Colné poplatky a clá: druhy, popis, výpočet a účtovný postup

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Tieto platby sú jedným zo zdrojov doplňovania štátneho rozpočtu. Je však medzi nimi rozdiel? Sú colné poplatky a clá to isté? Poďme si predstaviť definície týchto pojmov, ich klasifikácie a odrody a určiť poradie výpočtu.

Čo je toto?

Uveďme definície colných poplatkov a ciel. To vám pomôže okamžite pochopiť podstatu pojmov.

Colné poplatky:

• Jedna z povinných platieb vyberaných colnými orgánmi za tovar prepravovaný cez hranice štátu. Zaplatenie takéhoto cla je povinnou podmienkou pre dovoz/vývoz výrobkov, čo je zabezpečené opatreniami štátneho donútenia.
• Odvody do štátneho rozpočtu bez problémov. Platby strhávajú majitelia produktov prepravovaných cez hranice.

Colné poplatky sú ďalším typom platieb vyberaných na colnici. Ich hlavným rozdielom od cla je, že poplatky sa neúčtujú za samotný tovar, ale za poskytovanie služieb s ním spojených. Napríklad z hľadiska skladovaniadoprovod, prepustenie do zahraničia. Čo je dôležité, colný poplatok môže zaplatiť nielen majiteľ produktu, ale aj tretia strana. Platby poplatkov za rôzne colné operácie sa zvyčajne uskutočňujú súčasne s podaním deklarácie pre prepravný sprievod.

Teraz vidíte rozdiel medzi colnými poplatkami a clami. Čo sa týka legislatívnej úpravy, venuje sa jej § 2 Colného kódexu, ktorý je platný pre colnú úniu. Skrátené ako TK TS.

Importovať skupinu

Pokračujeme v analýze témy „Colné poplatky a clá“. Pokiaľ ide o posledne menované, primárne sa delia na dve veľké skupiny – import (import) a export (export).

Poďme sa podrobnejšie zoznámiť s obsahom kategórie dovozu (1. časť čl. 70 Colného kódexu colnej únie):

• Vlastne dovozné clo. Podľa definície v Colnom kódexe ide o povinnú platbu, ktorú sú colné orgány povinné vyberať pri preprave určitého tovaru cez hranice.
• DPH. Ide o daň z pridanej hodnoty, ktorá sa vyberá pri dovoze výrobkov na územie colnej únie. V podstate je to nepriame. Postup pri jej vyplácaní upravuje nielen Zákonník práce, ale v Ruskej federácii aj Daňový poriadok.
• Spotrebné dane. Účtujú sa pri dovoze tovaru určitej kategórie na územie Ruskej federácie. Sú tiež klasifikované ako nepriame dane. Upravené Daňovým poriadkom Ruskej federácie a Zákonníkom práce Colnej únie.
• Colné poplatky. Povinné platby, ktoré colná štruktúra vyberá za skutočnosť prepusteniatovar z colného územia, jeho ďalší colný sprievod, iné úkony ustanovené Colným kódexom alebo legislatívnymi aktmi krajín zúčastňujúcich sa na colnej únii.

Exportná skupina

Kategória export (export) týchto platieb sa vzťahuje aj na colné poplatky a clá. Má dve zložky:

• Vývozné clo. Je potrebné poznamenať, že ani ruské regulačné právne akty, ani Zákonník práce neobsahujú jeho presnú definíciu.
• Colné poplatky. Podľa Colného kódexu ich výška nemôže presiahnuť približné náklady colnej štruktúry na vykonanie úkonov, za ktoré je takýto poplatok splatný.

Všetky vyššie uvedené platby možno tiež z ekonomického a právneho hľadiska rozdeliť do dvoch skupín:

• Colný charakter formácie. Toto sú clá a poplatky.
• Daňový charakter založenia. DPH a spotrebné dane.

Predstavme si aj iné známe klasifikácie colných platieb.

Podľa účelu zbierky

Účtuje clo a poplatky colnému systému. Sú tu dva hlavné ciele:

• Fiškálne platby. Účelom ich zbierky je doplniť štátny rozpočet.
• Protekcionistické platby. Presadzujú sa tu obchodné a ekonomické ciele. Napríklad stimulácia domácich výrobcov, ochrana domácich trhov atď.

Podľa predmetov zdanenia

Pozrime sa na typy colných poplatkov a ciel z hľadiska tejto klasifikácie:

• Importované. Najbežnejšie v Rusku aj na celom svete. Účtované za dovezený tovar. Ciele môžu byť fiškálna alebo podpora exportu.
• Exportovať. Sú oveľa vzácnejšie ako dovážané. Napríklad v Ruskej federácii sú zaťažené len exportovanými surovinami. WTO trvá na ich úplnom zrušení. Ciele: fiškálne, regulácia monopolov, zosúladenie domácich cien s cenou na vonkajšom trhu.
• Verejná doprava. Sú mimoriadne zriedkavé, keďže svetové štáty majú záujem o zvýšenie tranzitu, pretože to prináša značné príjmy do rozpočtu. V súlade s tým sa za prepravu produktov cez ktorúkoľvek krajinu účtujú tranzitné clá. Účely výberu takýchto platieb sú fiškálne.

Podľa spôsobu výpočtu/zberu

Preskúmali sme pojmy „colné poplatky“a „výber“. Rozdiel medzi nimi je v predmete zdanenia. Teraz prejdime k novej klasifikácii – klasifikácii podľa spôsobu platby:

• Ad valorem. Stanovujú sa ako percento z colnej hodnoty tovaru. Samozrejme, sú výhodnejšie pre zdanenie drahých produktov a menej výhodné pre homogénny náklad. Napríklad, ak sa dovážajú PC, potom je vhodné účtovať poplatok za jeden kus zariadenia a nie za 1 kg počítačov.
• Špecifické. Týka sa to konkrétnej sumy peňazí za akúkoľvek jednotku tovaru. V súlade s tým sú takéto clá výhodnejšie pri zdaňovaní voľne loženého tovaru s nízkymi nákladmi. Napríklad suroviny. Tu sa za každú účtuje poplatokjednotka hmotnosti, objemu, v niektorých prípadoch - kus.
• Zmiešané. Alebo kombinovaný typ. Tu sa na výpočet colných poplatkov a ciel používajú oba typy sadzieb – ad valorem a špecifické. Platí pravidlo, že väčšia z nich bude splatná. Toto je flexibilný, ale menej používaný spôsob. Používa sa napríklad vo vzťahu k autám: clo sa vypočítava na základe ceny vozidiel aj na základe výkonu ich motora.

Podľa povahy pôvodu

Táto klasifikácia rozlišuje dve skupiny colných platieb:

• Autonómny. Tie povinnosti, ktoré stanovuje vláda bez vedenia bilaterálnych alebo multilaterálnych medzinárodných rokovaní. Vo svetovej praxi sú dosť vysoké. Preto sa stávajú predmetom diskusie. Dôsledkom je vznik konvenčných colných platieb.
• Konvenčné. Zmluvné – vznikajú pri rokovaniach strán, ktorými sú svetové štáty. Jednostranne štátne orgány určitej krajiny nemôžu takúto platbu zvýšiť. Najpopulárnejším príkladom je tu multilaterálna dohoda GATT, ktorá pokrýva viac ako 150 členských krajín NATO.

Podľa krajiny pôvodu

V tejto klasifikácii sa rozlišujú nasledujúce skupiny:

• Všeobecné (maximálne, všeobecné). Toto sú clá uvalené na všetky alebo väčšinu krajín sveta.
• Minimálne. Takéto platby dane budú stanovené v súlade s režimami najvyššejobľúbené.
• Preferenčné. To znamená osobitné, preferenčné colné sadzby. Poskytujú sa buď jednotlivým štátom alebo skupinám krajín. Týka sa to napríklad rozvojových krajín. Niekedy sa na ne vzťahujú dokonca nulové sadzby.

Špeciálna skupina

Uveďme si aj zoznam zložiek špeciálnej skupiny colných platieb:

• Špeciálna ochrana. Na základe názvu slúžia na ochranu pred dovozom do krajiny určitého tovaru v množstve, ktoré spôsobuje (hrozí spôsobenie) škody miestnym, domácim výrobcom podobného alebo podobného tovaru. Používa sa aj ako spôsob boja proti nekalej súťaži. Vo svetle nedávnych udalostí sa používajú ako reakcia na diskriminačné akcie jednotlivých krajín alebo zväzov štátov.
• Antidumping. Používajú sa na ochranu domácich trhov pred dovážanými výrobkami za dumpingové náklady. Dumpingom sa tu rozumie predaj výrobkov na trhoch dovozcu za cenu, ktorá prevyšuje náklady na rovnaký tovar na trhoch vývozcu. Toto clo sa zavádza po zistení skutočnosti dumpingu a po poskytnutí oficiálnych potvrdzujúcich informácií príslušnými orgánmi.
• Kompenzačné. Ide o clá, ktoré sa ukladajú na tie dovážané tovary, pre ktoré sú v štáte výroby stanovené subvencie s cieľom stimulovať vývoz alebo nahradiť dovoz. Tento typ ciel sa uznáva na kompenzáciu, neutralizáciu strát v dôsledku dotáciídovážajúce spoločnosti. Takéto clo nepresahuje výšku dotácie.
• Trestné. Líšia sa vo vysokej veľkosti - prevyšujú obvyklé 3-5 krát. Platí pre jednotlivé štáty. Ciele sú väčšinou politické.
• Sezónne. Zavádzajú sa vo vzťahu k tým výrobkom, ktorých objemy dovozu, výroby a predaja počas roka výrazne kolíšu. Spravidla ide o poľnohospodársky tovar.

Funkcie výpočtu

Účtovanie ciel a poplatkov je výsadou štátnych colných služieb. A na výpočet týchto platieb je dôležité poznať nasledujúce aktuálne informácie:

• Tarifné kvóty.
• Vlastné predvoľby.
• Špecifické colné úľavy.

Na výpočet konkrétnej sumy colnej platby potrebujete nasledujúce informácie:

• Základné sadzby colných platieb – poplatky, clá, spotrebné dane, DPH.
• Podmienky špeciálnych sadzieb – sezónne, antidumpingové, represívne, vyrovnávacie, ochranné, preferenčné atď.
• Pravidlá a metódy na určenie vývoznej a dovoznej colnej ceny tovaru.
• Vzorce na výpočet celkovej sumy colných platieb.
• Aktuálny regulačný rámec.

Sledovali sme rozdiel medzi clami a poplatkami, ktoré sa často označujú ako jedna skupina. Podľa hlavnej klasifikácie sa delia na dovozné a vývozné kategórie. Existujú aj iné klasifikácie. Na výpočet hodnotycolná platba, potrebujete poznať aktuálnu legislatívu, poznať aktuálne základné, špeciálne sadzby, podmienky ich uplatňovania.