Prijatá faktúra dodávateľa za prijatý tovar: zaúčtovanie s DPH

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Prevažná väčšina všetkých existujúcich firiem, veľkých aj malých, sa pri svojich obchodných aktivitách nezaobíde bez dodávok (dodávateľov). Výnimkou sú len firmy, ktoré sú sami veľkými dodávateľmi alebo firmy, ktorých hlavnou činnosťou nie je výroba a podobne. Môžu sem patriť napríklad firmy, ktorých hlavná činnosť je zameraná na vytváranie príjmu z podielu na autorizovanom kapitále iných firiem.

Tento článok bude definovať, čo je akceptácia (ďalej AK), zvážiť typy AK v účtovníctve (ďalej len BU), typy operácií, účty pre zúčtovanie s dodávkami, formy prvotných dokladov pre zúčtovanie s dodávkami, akceptáciu účtov faktúra dodávateľa za prichádzajúce materiály a príklady.

Čo je AK?

Pred začatímpopis účtov súvisiacich s vysporiadaním s dodávateľmi, vysvetlíme niektoré pojmy.

Mnohí nechápu význam AK, ktorý sa môže objaviť v BU. Objavuje sa zriedkavo, ale môže viesť k zmätku účtovníkov, najmä začiatočníkov.

Vo všeobecnosti sa tento pojem vyskytuje pomerne často v každodennom živote a vzťahuje sa nielen na BU. Slovo „prijať“z angličtiny aj latinčiny sa prekladá ako „prijať“. Prijaté znamená prijaté. V Ruskej federácii pojem AC znamená bezpodmienečné a úplné prijatie akejkoľvek ponuky príjemcom.

V BU AK sa to považuje za prijatie služby, diela alebo vlastníctva akejkoľvek hodnoty. Obchodnú transakciu AK je potrebné zaúčtovať pred platbou. V opačnom prípade je takáto transakcia stále často definovaná ako odraz dlhu firmy. Ak je teda akceptovaná faktúra dodávateľa za materiál prijatý do skladu, znamená to vznik záväzkov.

Typy AK v BU

Pojem AK sa týka skôr bankovníctva a financií av menšej miere účtovníctva. V našom prípade sa AK nachádza iba v zúčtovaniach cez bankový účet spoločnosti. Hlavnými typmi takýchto zúčtovaní sú platobný rozkaz (ďalej len PP) a výzva na platbu (ďalej len PT). Rozdiel medzi nimi je v tom, že pomocou TP doručovateľ požaduje od platiteľa úhradu za tovar, službu alebo prácu (vystavenie faktúry) a pomocou PP dá platiteľ banke pokyn, aby zaplatila z jeho účtu za tovar, službu alebo prácu od doručovateľa.

AK sa nachádza v osadách prostredníctvom PT, ktoré môžu byť dvoch typov: s AK a bez AK. PT s AC znamená, že platiteľ pred zaplatením faktúry s tým musí do troch dní súhlasiť (akceptovať faktúru). Po uplynutí tejto lehoty, ak platiteľ neprijal a nevyhlásil odmietnutie platby, PT sa považuje za akceptovaný. PT bez AK neobsahuje súhlas platiteľa a peniaze sú prevedené z účtu platiteľa na účet dopravcu ihneď. Tento typ platby (bez AK) je možný len vtedy, ak je to uvedené v zmluve medzi dodávateľom a kupujúcim (platiteľom).

Transakcie s účtovaním akceptácie dodávateľských faktúr pre prichádzajúce materiály sa vykonávajú na základe typu akceptácie PT. Odmietnutie AK (platba na účet) môže byť úplné alebo čiastočné. V prípade úplného alebo čiastočného odmietnutia musí kupujúci predložiť svojej banke vyhlásenie o odmietnutí so sprievodným listom, v ktorom uvedie dôvody odmietnutia a uvedie tie ustanovenia zmluvy, ktoré neboli splnené. Bezdôvodné odmietnutie príkazcu bankou nie je akceptované a banka neberie do úvahy všetky možné spory medzi kupujúcim a kuriérom.

Existujú aj také pojmy ako predbežné a následné AK. V BU sa takmer nepoužívajú, ale môžu sa vyskytnúť. Tieto pojmy sa týkajú skôr oblasti financií. Predbežná AK je typ AK opísaný vyššie. To znamená, že platiteľ v tomto prípade musí dať predchádzajúci súhlas pred platbou. Následným AK sa rozumie rovnaký postup ako pri faktúre bez AK, kedy sú peniaze z účtu platiteľa stiahnuté okamžite, no zároveň si kupujúci vyhradzuje právo následne odmietnuťAK po vybratí finančných prostriedkov. Následná AK sa v Ruskej federácii neuplatňuje od roku 1992.

Typ operácie s akceptovaním účtu kuriéra

Všetky obchodné transakcie v účtovníctve sú rozdelené do 4 typov:

1. Aktívna korešpondencia (aktívny debetný účet, aktívny kreditný účet).
2. Aktívna-pasívna korešpondencia (aktívny debetný účet, pasívny kreditný účet).
3. Pasívna-aktívna korešpondencia (pasívny debetný účet, aktívny kreditný účet).
4. Pasívno-pasívna korešpondencia (pasívny debetný účet, pasívny kreditný účet).

Korešpondencia je spojenie medzi účtami BU, keď sa rovnaká suma odráža na dvoch účtoch naraz. Dva účty v každej transakcii sa nazývajú offset.

Prvý typ operácií zvyšuje jednu aktívnu položku súvahy a znižuje ďalšiu aktívnu položku súvahy o jednu sumu. Bilančná hodnota zostáva nezmenená. Druhý typ zvyšuje dve súvahové položky o jednu sumu. O túto sumu sa zostatková hodnota zvyšuje. Tretí typ znižuje dve súvahové položky o jednu sumu. Zostatková hodnota sa o túto sumu znižuje. Štvrtý typ znižuje jednu pasívnu položku súvahy a zvyšuje ďalšiu pasívnu položku. Hodnota zostatku zostáva nezmenená.

V našom prípade narastá aktívny účet "Materiály" (prijaté materiály) a aktívny pasívny účet "Vysporiadanie s dodávateľmi a dodávateľmi" (zvýšené záväzky). To znamená, že ak bude akceptovaná faktúra dodávateľa za prijaté materiály, typ operácie bude druhý.

Účty pre zúčtovanie s dodávkami

Tieto účty sú účet 50 „Pokladňa“, účet 51 „Zúčtovacie účty“, účet 52 „Valutové účty“a účet 55 „Osobitné bankové účty“. Vo väčšine prípadov sa platby s dodávkami uskutočňujú pomocou účtu 51, ale niekedy sa peniaze vydávajú v hotovosti a inými spôsobmi pomocou vyššie uvedených účtov.

Neexistujú žiadne zvláštne ťažkosti pri vysporiadaní sa s doručovacími spoločnosťami, ktoré používajú tieto účty, s výnimkou hotovostného vyrovnania prostredníctvom účtu 50. V tejto situácii existuje veľa úskalí, ktoré si zaslúžia, aby sme ich popísali v samostatnom článku. Tu zvažujeme len tie najzákladnejšie body.

Výber hotovosti doručovateľovi bez bolesti hlavy a omeškania je možný len vtedy, ak sú peniaze vystavené osobne vedúcemu spoločnosti, ktorý je doručovateľom (môže to byť napríklad individuálny podnikateľ). Vo všetkých ostatných prípadoch je potrebné od zástupcu doručovateľov vyžadovať originál plnej moci na prijatie peňazí. Ešte lepšie, ak je takáto forma platby vopred stanovená v zmluve s dodávateľom a je tam uvedené, že platba v hotovosti je možná len v prípade, ak má zástupca dodávateľa originál plnej moci.

Ďalším problémom pri platbe v hotovosti doručovateľovi je, že doručovateľ musí vystaviť doklad o predaji. K tomu musí mať po ruke mobilnú pokladnicu, aby mohol vystaviť šek v čase vykládky tovaru. Existuje aj možnosť s vopred pripravenou účtenkou, ktorá však musí byť vystavená v rovnaký deň ako deň odoslania tovaru.

Ak je akceptovaná dodávateľská faktúra za prijaté materiály, premietne sa do účtovníctva cez účet 60 „Zúčtovanie s dodávateľmi a dodávateľmi“a prepojenie na vyššie uvedené účty. Sú však prípady, kedy bola faktúra doručovateľa prevzatá a uhradená pred vykládkou tovaru a pri vykládke sa zistil nesúlad vo výške objednávky, ktorý porušuje zmluvu alebo nezodpovedá dodaciemu listu. Tu bude účet 60 zodpovedať účtu 76.2.

Formuláre dokumentov pre zúčtovanie s dodávkami

Pred popisom účtovania - akceptujú sa faktúry dodávateľa za došlý materiál, tu je zoznam dokladov používaných pri zúčtovaní s dodávkami:

Nákladný list (TORG-12) - vystaví kupujúcemu doručovateľ. Pri vystavení práva na tovar automaticky prechádzajú na kupujúceho

Faktúra (faktúra) – kupujúcemu ju vystaví kuriér. Potvrdzuje dve skutočnosti: odoslanie tovaru a zaplatenie stanovených súm DPH na jeho ďalší odpočet. Tento dokument zostavujú dodávatelia, ktorí pracujú s DPH

Univerzálny prevodný doklad (UPD) – môže nahradiť TORG-12 aj SF. Zavedené od roku 2013

Prepravný list (1-T) - kupujúcemu vystaví doručovateľ, ak je dodanie tovaru realizované pomocoudopravu a prostredníctvom sprostredkovateľskej firmy, ktorá tovar dodala

Transakcie pri zaznamenávaní dlhu za materiál a tovar

Prijala dodávateľovu faktúru za materiál prijatý na sklad. Zapojenie bude nasledovné: Dbt 10 Kdt 60. A druhá možnosť.

Akceptoval faktúru doručovateľa za prijatý tovar. Zapojenie bude nasledovné: Dbt 41 Kdt 60.

Záznamy pri zaznamenávaní dlhu za prácu a služby

Prijala faktúru dodávateľa za práce a/alebo služby. Zapojenie bude nasledovné: 20 Dbt (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Účet DPH a platba dodávateľovi alebo dodávateľovi

Vyššie uvedené údaje budú postačujúce, ak dodávateľ alebo zhotoviteľ nie je platcom DPH.

Faktúra dodávateľa za prichádzajúce materiály akceptovaná. Účtovanie s DPH bude nasledovné: Dbt 19 Kdt 60. Ďalej je potrebné uzavrieť účet 19 s nasledovným účtovaním: Dbt 68 Kdt 19. Tieto zápisy by mali nasledovať hneď po jednom z účtov z vyššie uvedených sekcií, tj. v tomto prípade (ak protistrana platí DPH) pôjde o tri rozvody. Potom sa platba dodávateľovi alebo dodávateľovi uskutoční nasledujúcou transakciou: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Príklady problémov s riešeniami

Problém 1

Doručovateľ odoslal materiály za 330 400 rubľov. vrátane DPH 18 %. Zamyslite sa nad účtami BU.

Dbt 10 Kdt 60 – faktúra dodávateľa za prijaté materiály akceptovaná.

Uverejnenie 280 000.

Dbt 19 Kdt 60 – DPH (účtovanie 50 400).

V tomto probléme je zahrnutá DPHNáklady na materiály. Na výpočet DPH je v tomto prípade potrebné použiť vzorec - CM / 1,180,18, kde CM je suma vrátane DPH.

Dbt 68 Kdt 19 – odpočet DPH (zaúčtovanie 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 – platba doručovateľovi (poštovné 330 400).

Problém 2

Doručovateľ poslal materiály po železnici (prostredníctvom organizácie tretej strany – Ruských železníc). Materiály dorazili a dostali. Náklady na materiál sú 200 000 rubľov. s DPH navrchu 18%, železničná tarifa - 45 000 rubľov. Zamyslite sa nad účtami BU.

Dbt 10 Kdt 60 – dodávateľská faktúra za prijatý materiál (železničná tarifa + tovar=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 – DPH (36 000).

V tomto probléme nie je DPH zahrnutá v cene materiálu a musí sa vypočítať inak. Na výpočet DPH v tomto prípade musíte použiť vzorec - CM18 / 100, kde CM je suma bez DPH.

Dbt 68 Kdt 19 – odpočítateľná DPH (zaúčtovanie 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - platba doručovateľovi (železničná tarifa + tovar + DPH=281 000).

Dúfame, že tento článok objasnil mnohé problémy a pomohol pri zaznamenaní transakcie – faktúra dodávateľa za prijaté materiály bola akceptovaná.