Typy daní a daňových výhod: pojem, klasifikácia a podmienky na získanie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

V článku sa budeme zaoberať typmi daní a daňovými výhodami.

Daň je povinná platba, ktorú vyberajú vládne orgány na rôznych úrovniach od jednotlivcov a organizácií, aby finančne podporili vládne aktivity.

V širšom zmysle medzi dane patria aj clá a poplatky, teda povinné platby firiem a domácností štátu za udeľovanie povolení, práv a vykonávanie iných právne významných úkonov (napríklad licencie, colné poplatky, štátne poplatky za notárske úkony, za prejednávanie vecí na súdoch, registráciu dokladov o osobnom stave atď.).

Popíšte podrobnejšie typy daní a daňových výhod.

Dane sa objavili so vznikom štátu, sú hlavným zdrojom jeho príjmov. Sú klasifikované podľa nasledujúcich kritérií.

Podľa spôsobu zberu: priamy anepriame

Priame vyberané z majetku alebo príjmu daňovníka (právnické alebo fyzické osoby). Medzi priame dane patria: daň z príjmu, daň z príjmu právnických osôb, daň z ťažby nerastov, daň z dopravy, daň z majetku fyzických osôb a organizácií. Charakteristickým znakom takýchto daní je, že daňovníkom a platiteľom dane je tá istá osoba. Nepriame dane sa vyberajú zo služieb a tovarov, sú zahrnuté v nákladoch na produkty, platia ich spotrebitelia. Do kategórie nepriamych daní patria: spotrebné dane zo špecifických druhov tovarov (cigarety, ropné produkty, alkoholické nápoje, autá), clá, daň z pridanej hodnoty. Charakteristickým znakom nepriamych daní je, že platiteľ dane a daňovník sú rozdielni agenti. V tomto prípade je platiteľom dane kupujúci služby alebo produktu (daň platí pri nákupe) a platiteľom dane je spoločnosť, ktorá túto službu alebo produkt vyrobila (daň platí v prospech štátu).).

Podľa osobitostí daňových sadzieb

Proporcionálne, progresívne a regresívne. Progresívne - Ide o dane, ktorých sadzby sa zvyšujú so zvyšujúcou sa veľkosťou objektu, na ktorý sú uvalené. Takýto systém maximalizuje prerozdelenie príjmov, pretože bohatší občania platia väčšinu svojho príjmu na daniach ako menej bohatí ľudia. Proporcionálne - ide o dane, ktorých sadzby sa nemenia bez ohľadu na veľkosť objektu. Najvýraznejším príkladom proporcionálnej dane v Rusku je daň zzisky organizácií. Regresívne dane sú tie, ktorých sadzby klesajú so zvyšujúcim sa množstvom predmetov zdanenia. Použitie regresívneho systému sleduje najmä cieľ stiahnuť príjem bohatých občanov „z tieňa“.

Podľa úrovne daňového systému

Podľa úrovne daňového systému sú dane regionálne, federálne a miestne. Federal sú povinné platiť na celom území krajiny. Do tejto kategórie patrí daň z pridanej hodnoty, daň z príjmu fyzických osôb, spotrebné dane, daň z príjmu právnických osôb, daň z vody, poplatky za využívanie voľne žijúcich živočíchov a biologických vodných zdrojov, štátna daň a daň z ťažby nerastov. Regionálne dane zavádzajú subjekty Ruskej federácie, sú povinné platiť len na území týchto subjektov. Do kategórie regionálnych daní patrí v súčasnosti daň z dopravy, daň z majetku inštitúcií, daň z hazardných hier. Miestnymi daňami sa rozumejú dane ustanovené ustanoveniami daňového poriadku Ruskej federácie a právnymi predpismi zastupiteľských orgánov komunálnych subjektov, ktoré sú povinné platiť na území týchto miestnych subjektov. Táto kategória zahŕňa pozemkovú daň, majetkovú daň.

Poďme sa rozprávať o koncepte a typoch daňových výhod.

Čo sú daňové úľavy?

Daňová úľava je výhoda, ktorú poskytuje miestna samospráva alebo štát určitej kategórie daňovníkov, pričomvo výhodnom postavení v porovnaní s ostatnými daňovníkmi. Takéto výhody sa považujú za jednu zo zložiek daňovej politiky a sledujú ekonomické a sociálne ciele.

Typy daní a daňových stimulov sú predmetom záujmu mnohých.

Aké sú daňové výhody?

Dnes existujú tieto typy daňových stimulov:

1. Výbery – daňové stimuly, ktoré odstraňujú niektoré predmety (predmety) zdanenia zo zdanenia. Oslobodenie od dane je možné udeliť tak všetkým platiteľom dane, ako aj ich samostatnej kategórii, zdaneniu nepodlieha napríklad predaj pekárenských výrobkov, chleba, detskej obuvi a oblečenia, mlieka, liekov a pod. poskytovať obmedzene alebo priebežne. Aké ďalšie typy daňových výhod existujú v Rusku?
2. Zľavy – druh benefitov, ktoré znižujú základ dane. Delia sa na limitované, špeciálne a všeobecné zľavy. Množstvo limitovaných zliav je obmedzené. Všetci platitelia využívajú bežné, napríklad zrážky dane z nehnuteľností pri príjmoch fyzických osôb. Zľavy platia pre určité kategórie platiteľov, napríklad pre invalidných veteránov 2. svetovej vojny. Každý by mal vedieť o postupe a typoch daňových výhod.
3. Daňové kredity sú výhody, ktoré znižujú váš daňový plat alebo daňovú sadzbu. Existujú také formy poskytnutia daňového úveru: zníženie sadzby dane; splátka alebo odklad zaplatenej dane; hrubý odpočet dane; vrátenie predtým zaplatenej dane alebo jej časti (daňová amnestia); investícia (cieľ)daňový úver; daňový kredit.

Celkové oslobodenie od dane na konkrétne časové obdobie sa nazýva daňové prázdniny.

Pokračujeme v analýze konceptu a typov daňových výhod.

Funkcie výhod DPH

Medzi najčastejšie používané transakčné výhody patria:

• sprostredkovateľské operácie;
• predaj zdravotníckych služieb a tovaru;
• predaj tovaru organizáciami osôb so zdravotným postihnutím;
• pôžičky;
• predaj vzdelávacích služieb.

Daňový poriadok ustanovuje, že oslobodenie od dane sa nevzťahuje na podnikanie v záujme inej osoby na základe zmluvy o obchodnom zastúpení, zmluvy o obchodnom zastúpení a komisionárskej zmluvy. Inými slovami, sprostredkovatelia predávajúci zvýhodnené služby a tovar musia zaplatiť DPH zo sumy odmeny.

Pozrime sa na typy daňových výhod pre DPH.

Výnimky

Výnimkou sú nasledujúce transakcie:

• poskytovanie priestorov na prenájom zahraničným občanom alebo inštitúciám akreditovaným v Ruskej federácii;
• predaj medicínskych produktov podľa špeciálneho zoznamu;
• poskytovanie rôznych pohrebných služieb;
• predaj umeleckých remesiel.

Výrobcovia ani sprostredkovatelia teda neplatia DPH z predaja týchto služieb a tovaru.

Kódex upravuje, že transakcie súvisiace s predajom vyrobeného tovaru nepodliehajú DPH.organizácie zdravotne postihnutých, medzi najmenej 80 % členov sú zdravotne postihnutí ľudia a ich zástupcovia. Taktiež transakcie na predaj služieb a tovaru firmami, ktorých základné imanie pozostáva z príspevkov organizácií osôb so zdravotným postihnutím, nepodliehajú DPH, tu je však potrebné zohľadniť niektoré zákonom stanovené podmienky. Organizácie, ktorých vlastníkmi nehnuteľností sú organizácie zdravotne postihnutých, sú tiež oslobodené od platenia DPH.

Neukladajte DPH na predaj zdravotníckych produktov ruskej a zahraničnej výroby podľa zoznamu, ktorý upravuje vláda Ruskej federácie. Organizácie a jednotliví podnikatelia, ktorí predávajú tovar uvedený v Zozname, môžu takéto oprávnenie využiť, musia však mať licenciu. Z tejto výhody sa nemôžete odhlásiť. Podnikatelia a firmy predávajúce medicínske produkty, ktoré nie sú uvedené v zozname, platia túto daň vo výške 18 %.

DPH nie je predmetom predaja služieb v oblasti vzdelávania pre vzdelávacie organizácie neziskového typu vzdelávacieho a výrobného alebo vzdelávacieho procesu. Odpočet DPH môžete získať len pri poskytovaní takýchto služieb v oblasti doplnkového a základného vzdelávania potvrdených licenciou. Lekcie s maloletými deťmi v oddieloch, krúžkoch a výživné pre deti v predškolských zariadeniach tiež nie sú zdanené.

Operácie bez DPH za poskytovanie finančných úverov, ako aj poskytovanie služieb pri ich poskytovaní. Je známe, že pôžičku možno poskytnúť v naturáliách alebo v hotovosti. Licencietoto sa nevyžaduje. Ak organizácia poskytuje pôžičky v hotovosti, môže využiť túto výhodu. Zároveň ani suma úveru, ani úrok prijatý na základe zmluvy nepodlieha DPH.

Typy daňových úľav tu nekončia.

Daňové odpočty: čo to je

Typy daňových kreditov zahŕňajú odpočty.

Ide o určitú výšku príjmu, ktorý sa nezdaňuje, alebo sa časť predtým zaplatenej dane z príjmu vracia z dôvodu vynaložených výdavkov podľa kategórie, čo zahŕňa napríklad náklady na kúpu bývania, lekárske ošetrenie, vzdelanie, nákup liekov atď..

Prečo to štát potrebuje?

Poskytovaním daňových úľav štát povzbudzuje ľudí k oficiálnej práci a zároveň ich sekundárne financie presmeruje do školstva, stavebníctva a zdravotníctva. Okrem toho existujú zrážky pre všetkých občanov, ktorí sa zúčastnili určitých podujatí alebo majú deti.

Odpočet dane sa poskytuje len za určitých podmienok stanovených zákonom. Pre každý typ odpočtu je uvedený zoznam dokladov. Existujú aj rôzne obmedzenia.

Rôzne daňové odpočty

Odpočty, ktoré sú zakotvené v daňovej legislatíve, sú rozdelené do nasledujúcich typov:

• social;
• standard;
• professional;
• investícia;
• property.

Štandardný odpočet ako druh daňových výhod podľa daňového poriadku Ruskej federáciecharakterizované tým, že každý mesiac sa určitá výška príjmu nezdaňuje. Poskytuje sa daňovníkovi za účasť na niektorých podujatiach (vojenské operácie) a na dieťa. Na rozdiel od iných typov zrážok tento vystavuje zamestnávateľ, hoci ho možno prijať prostredníctvom daňového úradu.

Odpočet sociálnej dane – čiastočná náhrada liečebných nákladov a vzdelávania. Všetky odpočty v tejto kategórii sa ročne poskytujú s výhodami vo výške 120 000 rubľov – to znamená, že táto suma príjmu nebude zdanená.

Aké ďalšie typy daňových výhod obsahuje daňový zákon?

Existuje aj odpočet za platené vzdelávacie služby. Daňový poriadok stanovuje dôvody na vydanie takéhoto odpočtu:

• vlastné učenie;
• vzdelanie dieťaťa do 24 rokov;
• vzdelávanie oddelenia do 24 rokov.

Zrážky z majetku

Zrážka z majetku sa poskytuje za určité úkony vykonané s majetkom. Na rozdiel od sociálneho typu zrážok nevyužitých v bežnom roku, zrážky z majetku je možné preniesť do ďalšieho roka. Môžete vrátiť 13 % zo sumy výdavku za nasledujúce akcie:

• predaj majetku;
• nadobudnutie domu, izby, bytu, pozemku atď.;
• odpočet hypotéky.

Investičnú zrážku možno získať z príjmu z predaných cenných papierov, z množstva prostriedkov uložených v IIA na tri roky a zrážky z príjmu z transakcií s cennými papiermipapiere.

Pozreli sme sa na typy daní a daňových stimulov.