Metóda daňového práva a jej charakteristika

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Daňové právo je najdôležitejším odvetvím jurisprudencie z hľadiska štúdia oblasti daňovo-právnych vzťahov, školenia personálu pre ňu, ako aj realizácie priorít štátu v oblasti regulácie tejto komunikácie. Aké sú vlastnosti predmetu a metódy tohto odvetvia? Aké sú nuansy vo výklade týchto pojmov?

Čo je daňový zákon?

Pred zvážením metódy daňového práva sa zamyslime nad tým, čo je toto právne odvetvie. Zodpovedajúci výraz možno chápať v 3 rôznych kontextoch:

- ako akademická disciplína;

- ako veda;

- ako oddiel národného práva.

Všetky tieto výklady pojmu „daňový zákon“sú vzájomne prepojené. Príslušná akademická disciplína a vedný odbor teda študuje predovšetkým označenú časť národného práva. Na druhej strane, zverejňovanie regulačnej legislatívy, ako aj prax v oblasti presadzovania práva, do značnej miery závisia od kvalifikácie právnikov, ktoré sa vo veľkej miere získavajú vo vzdelávacích inštitúciách, ako aj od úrovne vedeckých poznatkov.rozpracovanie určitých problémov, ktoré súvisia s daňovým zákonom.

Predmet daňového zákona

Je možné poznamenať, že pre všetky 3 výklady zodpovedajúceho pojmu je charakteristický spoločný predmet: súbor právnych vzťahov, ktoré vznikajú za účasti štátnych orgánov a daňových poplatníkov v postavení fyzických alebo právnických osôb. Predmetom týchto právnych vzťahov môže byť postup pri určovaní, výpočte, odvode do rozpočtu, ako aj pri vyberaní rôznych daní, ako aj pri výkone kontroly ich platenia a vykonávaní opatrení zodpovednosti za porušenie príslušných právnych predpisov.

Príslušný právny vzťah môže takto:

- na výskum na úrovni vedeckej disciplíny;

- odráža sa v učebných materiáloch;

- podliehať daňovým zákonom.

Tieto typy komunikácie je možné vykonávať pomocou rôznych metód daňového práva. Poďme si preštudovať ich špecifiká.

Podstata metód daňového práva

Metóda daňového práva je v súlade s tradičným prístupom súborom právnych mechanizmov, ktoré umožňujú určitým subjektom v rôznej miere ovplyvňovať subjekt daňového práva. Napríklad predstavitelia vedy - študovať právne vzťahy, učitelia - interpretovať ich v rámci akademickej disciplíny, zákonodarca - premietnuť do predpisov.

Preštudujme si, ako možno predmetnú metódu chápať v kontexte jej posudzovania ako častivnútroštátne právo.

Metóda v kontexte vnútroštátneho práva

Spôsob daňového práva sa v príslušnom kontexte zvyčajne charakterizuje ako prístup zákonodarcu k úprave rôznych právnych vzťahov v oblasti daní a poplatkov. Môže to byť:

- verejné právo;

- občiansky.

V prvom prípade zákonodarca uplatňuje mechanizmy stanovené platnými právnymi predpismi, aby prinútil určité osoby, aby dodržiavali príkazy na zaplatenie dane. Ide teda o imperatívny spôsob úpravy právnych vzťahov. V druhom prípade sa činnosť zákonodarcu obmedzuje najmä na odporúčania a schválenia. V daňovom práve sa totiž implementuje dispozitívny spôsob, podľa ktorého majú určité subjekty právnych vzťahov možnosť zvoliť si spôsob správania v určitých komunikáciách.

Pozrime sa na kľúčové vlastnosti, ktoré charakterizujú túto metódu v daňovom práve.

Znaky metódy daňového zákona

V prvom rade má verejnoprávny charakter. Daňové povinnosti občanov a organizácií sú upravené na úrovni federálnej, regionálnej a komunálnej legislatívy, ktorá má z hľadiska úpravy hlavných komunikácií normatívny charakter. Vysvetľuje sa to predovšetkým tým, že výber daní je kľúčovým postupom z hľadiska tvorby štátneho rozpočtu, materiálneho zabezpečenia hlavných inštitúcií štátu. Táto vlastnosť chápania podstaty príslušných platiebpredurčuje vznik prednosti verejných záujmov pred súkromnými. Povinnosti platiť dane sú tak uvalené na všetkých občanov rovnako a daňové výhody sú pre osoby s rovnakým postavením určené regulačným spôsobom.

Výber metódy daňového zákona

Špecifický spôsob daňového práva je dôležitý z hľadiska voľby štátu najefektívnejších mechanizmov na zabezpečenie plnenia povinností občanov odvádzať niektoré platby do rozpočtu. V tomto prípade môže byť prioritou použitie práve tých prístupov, ktoré možno charakterizovať ako imperatívne, vrátane vydávania záväzných pokynov pre daňových poplatníkov príslušnými orgánmi.

Pomer imperatívnych a dispozitívnych mechanizmov

Zvyšovanie efektívnosti riadenia právnych vzťahov v oblasti platenia daní do rozpočtu si zároveň môže vyžadovať od vlády aj využitie občianskych mechanizmov. Skúmanie miery ich vplyvu možno zaradiť do problematiky metódy daňového práva, ktorá je relevantná tak pre oblasť praktickej tvorby práva, ako aj najmä pre oblasť vedeckého výskumu.

Spôsob, akým by mali byť dispozitívne a imperatívne prístupy korelované, je určený zohľadnením mnohých faktorov, ktoré sa často ukážu až pri implementácii a aplikácii právnych noriem. Môžu mať sociálno-ekonomický, inštitucionálny charakter, vopred určené vnútornými procesmi alebo napríklad zahraničnou politikou.

Priorita imperatívumetóda

Ale tak či onak, v ruskom právnom systéme sa vyvinula situácia, v ktorej majú imperatívne metódy daňového práva stále väčšiu prioritu. Ten či onen subjekt právnych vzťahov teda dostáva verejné alebo osobné – avšak spôsobom predpísaným regulačnými predpismi, pokyny týkajúce sa ich konania v rámci plnenia povinností platiť dane a poplatky do rozpočtu.

Význam dispozitívnej metódy

Zákonodarca v prípade potreby uplatňuje rôzne spôsoby výkladu noriem daňového práva, upravuje ich v odporúčaniach a vysvetľujúcich dokumentoch, ak sú normy práva v niektorých ustanoveniach právnych predpisov dispozitívne. V niektorých prípadoch môže byť tento prístup dokonca účinnejší ako povinná regulácia. Spravidla sa praktizuje, ak je ťažké regulovať jeden alebo druhý typ komunikácie na úrovni federálnych predpisov.

V tomto prípade príslušné orgány - najčastejšie Federálna daňová služba, uplatňujú určité prostriedky a metódy výkladu noriem daňového práva, po ktorých upravia výsledky vykonanej práce v listoch a iných právnych aktoch, ktoré sa zverejňujú predpísaným spôsobom. V mnohých prípadoch posudzujú obsah takýchto dokumentov v prvom rade daňoví poplatníci, zatiaľ čo predpisy federálnych nariadení sa de facto neuplatňujú ako regulačné, hoci majú veľkú právnu silu.

Dispozitívne normy na federálnej úrovnilegislatíva

V ruskej legislatíve existujú federálne nariadenia, ktoré sú svojou právnou povahou dispozitívne. Ide napríklad o ustanovenia daňového poriadku týkajúce sa voľby daňového systému podnikateľmi. Za predpokladu, že činnosť firiem, ktoré zakladajú, spĺňa určité kritériá z hľadiska fluktuácie a počtu zamestnancov, môžu najmä pracovať podľa zjednodušeného systému a platiť tak výrazne nižšie dane ako v prípade práce podľa všeobecného spôsobu zdanenie.

Pri určovaní postupu pri výpočte súm konkrétnych platieb do rozpočtu sa v metódach daňového práva zasa používajú rovnaké imperatívne mechanizmy: príslušné právne predpisy predpisujú, ako bude základ dane, sadzba, zdaňovacie obdobie a ďalšie podmienky pre prevod platieb do štátneho rozpočtu.

Vo všeobecnosti je úprava právnych vzťahov v oblasti daní a poplatkov upravená na úrovni federálnej legislatívy Ruska. Sú však možné varianty, v ktorých sa spôsob daňového práva a jeho charakteristika určí na základe noriem regionálnych prameňov práva. Pozrime sa na túto nuansu podrobnejšie.

Metódy daňového práva v rámci aplikácie regionálnej legislatívy

Väčšina noriem upravujúcich postup pri plnení povinností občanov a organizácií v oblasti platenia daní a poplatkov je ustanovená na úrovni federálnych právnych aktov - predovšetkým daňového poriadku Ruskej federácie. Ale v počteV týchto prípadoch by mali byť ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie doplnené normami prijatými orgánmi ruských regiónov.

Táto funkcia napríklad charakterizuje reguláciu platenia dane z majetku fyzických osôb zastúpených nehnuteľnosťou. Postup výpočtu zodpovedajúcej platby z hľadiska jej hlavných zložiek je stanovený na úrovni daňového poriadku Ruskej federácie. Niekoľko kľúčových prvkov dane z nehnuteľností sa však určuje s prihliadnutím na regionálne právne predpisy. Do určitého bodu teda orgány zakladajúceho subjektu Ruskej federácie určujú, či sa zodpovedajúca platba vypočíta na základe súpisu alebo katastrálnej hodnoty nehnuteľností. Na druhej strane, bez ohľadu na to, ktorú konkrétnu možnosť si regionálne orgány vyberú, stanovujú aj sadzby pre danú daň – ale v rámci limitov stanovených v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Pomer regionálnej a federálnej legislatívy pri výbere metódy daňového zákona

Z hľadiska fungovania regionálnych zdrojov noriem bude teda metóda daňového zákona rovnako imperatívna, ako keby bola aplikovaná federálna legislatíva: daňovníci registrovaní v príslušnom regióne budú povinní dodržiavať ustanovenia právnych predpisov schválených v zakladajúcom subjekte Ruskej federácie. Na druhej strane, z hľadiska daňového poriadku Ruskej federácie sa normy, ktoré po prvé určujú schému výpočtu dane z nehnuteľností a po druhé, jej sadzbu, môžu uplatniť iba vtedy, ak osobitné ustanovenia zdrojov zákona o týchto prvkoch platby, ktoré regionálny zákonodarca neakceptuje.

Určite, čišpecifická metóda daňového práva, ktorá je v niektorých prípadoch skutočne nevyhnutná na federálnej úrovni, je možná len vtedy, ak sa identifikujú vzorce korelácie príslušných právnych noriem s pravidlami prijatými na regionálnej úrovni. Z hľadiska daňového poriadku Ruskej federácie sú teda určité normy akceptované iba vtedy, ak orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie neprijmú ustanovenia upravujúce rovnakú oblasť vzťahov. Regionálnu legislatívu možno v tomto prípade považovať za zdroj kogentných noriem rovnocenných s federálnymi, napriek tomu, že jej právna sila je nižšia ako sila daňového poriadku.

Normativita právnych aktov v daňovom práve

Bude užitočné preštudovať si ešte jeden aspekt aplikácie metódy v daňovom práve: normatívnu povahu ustanovení aktov vydaných úradmi. Metóda daňového práva je zvyčajne charakterizovaná ako spôsob regulácie právnych vzťahov prostredníctvom rovnakých regulačných zdrojov, ktoré predstavujú federálne alebo regionálne zákony, v niektorých prípadoch - právne zdroje.

V mnohých prípadoch môže byť zodpovedajúca metóda reprezentovaná aj nenormatívnymi zdrojmi. Vydávajú ich aj úrady, no ich akcia je zameraná na určitý okruh ľudí alebo aj na konkrétneho občana či organizáciu. Takýmto zdrojom môže byť napríklad príkaz na zaplatenie dane, ktorú jedna alebo druhá osoba neodviedla včas, v dôsledku čoho vznikol nedoplatok. Avšak akýkoľvek predpis vhodného typu - či už 1 v rade, 2 alebo 3(daňové právo, predmet, spôsob, miesto, jeho pramene tak možno určiť na úrovni nenormatívnych aktov) by mali vychádzať zasa z ustanovení normatívnych právnych aktov. To znamená, že buďte zákonní a rozumní.

Úzko spolu teda súvisia aj obidva mechanizmy riadenia právnych vzťahov v oblasti daní a poplatkov - normatívny aj nenormatívny.

CV

Preštudovali sme teda špecifiká predmetu a metódy daňového práva. V prvom rade je dôležitý kontext, v ktorom sa o nich uvažuje – vedecký, vzdelávací alebo inštitucionálno-právny. Pokiaľ ide o predmet daňového práva, zachováva si svoju integritu vo všetkých 3 kontextoch.

Metóda príslušného odvetvia práva sa zasa bude líšiť v závislosti od toho, kto sa používa – či ide o výskumníka, učiteľa alebo zákonodarcu. Jeho použitie vopred určí poradie akcií tohto alebo toho predmetu komunikácie. Napríklad, ak ide o zákonodarcu, potom v súlade so zvolenou metódou daňového práva - imperatívom alebo dispozitívnym, sa vytvoria ustanovenia normatívnych aktov vydaných orgánmi na úpravu právnych vzťahov v oblasti platenia daní a poplatkov.