• 05-04 - odpisy nehmotného majetku z dôvodu predaja, darovania, likvidácie atď.;
• 04-08 - zariadenie bolo uvedené do prevádzky;
• 04-79 - odraz prijatia nehmotného majetku v správe trustu;
• 58-04 - zostatková hodnota nehmotného majetku bola odpísaná.

Účtovníctvo zásob

Takmer každá inštitúcia tak či onak čelí potrebe nákupu materiálov. Majú tendenciu mať nízku hodnotu a takmer nikdy sa nepredávajú. Účtovanie o pohybe materiálu sa zobrazuje na účte 10. Mápodúčty, napríklad:

• 10.1 – suroviny;
• 10,3 – palivo;
• 10,5 - náhradné diely;
• 10.8 – stavebné materiály;
• 10,10 – špeciálne vybavenie.

Skúsení účtovníci si zapamätajú všetky podúčty a dokážu jednoducho zadávať záznamy pre 10 účtov. Toto je jeden z najčastejšie používaných príspevkov. Účtová osnova uvádza, že náklady na materiál sú zaznamenané v súvahe v skutočných nákladoch.

Účtovanie výrobných nákladov

Výrobné náklady sú premietnuté do účtu 20. Čo je to? Zjednodušene povedané, výroba je proces tvorby nákladov na tovar a výrobky. Nákladová cena je zasa súčtom všetkých výrobných nákladov (vrátane platieb pracovníkom, nákupu surovín atď.) a realizačných (platba za obchodné miesto, prácu promotérov a obchodníkov). Všetky tieto výdavky sú zaúčtované na ťarchu účtu 20, ktorý tvorí obstarávaciu cenu.

Pri zostavovaní záznamov súvisiacich s výrobnými nákladmi sa používajú aj nasledujúce účty:

• 23 - pomocná výroba;
• 26 – všeobecné obchodné výdavky;
• 25 – režijné náklady.

Tieto účty sú pomocné a používajú sa len zriedka. Ak je organizácia relatívne malá, potom nemá zmysel zadávať do transakcií ďalšie účty, môžete sa obmedziť na používanie účtu 20.

Účtovníctvo pre personálne vyrovnania

Aj tie najmenšie organizácie majú zamestnancov, ktorí to potrebujúnejako k tomu spočítať mzdy, príplatky a odmeny, odpočítať sumy za poškodený materiál a spôsobenú škodu a nejako tieto náklady premietnuť do súvahy. Všetky typy vyrovnaní so zamestnancami organizácie sú premietnuté na účte 73. Tento účet môže odrážať aj náklady spojené so zamestnaneckými pôžičkami od podniku, výšku materiálnej kompenzácie zamestnancom od inštitúcie atď.

Aké príspevky sa robia na účte 73? Najčastejšie:

• 73-50 – pôžička poskytnutá zamestnancovi;
• 73-94 - materiálna škoda odpísaná vinníkovi;
• 50-79 – zamestnanec uhradil škodu spôsobenú pokladníkovi.

Ako sa rýchlo naučiť účtovné záznamy?

Začiatočníci sa snažia zapamätať si účty a príspevky na nich. Výsledkom je, že všetko je v hlave zmätené a robia neodpustiteľné chyby. Je oveľa jednoduchšie pochopiť podstatu, uvedomiť si dôležitosť a nevyhnutnosť toho či onoho účtu v tandeme s príspevkami. Účty by mali byť zoskupené podľa princípu používania, takže si ich ľahšie zapamätáte, napríklad:

• účty zásob - 01, 21, 41, 43;
• hotovostné účty – 50, 51, 52;
• nákladové účty - 20, 23, 25;
• finančný výsledok – 90, 91, 99.

Je tiež dôležité pochopiť základný princíp účtovných zápisov. Vždy vľavo je debet, vpravo kredit. Na základe výsledkov vykonania všetkých zápisov za vykazované obdobie sa vytvorí súvaha. Každá osoba s vyššímekonomické vzdelanie budú môcť z tohto dokumentu čerpať mnohé dôležité informácie o organizácii. Napríklad, koľko materiálov sa za vykazované obdobie nakúpilo, koľko nákladov organizácia vynaložila vo všeobecnosti a najmä na jednu alebo inú položku výdavkov, výšku výnosov za predaný tovar, koľko peňazí organizácia dlhovala dodávateľom a oveľa viac. Vo všeobecnosti je implementácia pomerne jednoduchá a realistická.