Syntetické účty. Syntetické a analytické účty, vzťah medzi účtami a zostatkom

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-02 14:02

Základom pre monitorovanie a analýzu finančných, ekonomických a investičných aktivít organizácie sú účtovné údaje. Ich spoľahlivosť a aktuálnosť určuje vzťah podniku s regulačnými orgánmi, partnermi a dodávateľmi, vlastníkmi a zakladateľmi. Hlavným zdrojom informácií o stave všetkých druhov majetku spoločnosti, vysporiadaní, dlhových záväzkoch a imaní je účtovná závierka. Jeho prvou a hlavnou formou je zostatok, počíta sa ku konkrétnemu dátumu vykazovania podľa účtovných registrov, ktoré sa nazývajú syntetické účty.

Všeobecná definícia

Pohyb všetkých typov podnikových prostriedkov do konca vykazovaného obdobia sa vykonáva v príslušných merných jednotkách na účtoch účtovníctva. Sú zoskupené podľa princípu homogenity majetku alebo kapitálu. Systém registrov poskytuje možnosť neustálej kontroly údajov, ktorá je nevyhnutná pre prijímanie adekvátnych a včasných manažérskych rozhodnutí. Syntetické účty sú jednotkou účtovného účtovníctvainformácie o konkrétnom type fondov. Odrážajú všetky zmeny v dostupnosti objektu, priebežnej bilancii, zdrojoch príjmov a nákladových položkách. Syntetické a analytické účty vyzerajú ako obojstranný výpis (tabuľka), ktorý má názov a číslo zodpovedajúce schválenému systému. Na území našej krajiny sa používa jednotný zoznam, ktorý môže podnik v závislosti od ekonomickej potreby dopracovať.

Účtová osnova

Zhoda ukazovateľov vykazovania a skutočná prítomnosť určitého typu aktív (dlh, kapitál, vyrovnania) by sa mala ľahko určiť na základe príslušného registra. Vzhľadom na jednotnú účtovú osnovu pôsobiacu na území Ruskej federácie je táto požiadavka dodržaná. Aktuálny dokument bol schválený príkazom ministerstva financií zo dňa 31.10.2000 pod číslom 94-n, v skutočnosti je použité vydanie z novembra 2010. Účtová osnova je zoskupenie účtovných objektov zapojených do obchodných operácií s vymedzením ich súvahy. Odráža syntetické účty a podúčty odporúčané na spresnenie, t. j. účtovné pozície prvej a druhej úrovne. Každý z nich má jedinečné číslo a názov predmetu hospodárskej činnosti. Na základe jednotného zoznamu si každý podnikateľský subjekt určí pracovnú účtovú osnovu v súlade s oblasťami svojej hlavnej činnosti.

Klasifikácia

Účtovné účty sú systematizované podľa skupín objektov: obežný, neobežný majetok,kalkulácie, výrobné náklady, kapitál, finančný výsledok. Každá zo sekcií obsahuje zoznam registrov, ktoré sú klasifikované podľa rôznych kritérií: podľa vyváženosti, účelu, stupňa podrobnosti, ekonomického obsahu. Účty sú inventarizačné, kalkulačné, distribučné, podsúvahové, skladové, výsledné a pod.. Dôležité pre uplatnenie princípu podvojného účtovníctva je rozdelenie na aktívne (50, 10, 01, 20), aktívne-pasívne (60, 76, 62, 71) a pasívnych (84, 96, 80, 75) účtov. Príslušnosť k skupine určuje vlastnosti registra a postup pri vykonávaní operácií s objektom prostredníctvom organizácie. Podľa stupňa podrobnosti informácií sa akceptuje nasledujúce rozdelenie:

1. Syntetické účty.
2. Podúčty.
3. Analytické.

V účtovej osnove je zoznam odporúčaných podúčtov, ktoré sa otvárajú dodatočne v prípade ekonomickej potreby. Spoločnosť samostatne vyvíja analytické účtovné registre. Prostredníctvom interných dokumentov sa tvorí účtovná politika v oblasti spresňovania účtovných informácií. Účty syntetického a analytického účtovníctva sú vzájomne prepojené, vytvára sa prepis na väčší objekt, ktorého údaje zodpovedajú evidencii hlavy. V tomto prípade je potrebné dodržať postupnosť kontroly účtovných objektov. Informácie zaúčtované na analytických účtoch sa prenášajú na podúčet, súčet ukazovateľov druhej etapy je hodnota na zaznamenanie v zodpovedajúcom syntetickom čísle a obsahuzaregistrujte sa.

Charakteristika

Syntetické účtovné účty sú všeobecným registrom pre všetky predmety činnosti organizácie. Ich hlavnou charakteristikou je priame prepojenie s výkazníctvom a súvahou, takže účtovníctvo je vedené výlučne v peňažnom vyjadrení. Každý podnik je povinný otvárať syntetické účtovné účty na základe počiatočnej (začiatočnej) súvahy majetku a zdrojov ich vzniku. V procese pohybu finančných prostriedkov vznikajúcich pri realizácii činností sa zodpovedajúce zmeny premietajú do debetu a kreditu registra. Vypočítané ukazovatele salda sa prenášajú do ďalšieho typu účtovných dokladov, na základe ktorých sa tvoria všetky typy výkazníctva. Sekcie aktív a pasív súvahy pozostávajú z pozícií, ktorých názvy zodpovedajú takej jednotke na uchovávanie informácií, akou je syntetický účet. Príklad korešpondencie: 80 „Povolený kapitál“sa nachádza v 3. oddiele záväzku „Vlastné imanie“, 10 „Materiály“je 2. oddiel majetku „Pracovný kapitál“atď. Tento postup vykazovania vychádza z účtovného pohybu registruje objekty výrazne uľahčuje kontrolu a analýzu práce spoločnosti za určité obdobie.

Vykonávam objednávku

V počiatočnej fáze činnosti každá organizácia posudzuje dostupnosť aktív, kapitálu, investičných fondov a vypožičaných prostriedkov, ktoré má k dispozícii v peňažnom vyjadrení. Tieto ukazovatele tvoria bilanciu, na základe ktorej je potrebné otvárať syntetické účtovné účty. V účtovnej knihevýška hodnoty majetku alebo dlhu sa objaví ako zostatok (zostatok) na začiatku činnosti. Každému účtovnému objektu je pridelené číslo v súlade s pracovnou účtovou osnovou schválenou podnikom.

Napríklad fixné výrobné aktíva vo vlastníctve LLC „X“sú ocenené na 10 konvenčných jednotiek, resp. je vytvorený register číslo 01 „Fixný majetok“. Jeho počiatočný zostatok je 10 c.u. To znamená, že tento záznam sa zaúčtuje v súvahe a premietne sa do registra "aktívny syntetický účet". Príklad pre pasívny účet: suma, ktorú zakladatelia investovali ako autorizovaný kapitál podniku, je 5 konvenčných jednotiek. Je otvorený syntetický pasívny účet č. 80 „Povolený kapitál“, hodnota jeho počiatočného zostatku je 5 konvenčných jednotiek. V budúcnosti dochádza k zmenám v registri na základe príslušných účtovných dokladov, certifikátov, výpočtov. Na konci zúčtovacieho obdobia sa na účtoch vytvorí konečný stav, ktorý charakterizuje dostupnosť majetku a jeho zdrojov k určitému dátumu. Jeho hodnota sa odráža v súvahe alebo šachovej súvahe, ktorá zase slúži ako zdroj údajov pre hlavnú knihu a súvahu.

Dokumenty

Proces premietania všetkých pohybov a obchodných operácií v účtovníctve zjednocujú príslušné legislatívne zákony. Vyhláška Ministerstva financií Ruskej federácie č. 173n z 15. decembra 2010 upravuje zoznam primárnej dokumentácie, ktorá je podkladom pre vykonávanie zmien v syntetických a analytických účtoch. Za každú zmenu v registriexistuje formulár. Napríklad pokladničný doklad sa používa na spracovanie pokladničných dokladov na pokladni a mzdový list na zníženie dlhu voči zamestnancom. Pre analytické účtovníctvo sa výrazne rozšíril zoznam dokumentov, podnik vyberá formuláre potrebné na spresnenie syntetických účtovných údajov. Napríklad pracovný výkaz alebo mzdový list používa účtovník pri generovaní prepisov pre účet č. 70.

Podúčet

V závislosti od hlavnej činnosti môže podnik využiť veľké množstvo aktív a prilákať na to rôzne zdroje. Pre ich podrobné zaúčtovanie sú poskytnuté prepisy pre syntetické účty. Počty takýchto registrov zodpovedajú objektu hlavy, úroveň podrobnosti sa líši v závislosti od počtu podúčtov. Regulačné dokumenty upravujú ich počet a názvy, záznamy sa robia v peňažnom vyjadrení. Najväčší počet objasnení vyžaduje účty, ktoré odrážajú aktíva (08, 10, 41, 55) a ukazovatele výkonnosti (91, 98, 90). O úplnom alebo čiastočnom použití týchto registrov rozhoduje spoločnosť samostatne v závislosti od ekonomickej situácie. Pri automatizovanom účtovníctve sú podúčty zahrnuté v štandardnej účtovej osnove, program 1C Accounting umožňuje aktivovať požadovaný počet používaných registrov cez nastavenia.

Vzťah

Podúčty sú registre druhého rádu, nie sú zohľadnené v súvahe, ale ich výsledky sú zhrnuté pre každýsyntetický účet, na ktorý sa odvolávajú. Počas kontroly musia byť dodržané tri rovnosti:

1. Syntetický zostatok účtu na začiatku obdobia=súčet zostatku otvorených podúčtov.
2. Obrat na debetnom a kreditnom účte syntetického účtu=súčet hodnôt obratu na podúčtoch.
3. Zostatok na konci obdobia=súčet zostatkov na konci obdobia pre podúčty.

Analytics

Syntetické účtovné účty odrážajú celkovú peňažnú sumu existencie objektu aktív alebo zdroja ich vzniku. Podúčty vám umožňujú podrobne rozpísať ich obsah, ale na úplnú analýzu dostupnosti určitých zdrojov výpočty nestačia. Preto podniky používajú analytické účtovníctvo, ktoré vám umožňuje sledovať pohyb predmetov v naturáliách a v hotovosti. Pred otvorením syntetických účtov organizácia rozdelí všetky dostupné aktíva do analytických pozícií, ktoré spolu dávajú ukazovateľ vyjadrený v súvahe. Potreba vytvárať a udržiavať podrobné registre závisí od smerovania spoločnosti a jej veľkosti. Nie všetky syntetické účtovné účty musia byť podrobné, pre niektoré postačujú otvorené podúčty a pokročilá analytika tretej a štvrtej úrovne sa používa len pre veľký rozsah. Všetky otvorené registre sú navzájom prepojené určitým ekonomickým objektom. Príkladom najširšieho detailu je účet 10 „Materiály“. Je preň otvorených 11 podúčtov, z ktorých každý je dešifrovaný analytickým účtovníctvom niekoľkých úrovní. Schémaúčet vyzerá takto:

1. Sklad X (kvantitatívne účtovníctvo).
2. Finančne zodpovedná osoba (kvantitatívne a peňažné účtovníctvo).
3. Brick (kvantitatívne a peňažné účtovníctvo).
4. Stavebný materiál (hotovostné účtovníctvo).
5. Materiály, syntetický účet č. 10 (hotovostný účet).

Na zúčtovanie vyrovnaní s rôznymi protistranami sa používa analýza podľa typu spoločnosti. Napríklad účet č. 62 „Zúčtovanie s kupujúcimi“môže obsahovať viac ako 100 účtovných pozícií, ktorých dlh alebo preddavky sú dôležité pre kontrolu obratu finančných prostriedkov spoločnosti. Analytics v tomto prípade poskytuje príležitosť na rozšírenú kontrolu nad zmluvami a protistranami.

Vykonávam objednávku

Syntetické a analytické účty sa otvárajú súčasne pre pozície vyžadujúce dešifrovanie. Všetky typy pohybu podrobných informácií sa paralelne premietajú do registrov troch objednávok. Počet analytických účtov a ich názvy nie sú upravené zákonom, tento typ registrov podnik vyvíja samostatne. Na formalizáciu procesov pohybu účtovných predmetov existuje množstvo dokumentov, ktoré môže vyplniť účtovné oddelenie alebo finančne zodpovedná osoba. Napríklad inventárne karty, registratúry, dochádzkové výkazy a pod. Výsledný objem dokumentov je dosť ťažko spracovateľný bez použitia modernej výpočtovej techniky. Analytické účtovné údaje sú zhrnuté v obratových listoch, ktoré sa porovnávajú so syntetickými účtovnými údajmi a podúčtami. Podrobné informácie umožňujúrýchlejšie reagovať na zmeny v inventúre majetku, zjednodušuje inventarizáciu tovaru a materiálu, výpočty, kapitál.

Interakcia

Všetky kroky jedného účtovného objektu sú vertikálne závislé. Analytické účtovné údaje sú zhrnuté a premietnuté do príslušného podúčtu. Ak existuje niekoľko otvorených registrov druhého rádu, ich hodnoty sa spočítajú a premietnu do syntetického účtu, z ktorého sa prevedú do súvahy spoločnosti. Pri kontrole poverení je potrebné dodržiavať nasledujúce skupiny rovnosti:

1. Syntetický zostatok účtu _{počiatočné}=suma zostatku _{počiatočné pre otvorené podúčty.}
2. Zostatok _{počiatočný} na podúčte=súčet zostatku _{počiatočný na otvorených analytických účtoch.}

V tomto prípade musia otáčky pre d_t a k_{t zodpovedať rovnakej sekvencii. Zostatky syntetických účtov, ktoré nemajú podúčty, ale majú veľký počet analytických registrov, sa počítajú ako súčet zostatkov všetkých otvorených pozícií. Kontrola konzistentnosti údajov by sa mala vykonávať pravidelne pomocou obratových hárkov alebo šachových hárkov.}

Automatizácia

Veľké objemy účtovných informácií sa pomerne ťažko spracovávajú, takže moderné podniky inštalujú počítačové a výpočtové zariadenia vybavené vhodnými programami. Pre našu krajinu je najobľúbenejším produktom na tomto trhu „1C Accounting“. Tento program je založený na národnomlegislatívy, s prihliadnutím na požiadavky daňovej inšpekcie a v súlade so všetkými predpismi. Pre podnik akejkoľvek formy vlastníctva a činnosti je ľahko regulovateľný. Na započítanie syntetických účtov a analytiky akejkoľvek úrovne sú poskytnuté nastavenia, ktoré umožňujú nielen uchovávať aktuálne záznamy, ale aj prijímať informácie o akejkoľvek pozícii v kontexte záujmu v aktuálnom okamihu.