DPH vrátane: ako vypočítať pomocou vzorca?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

DPH je platba ruského daňového systému, ktorá tvorí rozpočet. Mnohé podnikateľské subjekty to preto musia rátať a platiť. Výnimkou sú firmy a podnikatelia, ktorí využívajú alternatívne daňové systémy – tí sú okrem niektorých operácií oslobodení od platenia tejto dane. Najčastejšie je DPH účtovaná predávajúcim k nákladom na tovar (služby) a je uvedená v dokladoch. Existujú však prípady, keď je potrebné ho izolovať od celkovej sumy operácie. Ďalej zistíme, kedy je to potrebné a ako sa to robí.

DPH v skratke: mechanizmus a sadzby

DPH je nepriama daň uvalená na predaj väčšiny tovarov a služieb. Zvyčajne je to zahrnuté v cene a platí sa z vrecka kupujúceho. Predávajúci je zároveň formálne platiteľom dane - musí zo sumy prijatej od kupujúceho odobrať daň a zaplatiť ju do rozpočtu. Takto funguje mechanizmus nepriameho zdaňovania.

Základná sadzba dane je 18 %. Vzťahuje sa na väčšinu zdaniteľných predmetov. Spolu s ňou platí znížená sadzba 10 % pre zvýhodnené kategórie tovaru. Spadá pod ňu veľa druhov potravín,detské výrobky a určité zdravotnícke pomôcky. Ďalšia zvýhodnená sadzba je 0 %. Slúži na export, na realizáciu celého radu služieb spojených s medzinárodnou prepravou, ako aj na jednotlivé predmety predaja. Okrem toho existuje množstvo transakcií, ktoré sú úplne oslobodené od DPH.

Čo znamená DPH „vrátane“

DPH je zvyčajne zahrnutá v cene uvedenej v zmluve alebo na cenovke, to znamená, že cena je predpísaná vrátane dane. Jeho výška je uvedená samostatne spolu s celkovou sumou transakcie. Je to spôsobené tým, že bez asignácie dane ako samostatného riadku nie je možné uplatniť mechanizmus odpočítania dane. A hoci sa požiadavka na pridelenie sumy dane na odpočítanie vzťahuje iba na faktúry, spravidla je vždy uvedená v iných dokumentoch - v zmluvách, úkonoch, faktúrach. V tomto prípade nevyvstáva otázka, ako vypočítať DPH "vrátane", pretože výška dane je priamo uvedená.

V zmluve o poskytovaní služieb sa napríklad uvádza, že celkové náklady na služby sú 354 000 rubľov, pričom výška dane je 54 000 rubľov. Tu je všetko jasné: dodávateľ požadoval za svoje služby 300 000 rubľov, z tejto sumy účtoval DPH v základnej sadzbe a v zmluve uviedol celú cenu.

Stáva sa však, že v dokladoch je evidovaná len celková suma a je v nej zahrnutá aj daň. Nie je však jasné, koľko to presne predstavuje, takže v prípade potreby sa bude musieť vypočítať.

Metóda výpočtu

Daňový poriadok poskytuje postup na uplatnenie metódy výpočtu DPH. Je to uvedené v časti 4 článku 164. Výpočet je pomerne jednoduchý. Sadzba sa rovná pomeru, v ktorom je v čitateľovi aktuálna sadzba dane a menovateľ je rovnaký, zvýšený o 100. Odhadovaná sadzba DPH je teda:

• 18/118 – pri 18 % sadzbe dane;
• 10/110 – so sadzbou 10 %.

Teraz sa pozrime na to, ako vypočítať číslo bez DPH. Pre príklad sadzby 18 % bude vzorec vyzerať takto:

B=S – S(18/118), kde B je základná cena položky pred zdanením a S je celková suma transakcie vrátane dane.

Keď potrebujete oddeliť daň od sumy

Skôr ako sa pozrieme na príklad, ako vypočítať DPH "vrátane", pozrime sa, kedy je to potrebné. Daňový poriadok uvádza, že spôsob zúčtovania používa predajca tovarov a služieb v týchto prípadoch:

• po prijatí platby vopred, vrátane čiastočnej;
• keď DPH platí daňový agent;
• pri ďalšom predaji majetku podliehajúceho dani;
• pri predaji poľnohospodárskych produktov a áut, ktoré boli zakúpené od jednotlivcov;
• v niektorých iných prípadoch.

Kupujúci musí niekedy z celkovej sumy vypočítať aj DPH. Napríklad, ak mu bude fakturovaná daň a plánuje ju zaplatiť v splátkach.

DPH oddelene od zálohovej platby

V praxi najčastejšie vyvstáva otázka, ako vypočítať DPH „vrátane“, kedyprijatie čiastočnej platby vopred od kupujúceho. Napríklad celková suma zmluvy vrátane DPH predstavovala 472 000 rubľov. Podmienky zmluvy umožňujú kupujúcemu previesť zálohovú platbu vo výške minimálne 50% z tejto sumy. Kupujúci previedol 236 000 rubľov a predávajúci by mal vypočítať daň a premietnuť ju na účet.

Ako vypočítať DPH vrátane? Vzorec založený na vypočítanej sadzbe bude mať tvar:

Predplatená suma18 / 118.

Získame nasledujúcu hodnotu: 236 00018 / 118=36 000 (p) - to je presne suma dane vypočítaná sadzbou 18 % zo sumy prijatej zálohy.

Vypočítajte sumu bez DPH: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

V uvedenom príklade teda kupujúci previedol 236 000 rubľov predávajúcemu ako zálohovú platbu a daň predstavovala 36 000 rubľov.

DPH na daňovom úrade

Sú prípady, keď subjekt musí splniť povinnosť daňového agenta, teda zaplatiť DPH nie za seba, ale za svoju protistranu. Typickým príkladom je prenájom priestorov od obecných úradov. Navyše nezáleží na tom, aký daňový systém nájomca používa. Inými slovami, spoločnosti a jednotliví podnikatelia, ktorí sami túto daň neplatia, môžu čeliť potrebe vypočítať DPH.

Uvažujme o príklade. Spoločnosť prenajíma priestory, ktoré sú zaradené do majetku obce. Nájomné je 118 000 rubľov mesačne vrátane 18% DPH. Nájomca musí vypočítať, zraziť a zaplatiť daň do rozpočtu, pretože v tejto transakciidaňový agent zo zákona. Ako sa bude vypočítavať DPH? Závisí to od podmienok zmluvy. Sú 3 možnosti:

1. V zmluve je uvedená celková suma a výška dane. Nie je potrebné nič počítať - agent túto sumu zadrží a prevedie do rozpočtu.
2. V zmluve sa uvádza, že náklady na prenájom sú 118 000 rubľov mesačne vrátane DPH. Ako vypočítať daň v tomto prípade je podrobne popísané vyššie.
3. V zmluve nie je žiadna zmienka o dani. V takejto situácii sa nájom považuje za vrátane dane. Výpočet sa robí ako pri možnosti č. 2. Pri uzatváraní zmluvy je však dôležité nezabudnúť, že DPH bude odpočítaná zo sumy v nej uvedenej a zohľadniť to pri určovaní nájomného.

Summarize

Účtovník alebo obchodník sa často stretáva s potrebou vypočítať výšku DPH „vrátane“. Ako vyplýva z článku, nie je na tom nič zložité. Najčastejšie je potrebné použiť vyššie uvedené vzorce pri prijímaní zálohovej platby, ako aj pri vystupovaní ako daňový agent. Navyše v druhom prípade takáto potreba vzniká nielen pre subjekty na DOS. Znalosť základov práce s DPH sa preto bude hodiť aj tým, ktorí z dôvodu uplatňovania osobitného režimu túto daň väčšinou neplatia.