Konsolidovaná súvaha: popis a postup zostavovania

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Konsolidovaná súvaha je typ účtovnej závierky, ktorú vypĺňa takmer každá spoločnosť. Pomocou tohto dokumentu je možné zhrnúť informácie o majetku organizácie, sledovať zmeny v dynamike. Na základe získaných informácií sa v priebehu riadenia podniku prijímajú aktuálne a strategické rozhodnutia. Čo je súvaha, ako aj základné princípy jej prípravy budú diskutované ďalej.

Pridelenie zostatku

Konsolidovaná súvaha je typ účtovnej závierky, ktorú organizácia predkladá IFTS. Informácie zhromaždené v ňom vám umožňujú analyzovať súčasné aktivity spoločnosti, ako aj predpovedať. Súvaha sa zostavuje za určité obdobie (najčastejšie rok). To vám umožňuje sledovať zmeny stavu majetku organizácie počasčas.

Konsolidovaný zostatok je nasledovný:

• Stav majetku spoločnosti.
• Odraz výsledku činnosti.
• Stav financií organizácie.
• Štruktúra majetku.
• Odráža zmeny v hodnote organizácie.

Súvahu stojí za to chápať ako výkazníctvo, ktoré charakterizuje aktivity organizácie ako celku. Preto je táto forma hlavná a zároveň univerzálna. Dopĺňajú ho ďalšie typy účtovných závierok. Z tohto dôvodu sa súvaha nazýva Formulár č. 1. Ide o akýsi otočný bod, okolo ktorého sú zoskupené údaje o výsledkoch podniku.

Konsolidovaný zostatok sa tvorí k určitému dátumu. Porovnaním údajov v priebehu času môžete sledovať dynamiku stavu majetku organizácie. Používatelia informácií zhrnutých v súvahe sú:

• IFTS;
• vlastníci organizácie;
• manažéri rôznych úrovní;
• zamestnanci finančných a ekonomických služieb;
• zástupcovia štátnej štatistiky;
• veritelia alebo investori;
• sponsors;
• protistrany, partneri organizácie;
• zástupcovia správy aktivít spoločnosti.

Na základe aktuálneho zostatku sa vytvorí prognóza. V tomto prípade sa používa štandardný zákonný formulár. Prezerajú si ho interní aj externí používatelia. Ale pre podnik môže byť potrebné generovať správy, ktoré nie sú v štandardnej forme. V tomto prípadeúdaje sú prezentované v transformovateľnej forme. To vám umožní detailne vidieť výsledky aktuálnych aktivít. Na základe získaných informácií môžu manažéri prijať vhodné rozhodnutia a konkrétne opatrenia na zlepšenie výkonnosti organizácie. Je veľmi dôležité poznať postup tvorby konsolidovanej súvahy.

Rôzne formy vyváženia

Konsolidovaná súvaha sa vytvára podľa štandardnej, všeobecne akceptovanej formy. Účtovníctvo a výkazníctvo vám umožňujú získať potrebné informácie pre interných aj externých používateľov. Oficiálne údaje sa poskytujú IFTS. Na tento účel sú informácie zhrnuté a poskytnuté v predpísanej forme.

Na interné použitie môže organizácia vytvoriť upravený typ prehľadu. To však neznamená, že informácie budú v tejto forme poskytnuté riadiacim orgánom. Upravená súvaha je len na interné použitie. Líši sa v závislosti od účelu hlásenia a môže byť nasledovné:

• Údaje sa získavajú buď k určitému dátumu, čo vám umožňuje zostaviť súvahu, alebo k obratu za určité obdobie (zostatok obratu).
• Počiatočné údaje môžu byť inventár alebo účtovníctvo. Výber metodológie agregácie závisí od účelu prehľadu.
• Údaje možno dekódovať vo forme regulačných článkov. Patria sem odpisy, prirážky a rezervy. Hlásenie je možné vytvoriť aj bez týchto článkov.
• Zostatok môžete zostaviť iba pre jeden typ aktivityorganizácie.
• Formulár môže byť úplný alebo skrátený.
• Rovnováha je rovnosť, ktorú možno vytvoriť medzi majetkom a výškou kapitálu a záväzkov. V niektorých prípadoch sa berie do úvahy iba požičaný kapitál. Pri zostavovaní výkazu sa neprihliada na vlastné zdroje. Štandardná forma zohľadňuje kapitál aj záväzky spoločnosti.
• Správa môže byť zostavená pre jednu spoločnosť alebo pre niekoľko organizácií. Ako zostaviť konsolidovanú súvahu pre skupinu spoločností existuje určitá metodika. V tomto prípade bude rozsah zovšeobecnenia väčší.
• Zostatok je možné vytvoriť pre konkrétnu udalosť. Môže to byť likvidačná alebo otváracia správa, ako aj súvaha o oddelení alebo zjednotení.
• Okrem toho je možné zostaviť majetkový odraz stavu spoločnosti na predbežné posúdenie, vypracovanie prognózy. Zostatok môže byť predbežný alebo konečný.

Konsolidovaná súvaha je súhrnná správa za niekoľko divízií jednej spoločnosti alebo skupiny organizácií. Prístupy k vyplneniu tohto formulára sa uložia bez ohľadu na prístup k vyjadreniu súhrnných informácií.

Skratky a termíny

Pri zostavovaní konsolidovanej súvahy skupiny spoločností účtovníci zohľadňujú odporúčania uvedené v príkaze Ministerstva financií Ruskej federácie zo dňa 2.7.10 č. 66n. Tu je schválený úplný formulár s vybranými článkami. Odporúča sa ich prideliť, ak má podnik relevantné údaje. Pre sekcie, pre ktoré chýbajú informácie, nie sú články zvýraznené. Akvyžaduje, súvaha odráža dodatočné údaje, ktoré zvyšujú spoľahlivosť vykazovania.

V účtovníctve sa často používajú určité termíny a skratky. Musíte ich poznať, aby ste pochopili, o akých informáciách sa diskutuje. Najbežnejšie skratky, ktoré sa používajú pri zostavovaní konsolidovanej súvahy banky alebo podniku sú:

Skratka	Prepis
TZR	poštovné a obstarávacie náklady
NMA	nehmotný majetok
OS	fixný majetok
R&D	výskumné a vývojové práce
RBP	odložené výdavky
DBP	odložený príjem
WIP	nedokončená výroba
TMC	inventár
FSS	fond sociálneho zabezpečenia

Jedným z najdôležitejších pojmov konsolidovanej súvahy, ktoré by mal poznať každý účtovník, je menšinový podiel. Prehľady možno vytvoriť pre niekoľko podnikov.

V konsolidovanej súvahe predstavuje menšinový podielčasť majetku dcérskej spoločnosti na celkovom imaní organizácie. Vlastnia ju menšinoví akcionári. Skupina týchto vlastníkov nemôže ovplyvňovať riadenie aktivít spoločnosti, nakoľko je v menšine.

Za zmienku stojí, že menšinový podiel sa vzťahuje na kapitál tých akcionárov, ktorí investovali svoje zdroje do dcérskej spoločnosti, ktorá priamo nesúvisí s materskou organizáciou. Takéto prostriedky sú uvedené v konsolidovanej súvahe ako vlastné imanie alebo záväzky s neurčitým obdobím.

Všeobecné zásady vykazovania

Konsolidovaná súvaha skupiny podnikov alebo jednotlivých výrobných jednotiek sa zostavuje predovšetkým v štandardnej forme. Ku každému článku môže mať poznámky. Spoločnosť sa sama rozhodne, či je tento stĺpec potrebný vo výkaze. Najčastejšie sa používa, keď existujú odchýlky od štandardného formulára schváleného ministerstvom financií.

V niektorých prípadoch sa zostatok zostavuje v zjednodušenej forme. Používajú ho niektoré právnické osoby, ktoré spĺňajú určité požiadavky. V tomto prípade sú informácie prezentované vo vhodnej forme. Zostatok je rozdelený do sekcií a neobsahuje stĺpec s poznámkami. Zároveň sú v zjednodušenej forme niektoré články spojené s cieľom konsolidovať ukazovatele.

Na vyplnenie súvahy platia určité pravidlá. Sú uvedené v PBU 4/99. Tieto pravidlá boli schválené Ministerstvom financií Ruskej federácie dňa 6. júla 1999 č. 43n. Hlavnými pri príprave konsolidovanej súvahy sú:

1. Účtovné údaje slúžia ako zdroj informácií na vytváranie prehľadov.
2. Informácie, na základe ktorých sa zostavuje súvaha, musia byť vytvorené na základe existujúcich RAS, ako aj v súlade s účtovnou politikou podniku.
3. Údaje musia byť úplné a správne.
4. Konsolidovaná súvaha skupiny podnikov a pobočiek sa zostavuje vo všeobecnej forme pre celú organizáciu.
5. Informácie uvedené v správe by mali byť porovnateľné s predchádzajúcimi obdobiami.
6. Články sa rozlišujú podľa princípu vecnosti.
7. Obdobie prehľadu sa rovná kalendárnemu roku.
8. Aktíva a pasíva sa delia na krátkodobé (do 12 mesiacov) a dlhodobé (sú viac ako 12 mesiacov).
9. Kompenzácia medzi položkami pasív a aktív sa nevykonáva, pokiaľ PBU nestanoví inak.
10. Nehnuteľnosť je ku dňu súvahy ocenená čistou hodnotou. Zároveň sa odpočítajú regulačné články.
11. Vo výročnej správe musia byť údaje potvrdené inventúrou.

Všeobecné pravidlá plnenia

Konsolidovaná súvaha sa vypĺňa na základe údajov o stave na účtovných účtoch ku dňu jej zostavenia. Je dôležité určiť presný účel takejto práce. V súlade s tým sa zostavuje konsolidovaná súvaha.

Keďže účty v podnikoch sa uzatvárajú mesačne, výkazy sa pripravujú so zahrnutím všetkých mesiacov aktuálneho roka. Údaje sa najčastejšie uvádzajú v tisíckach rubľov. Ak je podnik veľký, súvahu možno zostaviť vmiliónov rubľov.

Štruktúra umožňuje členenie správy na informácie o majetku a kapitáli, prostredníctvom ktorých bola financovaná. Aktívum má dve hlavné časti. Ide o dlhodobý (dlhodobý) a obežný (krátkodobý) majetok.

Zodpovednosť je rozdelená do troch hlavných častí. Ide o dlhodobé a krátkodobé záväzky, ako aj vlastné imanie organizácie.

Odporúčania na vyplnenie

Pri vypĺňaní formulára sa musíte riadiť určitými prepismi:

• Údaje o obstarávacej cene nehmotného a investičného majetku sú uvedené mínus odpisy.
• Informácie o hmotnom a nehmotnom vyhľadávacom majetku, výskume a vývoji sa vypĺňajú len vtedy, ak sú dostupné. Ak sú, ich výška sa odráža po odpočítaní odpisov.
• Ak má spoločnosť finančné investície, ktoré môžu predstavovať poskytnuté pôžičky, vklady, príspevky na rozvoj iných organizácií, cenné papiere sa v súvahe prejavia podľa ich splatnosti. Mali by byť prezentované v dlhodobej a krátkodobej časti majetku, resp. Zároveň je potrebné od sumy odpočítať rezervy vytvorené v prípade znehodnotenia finančných investícií.
• Údaje o odložených daňových platbách prezentovaných v riadkoch dlhodobého majetku a dlhodobých záväzkov sa vypĺňajú len na základe uplatnenia PBU 18/02.
• Informácie o zásobách vrátane zostatku materiálu so zásobami, tovarom, nedokončenou výrobou, hotovými výrobkami, RBP sú znížené o výšku rezerv vytvorených na odpisy tovaru a materiálu. Musíte tiež odpočítať hodnotu obchodnej marže, ak je zahrnutá v cene.
• Záväzky a pohľadávky sú podrobne uvedené. Množstvo finančných prostriedkov, ktoré podniku dlhujú dodávatelia, dodávatelia, zamestnanci, fondy atď., by sa malo odrážať bez rezerv na pochybné pohľadávky. Finančné investície sa tiež berú do úvahy oddelene.
• Výška DPH pri zálohových platbách sa môže líšiť. Závisí to od účtovnej politiky prijatej v podniku.
• Hotovosť sa odráža v celkovej sume (menová, hotovostná, bezhotovostná). Odpočítavajú sa z nej vklady, ktoré sa odrážajú v líniách finančných investícií.
• Ak je na účte dodatočný kapitál, rozdelí sa do dvoch riadkov. Delí sa podľa princípu, či súvisí s precenením majetku.
• Nerozdelený zisk (alebo nekrytá strata) v konsolidovanej súvahe predstavuje súčet celkového počtu rokov po reforme alebo prvej súvahe. Ak je správa priebežná, je potrebné pridať výsledok minulých rokov a sumu prijatú za aktuálne obdobie. V tomto prípade môže tento riadok odrážať negatívny výsledok.
• V konsolidovanej súvahe sa údaje o požičaných finančných prostriedkoch zohľadňujú z hľadiska doby zostávajúcej do splatnosti. Na tomto základe sa záväzky odrážajú v rôznych častiach pasív. Naakumulovaný úrok sa zobrazuje ako súčasť krátkodobého dlhu.
• Podľa rovnakého princípu odhadované záväzky na rezervy budúcich výdavkov.
• Zahrňte informácie o účelovom financovaní do DBP.
• Vo všetkých sekciáchexistuje riadok na vyjadrenie ostatných aktív alebo pasív. Tu sú uvedené údaje, ktoré nie sú uvedené v iných článkoch.

Zjednodušený formulár

Pri zostavovaní konsolidovanej súvahy možno použiť zjednodušený formulár. Niektoré články sú však zlúčené. Sú pre nich poskytnuté nové mená:

• Článok „Obežný hmotný majetok“zobrazuje objem fixných aktív, rozpracovaných kapitálových investícií. V štandardnej správe je rozčlenený na „hmotný prieskumný majetok“, „nehmotný prieskumný majetok“, „ziskové investície do hmotného majetku“, „fixný majetok“.
• V článku „Nehmotný, finančný a iný neobežný majetok“sa spája množstvo výskumu a vývoja, nehmotný majetok a prebiehajúce investície do neho, dlhodobé finančné investície, odložené daňové platby.
• Sumy krátkodobých finančných investícií a DPH za nakúpené cennosti, pohľadávky sú zohľadnené v položke „Finančné a ostatné obežné aktíva.“
• Výška autorizovaného, rezervného, dodatočného kapitálu, spätne odkúpených akcií vašej organizácie, precenenie a nerozdelený zisk sú uvedené v článku „Kapitál a rezervy“.
• V časti "Ostatné dlhodobé záväzky sú uvedené údaje o odloženej dani a dlhodobých odhadovaných záväzkoch."
• Informácie o DBP, okolnostiach krátkodobého ocenenia sú uvedené v časti „Ostatné krátkodobé záväzky“.

Sprievodca plnením aktív

Na zostavenie konsolidovanej súvahy sa vyžaduje zostatok účtovných účtov k dátumu zostavenia účtovnej závierky. PreVyžaduje si to nasledujúce informácie:

• Pre vyplnenie položky „Nehmotný majetok“je potrebné sčítať zostatky účtu 04, od ktorého sa odpočítava suma účtu 05. Riadok „Výsledky výskumu a vývoja“sa nezohľadňuje.
• Pre článok „Výsledky výskumu a vývoja“je potrebné vziať do úvahy údaje uvedené v účte 04.
• Údaje o hmotnom a nehmotnom prieskumnom majetku sú premietnuté na účte 08. Od toho je potrebné odpočítať odpisy, ktoré sa zohľadňujú na účte 05 a 02.
• Pre vyplnenie riadku "Dl.majetok" je potrebné od sumy účtu 01 odpočítať prostriedky účtu 02. K výsledku je potrebné pripočítať aj náklady na kapitálové investície na účtoch 07, 08.
• Riadok „Výnosové investície do hmotného majetku“sa vypĺňa na základe údajov na účtoch 03, 02.
• Pre položku „Finančné investície“sa vyberá informácia o dlhodobom majetku so splatnosťou dlhšou ako 12 mesiacov. Na tento účel sa berú údaje z účtov 55 (pre vklady), 58, 73 (pôžičky zamestnancom). Táto suma musí byť znížená o rezervy na dlhodobé investície, ktoré sú premietnuté na účte 59.
• Pre vyplnenie riadku „Odložené daňové pohľadávky“je potrebné vziať údaje o stave účtu 10, 11, 15, 16, 20, 21, 28, 29, 41, 43-46, 97.
• „Daň z pridanej hodnoty z nadobudnutých cenností“sa vypĺňa z účtu 19.
• Na vyplnenie položky "Pohľadávky" musíte zobrať súčet zostatkov na účtoch 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.
• „Finančné investície (po odpočítaní peňažných ekvivalentov)“sú vyplnenépo vzorkovaní obežného majetku sumy na účte 55, 58, 73.
• Suma položky „Peniaze a ekvivalenty“sa odráža na účtoch 50-52, 55 a 57.

Pokyny na vyplnenie záväzkov

Ak chcete vyplniť záväzok konsolidovaného zostatku, postupujte takto:

• "Povolený kapitál" sa odráža na účte 80.
• Položka „Vlastné akcie odkúpené od akcionárov“sa tvorí z účtu 81.
• „Precenenie dlhodobého majetku“sa vypĺňa po zistení zostatku na účte 83. Tieto zostatky sa týkajú dlhodobého nehmotného majetku a dlhodobého majetku.
• Pre vyplnenie položky „Dodatočný kapitál“je potrebné zohľadniť aj zostatok účtu 83 (okrem zostatkov nehmotného majetku, dlhodobého majetku).
• Položka „Rezervný kapitál“je vyplnená z účtu 82.
• Pre vyplnenie „Nerozdeleného zisku“je potrebné určiť zostatok účtu 84. Ak sa tvorí priebežné výkazníctvo, vezmite súčet zostatkov na účtoch 84 a 99.
• Pre vyplnenie riadku "Požičané prostriedky" zo zostatku účtu 67 je potrebné vybrať údaje o dlhodobom dlhu (viac ako 12 mesiacov). Zároveň sa úroky zaplatené spoločnosťou premietajú do krátkodobých záväzkov.
• „Odložené daňové záväzky“sa vypĺňajú podľa účtu 77.
• Článok "Dohadné účty pasivní" je uvedený v súlade so stavom účtu 96.
• Pre vyplnenie riadku „Požičané prostriedky“v konsolidovanej súvahe potrebujete získať informácie o zostatkoch na účte 66, 67.
• V časti "Záväzky" súčet zostatkov na účtoch 60, 62, 68-71, 73, 75, 76.
• DBP uvedený na účtoch 86 a 98.
• „Odhadpasíva sa tvoria zo zostatkov účtu 96, z ktorého sa vyberajú údaje o krátkodobých rezervách.

Doplnenie zníženého zostatku

Ak chcete vyplniť články zjednodušeného zostatku, musíte dodržiavať určité pravidlá. Pre každý článok berú údaje aj z účtovných účtov.

Pre uvedenie správnej sumy v článku „Obežný hmotný majetok“je potrebné určiť údaje účtov 01, 03. Od nich odpočítať sumu účtu 02. Ďalej pripočítať sumu účtov 07, 08 k získanému výsledku. Vzťahujú sa na neobežný majetok.

V článku „Nehmotný, finančný a ostatný neobežný majetok“sú uvedené sumy účtov 04, 05, ku ktorým sa pripočítavajú údaje na účtoch 55, 58, 73. Taktiež výška rezerv na účte 59, Od výsledku sa odpočíta 09, 08.

Článok "Finančné a ostatné obežné aktíva" zhŕňa údaje účtov 19, 55, 58, 60, 62, 66-71, 73, 75, 76.

Pre správne uvedenie informácií v článku „Kapitál a rezervy“je potrebné vypočítať výšku zostatkov na účtoch 80-84.

Položka "Ostatné dlhodobé pasíva" odráža zostatky účtov 77, 96. Riadok "Ostatné krátkodobé pasíva" sumarizuje zostatky účtov 86, 96, 98.

Ostatné články sa vypĺňajú podľa rovnakých pravidiel ako v štandardnom formulári.

Pri takejto práci majú ťažkosti nielen začiatočníci, ale aj skúsení účtovníci, najmä keď nastane ťažká situácia. Existujú špeciálne programy, ktoré vyplnia formulár 1 automatickyrežim. Takýto výsledok si vyžaduje overenie skúseným účtovníkom. Je to kvôli zvláštnostiam nastavenia. Program sa musí uplatňovať v súlade s osobitosťami finančnej politiky organizácie. Musí byť vopred správne nakonfigurovaný.