Kto môže uplatniť UTII: príklad výpočtu dane

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Zástupcovia malých podnikov neustále očakávajú výnosnejší a pohodlnejší daňový systém. Niekto používa zjednodušený systém, ale pre niekoho je celkom vhodné platiť jednotnú daň z imputovaných ziskov. Kto môže použiť UTII? Čo potrebujete vedieť o tomto daňovom režime?

Môže každý používať UTII?

Otázka možnosti využitia UTII je predmetom záujmu mnohých podnikateľov. Všetci podnikatelia, ktorí spĺňajú zákonom ustanovené podmienky, majú právo na uplatnenie jednej dane z pripísaných príjmov. Môže LLC uplatniť UTII? Áno možno. Subjektmi tohto režimu môžu byť právnické aj fyzické osoby vykonávajúce súkromnú podnikateľskú činnosť.

Princípy tohto systému zdaňovania sa zásadne nelíšia od všeobecného alebo zjednodušeného, keďže zahŕňa aj výber ciel. Pri UTII sa však daň počíta nie z príjmu prijatého podnikateľským subjektom, ale z takzvaného imputovaného zisku, ktorý sa vypočíta podľa osobitného vzorca a zohľadňuje počet zamestnancov, plochupriestory, ojazdené vozidlá atď.

Dnes oveľa menej daňovníkov používa UTII ako tých, ktorí používajú všeobecný alebo zjednodušený daňový režim. Ide o to, že daň z imputovaného príjmu môžu vypočítať len tí podnikatelia, ktorí sa zaoberajú presne vymedzenými druhmi činností. Prechod na systém UTII je dobrovoľný. Podnikateľ má právo platiť dane v rámci tohto systému od prvých dní po registrácii podniku vo fiškálnej štruktúre. Má tiež právo prejsť na UTII spôsobom stanoveným zákonom.

Všeobecné informácie o daňovom režime

Tento daňový systém sám o sebe nespôsobuje žiadne ťažkosti tým, ktorí majú právo uplatňovať UTII. Pri pokuse o ziskovú kombináciu daňových režimov však často vznikajú ťažkosti.

V súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie majú podnikatelia právo využívať niekoľko režimov. Takže napríklad málokto vie, že je možné aplikovať UTII a STS súčasne. Výpočet a platenie platieb dane sa však vykonáva pre každý systém zdaňovania samostatne av lehotách ustanovených zákonom. Účtovanie majetku, finančných operácií a záväzkov spoločnosti sa vykonáva na základe ust. 346 kapitola 26 daňového poriadku Ruskej federácie. Ak skombinujete dva daňové režimy, spoločnosť bude musieť viesť samostatné záznamy pre každý z nich.

Postup pri výpočte a odvode požadovaných súm do štátneho rozpočtu je určený daňovým režimom organizácie. OkremOkrem toho zákon zaväzuje daňovníkov, aby sa zaoberali účtovaním ziskov a výdavkov, vytvárali správy a včas ich predkladali Federálnej daňovej službe. Ak hovoríme o režime UTII, tak podnikatelia sú povinní podať daňové priznanie do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období.

Aktivity vhodné pre UTII

Odpoveď na otázku, kto môže uplatniť UTII, závisí od typu ekonomickej činnosti. Tento režim si môžete vybrať, iba ak sa podnikateľ zaoberá:

• oprava, umývanie a údržba áut, nákladných áut, autobusov atď.;
• skladovanie vozidiel, organizácia a vybavenie parkovísk;
• osobná a nákladná doprava;
• distribúcia reklamy na vonkajšie nosné konštrukcie;
• stravovanie alebo maloobchod v priestoroch nepresahujúcich 150 m2;
• dodanie obytných priestorov, pozemkov na dočasné užívanie na základe nájomnej zmluvy.

Kto má právo uplatňovať UTII? Túto možnosť majú v prvom rade novovzniknuté spoločnosti registrované ako platitelia dane. Na uplatnenie práva na uplatnenie tohto daňového režimu musí podnikateľ podať príslušnú žiadosť daňovému úradu.

Aký je hlavný rozdiel od iných daňových systémov

Hlavný rozdiel je v poradí, v akom sa počíta jednotlivá daň. Výška poplatku sa vypočítava nie z príjmu, ktorý bol skutočne prijatý, ale z odhadovaného príjmu organizácie. V čomzavedenie systému UTII neznamená úplné nahradenie iných režimov.

Tu je sadzba dane 15 % z očakávaného príjmu spoločnosti. Jedna daň v režime UTII sa platí za každý štvrťrok do 25. dňa nasledujúceho mesiaca. Základom dane je zisk stanovený v ekvivalente ceny vo vzťahu k pevnej fyzickej hodnote, ktorá závisí od druhu ekonomickej činnosti.

Základný príjem je nominálna suma mesačného príjmu daňovníka. Pre stanovenie cla sa výsledná hodnota vynásobí opravnými faktormi, ktorých úlohou je určiť mieru vplyvu rôznych výrobných faktorov na výkonnosť podniku. Ak ročný príjem podnikateľa presiahne 300 000 rubľov, potom povinnosť uplatniť UTII znamená zaplatiť dodatočné poistné.

Čo potrebujete na prechod na UTII?

Daňový poriadok Ruskej federácie ustanovuje právo daňovníkov zmeniť platný systém zdaňovania. Môžete to urobiť len raz za rok. Fyzická osoba podnikateľ alebo právnická osoba sa môže zaregistrovať ako platiteľ dane na územnom pracovisku daňového úradu v mieste registrácie podniku.

Podkladom pre prechod na systém UTII je vyhlásenie podnikateľa. Oznámenie o registrácii sa považuje za potvrdenie o práve použiť jednu daň z imputovaných ziskov. Môže individuálny podnikateľ uplatniť UTII? Súkromní podnikatelia ako podnikateľské subjekty majú právopracovať v tomto daňovom systéme, ak:

• neposkytujú zdravotné, vzdelávacie ani sociálne služby;
• neprevádzajte do vlastníctva čerpacej stanice alebo čerpacej stanice na základe prenájmu;
• nemám veľký personál;
• nezaložili spoločnosti, ktorých podiel na základnom imaní daňovníka presahuje 25 %;
• nezapájajte sa do podnikania na základe zmluvy o dôvere.

daňový systém UTII: hlavné komponenty

Nasledovné prvky sú dôležité pre výpočet platby dane:

• predmet, teda priamo daňovník;
• predmet zdanenia;
• základ dane (imputovaný príjem);
• sadzba dane;
• daňové obdobie;
• vzorec na výpočet cla;
• spôsob a termín zaplatenia poplatku.

Predmetom zdanenia sú súkromní podnikatelia a firmy, ktoré uprednostňujú vykonávanie svojej činnosti v tomto režime. Všetci sú platiteľmi dane, ktorí sú zodpovední za tvorbu štvrťročných odpočtov dane v súlade s požiadavkami daňovej legislatívy. Zákonný zástupca podnikateľa môže zaplatiť požadovanú sumu.

Za predmet zdanenia možno považovať samotný podnik, proces obchodovania a poskytovania služieb, vlastníctvo a vlastnícke práva. Táto kategória zahŕňa aj zisky získané z reklamyčinnosti a zdaniteľné.

Pre organizácie používajúce UTII sa pri výpočte základu dane musí zohľadniť:

• typ aktivity;
• fyzického indikátora vynásobeného základným výnosom.

Konečný výsledok sa vynásobí koeficientom deflátora. Pevná sadzba dane je 15 % z imputovaného príjmu. Zdaňovacím obdobím v tomto systéme je štvrťrok pozostávajúci z troch mesiacov.

Aké nuansy zvážiť

Tí, ktorí si môžu uplatniť UTII, by mali brať do úvahy, že daňová legislatíva neumožňuje podávať nulové výkazy, preto musí podnikateľ pred konečnými výpočtami brať do úvahy viacero faktorov. Ak napríklad fyzické ukazovatele zostali počas zdaňovacieho obdobia rovnaké, získané výsledky sa vynásobia koeficientom 3. Ak počas vykazovaného obdobia došlo k zmenám, spoločnosť by mala vykonávať mesačné výpočty a sčítať všetky tri prijaté sumy na konci štvrťroka. V prípade podnikov, ktoré využívajú viacero druhov činností, sa pre každý z nich vykoná výpočet daňovej povinnosti, po ktorom sa platby spočítajú.

Na zníženie sumy dane môžu organizácie používajúce UTII z nej odpočítať:

• poistné platené na základe zmluvy o dobrovoľnom poistení;
• platby, ktoré podnik nazbieral do Fondu sociálneho poistenia;
• príspevky na dočasnú invaliditu.

Prena právnické osoby sa nevzťahujú rovnaké pravidlá ako na individuálnych podnikateľov. Ak LLC uplatňuje UTII, potom je prípustné znížiť výšku daní najviac o polovicu sumy. Toto obmedzenie sa netýka súkromných podnikateľov, tí sú oslobodení od limitov, avšak za podmienky, že pre zamestnancov, s ktorými je uzatvorená pracovná zmluva, nebudú žiadne zrážky.

Pravidlá a vzorec výpočtu

Na určenie výšky platby je potrebné nastaviť odhadovaný imputovaný zisk, teda výšku očakávaného príjmu, ktorý je základom dane, a prijatú sumu potom vynásobiť sadzbou 15 %. V krajoch si obce vyhradzujú právo znížiť sadzbu maximálne o polovicu. Daňový kredit závisí od oblasti činnosti podniku a jeho kategórie.

Základ dane UTII je imputovaný zisk, ktorý je určený základnou ziskovosťou a fyzickým ukazovateľom spojeným s konkrétnym typom činnosti. Napríklad pre maloobchod je týmto ukazovateľom oblasť obchodných priestorov a pre podnik poskytujúci osobné služby počet zamestnancov. Článok 346 kapitoly 29 daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje základné ukazovatele ziskovosti a fyzické ukazovatele, ktoré sú prijateľné pre rôzne typy podnikania. Napríklad pre maloobchod je stanovená suma 1 800 rubľov. za mesiac za 1 m2. Pre predajné automaty je základný výnos 4 500 rubľov. z jednéhostroj a firmy, ktoré poskytujú určité služby, platia dane mesačne vo výške 7 500 rubľov. na pracovníka.

Vzorec na výpočet UTII za štvrťrok:

UTII=DBK1K2 (FP na tri mesiace)15 %, kde DB je základný výnos, FP je fyzický indikátor, K1 – koeficient deflátora, K2 - korekčný faktor.

Fyzikálne ukazovatele pri výpočte dane sa uvádzajú v celých jednotkách, zaokrúhľujú sa podľa tradičných matematických pravidiel. Ak došlo k poklesu alebo zvýšeniu fixných ukazovateľov, nové hodnoty sa použijú od aktuálneho mesiaca. Korekčný faktor stanovujú regionálne orgány, takže jeho hodnota sa môže pohybovať od 0,005 do 1. Koeficient deflátora sa určuje na federálnej úrovni. Dnes je to 1 868 (v súlade s nariadením Ministerstva hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie č. 579 zo dňa 30. októbra 2017).

Ako správne vypočítať daň, ukážka

Príklad výpočtu bude užitočný pre každého, kto môže použiť UTII. Ako príklad si uveďme situáciu, v ktorej je potrebné určiť výšku odvodu dane za jeden zo štvrťrokov 2018. Predmetom zdanenia je predajňa s predajnou plochou 55 m2. Sú teda dané nasledujúce podmienky:

• fyzický indikátor=55;
• základný výnos=1 800 RUB;
• štandardná sadzba dane UTII=15 %;
• koeficient deflátora=1, 868;
• korekčný faktor=0, 7.

Teraz poďme na výpočet. Najprv si zadefinujeme základ dane, teda hodnotuimputovaný príjem:

ID=1 800551, 8680, 7=129 452, 4.

Výška jednotnej dane za štvrťrok teda bude:

(129 452,415 %)3=19 417,863=58 253,58 RUB

Ďalej zvážte napríklad možnosť výpočtu dane pre súkromného podnikateľa, ktorý sa špecializuje na poskytovanie osobných služieb. UTII môžu používať jednotliví podnikatelia bez ohľadu na dostupnosť personálu. V našom prípade v štáte nie sú žiadni zamestnanci, preto ako fyzický ukazovateľ musí podnikateľ použiť jednotku, keďže bude počítať daň len jednej osobe - sebe. Zároveň sa základná rentabilita v tomto prípade nelíši od tej, ktorá by sa aplikovala v prípade prijímania zamestnancov. Je to 7 500 rubľov. Doterajšie ukazovatele K1 a K2 zostali nezmenené. Ak chcete vypočítať výšku jednej dane, musíte najprv určiť imputovaný príjem, ktorý je:

ID=7 50011 8680, 7=9 807 rubľov

Toto je rovnaký mesačný základ dane, ktorý sa na výpočet dane musí vynásobiť tromi a 15 %.

Štvrťročná platba bude:

9 8073 mesiace15 %=4 413 RUB

Ak jednotlivý podnikateľ alebo LLC uplatňuje UTII bez najatého personálu, výška časovo rozlíšenej dane sa môže znížiť o sumu poistného zaplateného v zdaňovacom období. Daňovníkovi sa tak podarilo uskutočniť fixné platby v celkovej výške 4 000 rubľov. V tomto prípade bude UTII 413 rubľov. (4413 - 4000). Ak si individuálny podnikateľ pri výkone svojej podnikateľskej činnosti najalzamestnancov, môže si uplatniť aj právo na zníženie dane. Zohľadní sa však len časť sumy poistného, ktorá pokrýva maximálne polovicu štvrťročného poplatku.

Funkcie kombinácie UTII a STS

Ďalšie informácie pre tých, ktorých zaujíma, či je možné uplatniť UTII a STS súčasne. Každý podnik má právo používať dva daňové režimy, ktoré podliehajú určitým podmienkam a určitým špecifikám. Pre právnické osoby nie je takáto kombinácia režimov vždy vhodná, pretože je povinná dodatočne spresniť údaje účtovníctva a daňového účtovníctva. Ak individuálny podnikateľ používa UTII a STS, bude sa musieť postarať aj o kompetentnú organizáciu distribúcie daňových účtovných informácií.

Takže napríklad kombinácia dvoch režimov vyžaduje, aby podniky:

• rozdelenie ziskov pre analytické účtovníctvo;
• oddelenie priamych nákladov a oddelenie účtovania pre nepriame náklady;
• prísne rozdelenie zamestnancov podľa typu činnosti;
• priradenie vlastnosti ku každému typu aktivity;
• vývoj algoritmu rozdelenia nákladov.

A hoci súkromní podnikatelia, ktorí sa rozhodnú uplatniť UTII a STS, nemusia viesť záznamy, pri vedení daňových záznamov vzniká veľa otázok. Pri kombinovaní imputovaného a zjednodušeného systému podnikatelia častejšie uprednostňujú režim „Príjem 6 %. Tento model zjednodušeného zdaňovania je v mnohých detailoch podobný imputovanému zdaneniu. Napriek tomu kombinácia režimovmusí zdieľať náklady. Ak použijete UTII a STS "Príjmy mínus náklady 15%", výška daňového odpočtu sa zníži, preto bude možné mierne znížiť výšku poplatku.

Pre podnikateľov, ktorí neprijímajú zamestnancov, je možné pri kombinácii UTII a STS uplatniť odpočet dane na jeden z poplatkov v plnej výške. Zo skutočne zaplateného poistného si tak môžu znížiť výšku dane až o 100 %. Legislatíva zároveň nezakazuje rozdelenie odpočtov medzi dva daňové systémy, ktoré jednotliví podnikatelia uplatňujú súčasne. Prax však ukazuje, že výhodnejšie a pohodlnejšie je rozdeliť odpočet so zameraním na podiel skutočne prijatého zisku pre každý režim za rovnaké obdobie.

Jednotliví podnikatelia, ktorí prijímajú zamestnancov, nemajú možnosť uplatniť si odpočet dane na poistné v plnej výške. Daňovníci uplatňujúci UTII a STS 6% majú právo znížiť obe clá maximálne o polovicu z dôvodu výšky odvodov zaplatených za všetkých zamestnancov, vrátane samotného podnikateľa.

V akých prípadoch stratíte právo používať UTII

Ak daňovník nesplní aspoň jednu z požiadaviek pre podnikateľov, ktorí chcú využívať UTII, je automaticky zbavený práva uplatňovať tento režim a prejde do všeobecného daňového systému. Strata práva na používanie imputovaného systému nastáva v dôsledku:

• zmeny v povolenej aktivite;
• prekročenie povoleného počtu zamestnancovpracovníci;
• zvýšenie podielu zakladateľov na základnom imaní (viac ako 25%).

Po strate oprávnenia na používanie UTII alebo kombinácie s inými režimami je daňovník povinný podať daňovému úradu oznámenie do piatich dní. Suma daní zaplatených za štvrťrok, v ktorom došlo k strate práva na používanie UTII, sa bude musieť prepočítať podľa OSN.