Priame dane zahŕňajú daň z čoho? Daňová klasifikácia

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Daňový systém väčšiny krajín umožňuje priame aj nepriame platby. Oba môžu byť významné z hľadiska dopĺňania štátneho rozpočtu. Ruské právne predpisy tiež stanovujú oba druhy daní. Obe kategórie sú zastúpené v pomerne širokej škále odrôd. Aké sú špecifiká ruských priamych daní? Aký je ich zásadný rozdiel od nepriamych platieb do štátneho rozpočtu?

Podstata priamych daní

Čo sú priame dane? Ich príklady možno nájsť v legislatíve väčšiny krajín sveta. Vrátane Ruska. Ale predtým, ako zvážime konkrétne druhy priamych daní, pozrime sa podrobnejšie na podstatu zodpovedajúceho pojmu. Aké sú najbežnejšie teoretické koncepty relevantné pre príslušné poplatky?

Medzi ruskými odborníkmi je bežné definovať priame dane ako poplatky, ktoré vyberá vláda z príjmu alebo majetku platiteľov, fyzických alebo právnických osôb. Hlavným znakom platobných záväzkov, opredmetné - príslušné platby realizuje sám občan alebo organizácia, alebo delegovaním príslušných právomocí na úroveň daňových agentov, ak to ustanovuje zákon. Predmetom platenia priamych daní je teda de iure aj de facto platiteľ dane.

Špecifickosť nepriamych daní

Nepriame dane zasa naznačujú inú schému. Formálne sa za ich platiteľa považuje určitý subjekt – napríklad predajná spoločnosť. V skutočnosti však nepriame dane platia klienti tejto organizácie - fyzická alebo právnická osoba, pretože výška zodpovedajúcich príspevkov je zvyčajne zahrnutá v predajnej cene tovaru. Príkladmi predmetných poplatkov sú DPH, spotrebná daň. Spoločnosť, ktorá predáva tovar na trhu, ho preto zahrnie do nákladov na predaj tovaru a následne prevedie zodpovedajúce sumy do rozpočtu Ruskej federácie.

Klasifikácia záväzkov

Aká by bola klasifikácia priamych daní?

Poplatky vhodného typu možno zaradiť do jednej alebo druhej kategórie na základe rôznych dôvodov. V zásade možno na priame dane použiť rovnaké klasifikačné kritériá ako na akékoľvek iné platby stanovené ruským právom.

Dane v Ruskej federácii sú teda federálne, regionálne a miestne. Teoreticky sa v rámci ktorejkoľvek z týchto kategórií môžu objaviť priame aj nepriame rozpočtové záväzky.

Ďalším možným kritériom na klasifikáciu priamych daní je predmet ich platby. Môže to byť občan, samostatný podnikateľ, právnická osoba, zahraničná organizácia alebo osoba s pasom iného štátu. V niektorých prípadoch môže záležať aj na tom, či je daňovník rezidentom Ruskej federácie alebo žije väčšinu času v zahraničí.

V zásade platí takýto základ pre klasifikáciu daní ako druhu zdaniteľného základu. Môže byť prezentovaný napríklad vo forme majetku, príjmov z predaja tovaru alebo príjmov z poskytnutých služieb.

Ďalší možný základ pre klasifikáciu predmetných poplatkov je predmetom výpočtu poplatkov. Faktom je, že to môže byť tak samotný daňovník, ako aj napríklad štátny útvar vystupujúci ako správca konkrétnej dane, najmä Federálna daňová služba.

Poďme si podrobnejšie preštudovať podstatu niektorých záväzkov priamych platieb stanovených v Ruskej federácii.

Príklady priamych daní v Rusku

Aké priame dane sú v Rusku legálne stanovené? Príklady takých nájdeme v právnych úkonoch v najširšom rozsahu. Priame dane zahŕňajú najmä:

• Daň z príjmu fyzických osôb – jej subjektmi sú fyzické osoby;
• daň z príjmu – platia ju právnické osoby;
• daň z nehnuteľností v dvoch variantoch – pre občanov a pre právnické osoby.

Pozrime sa bližšie na špecifiká označených poplatkov.

Začnime federálnymi priamymi daňami. Teda tie, ktoré sa platia centrálnym inštitúciám rozpočtového systému Ruskej federácie.

NDFL

KPriame dane zahŕňajú daň, ktorá sa účtuje z príjmu fyzických osôb, alebo daň z príjmu fyzických osôb. Spravidla sa účtuje z platu občana, ale môže sa použiť aj na iné druhy príjmov, ktoré osoba dostane, napríklad z predaja majetku alebo iných transakcií, ktoré priniesli výhody.

Sadzba dane z príjmu pre Rusov je 13 %, ak majú štatút rezidenta, a 30 %, ak žijú prevažne v zahraničí. Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú množstvo zrážok z dane z príjmu fyzických osôb, najmä zrážky poskytované občanom, ktorí si kúpili nehnuteľnosť na vlastné náklady.

Daň z príjmu z podnikania

Priame dane zahŕňajú daň, ktorú platia podniky v rámci spoločného systému na výpočet platieb do rozpočtu alebo DOS. Tento poplatok spravidla platia veľké podniky, pretože malé podniky a jednotliví podnikatelia sa najčastejšie snažia podnikať v rámci zjednodušeného daňového systému, UTII alebo iného systému, ktorý zahŕňa zníženie daňového zaťaženia. Je to pochopiteľné - sadzba dane z príjmu v Ruskej federácii je 20%. To je podstatne viac ako v prípade zjednodušeného daňového systému.

Sadzba dane zo zisku generovaného ako výsledok komerčných aktivít sa ďalej delí na vlastne 2 typy. Faktom je, že 2% predmetnej zbierky by sa malo previesť do federálneho rozpočtu, 18% - do regionálneho rozpočtu. Príslušný poplatok teda možno priradiť dvom úrovniam naraz – federálnej a regionálnej.

Sadzba dane z príjmu v rámci zjednodušeného daňového systému pre individuálnych podnikateľov môže byť 6 % zo zisku spoločnosti alebo 15 % z príjmovspoločnosti. Pri výpočte zvažovanej odvodovej povinnosti sa vychádza zo základu dane, ktorý sa určí ako rozdiel medzi príjmami a výdavkami daňovníka. Je možné poznamenať, že jednotliví podnikatelia predmetnú daň neplatia. Príslušné povinnosti podľa legislatívy Ruskej federácie sú uložené iba právnickým osobám, ako aj pobočkám zahraničných štruktúr, ktoré vykonávajú obchodné aktivity v Ruskej federácii.

Dôležitým aspektom predmetného platenia dane je určenie spôsobu, akým daňovník priraďuje príjmy a výdavky k určitému obdobiu. Sú dve – hotovostné a časovo rozlíšené. Prvá koncepcia výpočtu dane predpokladá, že príjem by sa mal brať do úvahy v čase transakcie, teda po splnení podmienok podľa príslušnej zmluvy. Napríklad je dodaný produkt alebo poskytnutá služba. Podstatou hotovostnej metódy je zasa určenie príjmu po tom, čo sa klient skutočne vysporiada s dodávateľom prevodom prostriedkov na svoj bežný účet alebo ich vyplatením v hotovosti.

Pokiaľ ide o ruské priame dane, bude užitočné preštudovať si špecifiká, najmä dane z nehnuteľností. Sú dve.

Daň z majetku občanov

Priame dane zahŕňajú daň z osobného majetku. Tento poplatok je tiež federálny. Vo všeobecnom prípade sa vypočítava na základe veľkosti základu dane, ktorý je vyjadrený v katastrálnej hodnote nehnuteľnosti vo vlastníctve daňovníka, ako aj výmere príslušného objektu.

Predtým2015 bol príslušný ukazovateľ vypočítaný na základe súpisovej hodnoty majetku. Právne predpisy Ruskej federácie stanovujú množstvo zrážok v súvislosti s príslušným poplatkom. Základ dane sa tak môže znížiť o 10 m2. m, ak hovoríme o miestnosti, 20 m2. m, ak sa zodpovedajúca preferencia vzťahuje na byt, 50 m2. m, ak vlastník domu použije odpočet.

Daň z majetku právnických osôb

Priame dane zahŕňajú daň z majetku právnických osôb. Jeho charakter je trochu odlišný od príslušného odvodu pre občanov. V prvom rade si všimneme, že táto daň je regionálna, nie federálna. Orgány v zakladajúcich subjektoch Ruskej federácie zároveň stanovujú sadzbu samy - v rámci limitov, ktoré sú stanovené v ustanoveniach daňového poriadku Ruskej federácie. Aj regionálni zákonodarcovia majú právo ustanoviť osobitný postup pri určovaní výšky základu dane, dávok, ako aj algoritmov na ich uplatňovanie platiteľmi. Predmetný poplatok musia platiť organizácie, ktoré vlastnia hnuteľný aj nehnuteľný majetok. Zároveň môže štruktúra základu dane zahŕňať majetok, ktorý spoločnosť previedla do dočasnej držby alebo správy trustu.

Kto počíta dane z nehnuteľností?

Predmetné poplatky za nehnuteľnosť je možné rozlišovať aj podľa toho, kto je v zmysle zákona predmetom výpočtu týchto daní. V tomto prípade existuje praktický príklad daňovej klasifikácie podľa jedného z kritérií, ktoré sme stanovili na začiatku článku.

Faktom je, že v prípade platieb pre jednotlivcov sú sumy na platbu do rozpočtu prezentované štruktúrami Federálnej daňovej služby. Špecialisti na daňové služby, ktorí majú k dispozícii údaje o dostupnosti určitých druhov nehnuteľností pre občanov, vypočítajú daň z nehnuteľnosti a posielajú oznámenia o jej platbe poštou. Právnické osoby si zase musia určiť výšku platobných záväzkov samy.

VAT

Poďme si preštudovať špecifiká jednej z nepriamych daní. Medzi nimi - daň z pridanej hodnoty, DPH. Tento poplatok je zvyčajne zahrnutý, ako sme uviedli vyššie, v predajnej cene tovaru. V skutočnosti DPH platí kupujúci, no z právneho hľadiska povinnosť odviesť ju do rozpočtu nesie dodávateľ. Sadzba DPH je pri určitých obchodných transakciách 18 % alebo 10 %. Legislatíva počíta s využitím množstva odpočtov platiteľmi DPH.

CV

Uvažovali sme teda o niekoľkých príkladoch priamych a nepriamych daní stanovených legislatívou Ruskej federácie. Hlavným kritériom rozdielov medzi nimi je postavenie skutočného platiteľa a toho, kto musí príslušné platby odviesť do rozpočtu na základe požiadaviek zákona. Pomôže nám to vizuálne opraviť zásadný rozdiel medzi priamymi a nepriamymi daňami, tabuľka nižšie.

	Priame dane	Nepriame dane
Kto platí de jure	Daňový poplatník – právnická osoba, fyzická osoba	Daňový poplatník
Kto platí de facto	Daňový poplatník	Klient daňovníka, kupujúci – právnická osoba alebo fyzická osoba
Príklady daní	Daň z príjmu fyzických osôb, daň z príjmu právnických osôb, dane z majetku	DPH, spotrebné dane, clá

V niektorých prípadoch je rozlíšenie medzi priamymi a nepriamymi daňami dosť problematické. Faktom je, že spoločnosť môže najmä nezahŕňať DPH do štruktúry predajnej ceny tovaru – za účelom optimalizácie zdanenia alebo zvýšenia konkurencieschopnosti na trhu. V tomto prípade bude spoločnosť platcom DPH z právneho aj faktického hľadiska.

Z hľadiska plnenia rozpočtu Ruskej federácie môžu byť významné priame aj nepriame dane. Štát preto neustále zlepšuje prístupy k organizácii efektívneho výberu oboch typov platieb.