UST je Časové rozlíšenie, príspevky, účtovanie, zrážky, úroky a výpočet UST

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-09 14:15

Jednotná sociálna daň (UST) je vážnou inováciou v daňovom systéme. Dokázal nahradiť doterajšie dane, ktoré išli do troch štátnych mimorozpočtových sociálnych fondov. Pred zavedením UST boli platitelia povinní predkladať samostatné formuláre správ pre každý z vyššie uvedených fondov, ako aj vykonávať platby včas v rámci lehôt stanovených príslušným fondom.

História ESN

Myšlienka zavedenia jednotnej sociálnej dane (UST), ktorá by pokrývala všetky poistné, vznikla v roku 1998, keď Štátna daňová služba navrhla vytvoriť jednotný jednotný daňový základ, ktorý by preniesol celé účtovníctvo a kontrolu funkcie do jedného oddelenia. V tých rokoch však tento plán zostal nedokončený, a tak musel byť zmrazený. Po 2 rokoch bola prijatá druhá časť daňového poriadku Ruskej federácie, ako aj federálny zákon z 9. 5. 2000. Dňa 1. 1. 2001 bol prijatý nový postup výpočtu a platenia príspevkov na sociálne a sociálne poistenie. boli zavedené rozpočtové fondy Ruskej federácie. Kapitola 24, časť 2 hovorila o zavedení UST. Daň do dôchodkového fondu, ako aj dane do sociálneho fonduPoistenie a fondy povinného zdravotného poistenia boli konsolidované ako súčasť UST s cieľom mobilizovať prostriedky na realizáciu práv občanov na dôchodkové a sociálne zabezpečenie, ako aj riadnu lekársku starostlivosť. Okrem toho bol zavedený určitý postup pre príspevky na povinné sociálne poistenie pre prípad pracovných úrazov a chorôb z povolania.

ESN: podstata a vlastnosti

Prechod na otvorené trhové hospodárstvo v Rusku bol poznačený dramatickými zmenami vo finančnom systéme, keď sa mimorozpočtové fondy začali odpájať od systému štátneho rozpočtu. V dôsledku rozpočtového deficitu, inflácie, poklesu produkcie, rastu nepredvídaných výdavkov a ďalších okolností sa tvorba mimorozpočtových fondov stala jedným z najdôležitejších prvkov pri aktualizácii mechanizmov inštitúcií sociálnych služieb. Ako už bolo spomenuté, UST bolo zavedené po nadobudnutí účinnosti 2. časti daňového poriadku Ruskej federácie. Vo všeobecnosti je UST daň, ktorá má nahradiť všetky poistné do vyššie uvedených fondov, ale bez príspevkov na poistenie proti úrazom a chorobám z povolania, ktoré sa musia platiť nezávisle od UST.

V roku 2010 bolo UST zrušené a nahradilo ho poistné, ktoré sa však od posledného veľmi nelíšilo. Samotné platenie daní sa stalo významným rozdielom medzi UST a poistným: predtým občania platili cez daňovú službu a s príchodom poistného začali platiť dane do mimorozpočtových fondov. Okrem toho došlo k určitým zmenám v oblasti danítarify. Od 1. januára 2014 bol však predložený návrh na návrat k starej schéme UST, ktorá platila do roku 2010.

Predmety zdaňovania

Pre daňovníkov 1. skupiny sú predmetom zdanenia všetky časovo rozlíšené platby, ako aj odmeny, prémie a iné príjmy vrátane platieb podľa občianskoprávnych zmlúv, autorských a licenčných zmlúv a napokon platby určené na poskytnúť materiálnu pomoc. Za zmienku stojí zaujímavý fakt, že všetky vyššie uvedené príjmy nemusia podliehať zdaneniu, ak boli vyplatené zo zisku, ktorý bol na zvyšnom účte organizácie.

Pre podnikateľov sú predmetom zdanenia všetky príjmy, ktoré získajú zo svojej podnikateľskej/profesionálnej činnosti, mínus náklady spojené s ich ťažbou.

Na záver si povedzme, že predmetom zdanenia nie sú rôzne platby, ktorých predmetom je prevod vlastníckeho práva k majetku alebo prevod majetku do dočasného užívania. Takýmito zmluvami môžu byť napríklad zmluva o kúpe a predaji a zmluva o prenájme.

Základ dane pre UST

Na základe zákonom stanovených predmetov zdanenia sa tvorí aj základ dane. Pre zamestnávateľov je určená:

• všetky druhy odmien a platieb v súlade s pracovnoprávnymi predpismi;
• platba podľa občianskoprávnych zmlúv;
• príjem z autorských práv a licenciízmluvy;
• rôzne platby za finančnú pomoc a iné bezodplatné platby.

Pri určovaní základu dane sa odpočítajú všetky príjmy, ktoré nejakým spôsobom plynú pracovníkom ich zamestnávatelia v hotovosti alebo v naturáliách, ako aj pod zámienkou sociálnych, materiálnych a iných výhod, mínus nezdaniteľné príjmy, ktoré budeme hovoriť neskôr. Pri časovom rozlíšení UST sú daňovníci – zamestnávatelia povinní zisťovať základ dane za každého zamestnanca samostatne počas celého zdaňovacieho obdobia. Základom dane podnikateľov je súhrnná suma príjmov, ktoré sú predmetom zdanenia a ktoré dosiahli v zdaňovacom období, s výnimkou výdavkov, ktoré nesúvisia s ich dosiahnutím. Naturálne príjmy zamestnancov (tovar, služby) je potrebné zohľadniť ako súčasť zdaniteľných príjmov, a to na základe ich hodnoty/hodnoty, ktorá je určená podľa čl. 40 daňového poriadku Ruskej federácie na základe trhových taríf a cien.

Platby nezahrnuté do základu dane

Sem patria nasledujúce:

• vládne výhody;
• odstupné;
• cestovné náklady;
• odškodnenie za ujmu na zdraví;
• kompenzácia za používanie osobných vecí zamestnancov;
• všetky druhy kompenzácií pre športovcov;
• iné typy kompenzácií;
• poskytovanie jedla zadarmo;
• príjem, ktorý dostávajú členovia farmy;
• náhrada za profesionálny rozvoj pracovníkov;
• príspevky na povinné/dobrovoľné poistenie pracovníkov;
• hmotné platby štátnym zamestnancom;
• jednorazové platby za materiál;
• bezplatné bývanie;
• príjmy členov kmeňových komunít niekoľkých málo národov Severu;
• ostatné platby stanovené v čl. 237 daňového poriadku Ruskej federácie.

Platitelia

Platcovia z UST budú tie isté osoby, ktoré platia príspevky do mimorozpočtových fondov. V podstate už existujú len 2 skupiny platiteľov, kde do prvej skupiny patria zamestnanci, organizácie, podnikatelia a právnické osoby, ktoré majú občiansku právnu spôsobilosť a do druhej skupiny patria samostatne zárobkovo činné osoby (advokáti, notári, kmeňové spoločenstvá mála národy Severu zaoberajúce sa tradičným poľnohospodárstvom). a iné).

Ak daňoví poplatníci patria do oboch kategórií, platia dane z dvoch dôvodov. Napríklad individuálny podnikateľ, ktorý využíva prácu prenajatých pracovníkov, je povinný platiť UST z príjmu získaného z podnikateľskej činnosti, ako aj z naakumulovaných platieb v prospech svojich pracovníkov. Notári, detektívi a ochrankári, ktorí vykonávajú súkromnú prax, nepatria do samostatnej triedy platiteľov z toho dôvodu, že sú už zaradení do skupiny „individuálnych podnikateľov“, čo je zakotvené v odseku 2 čl. 11 daňového poriadku Ruskej federácie.

sadzba UST v rokoch 2013 a 2014

V Rusku dochádza k postupnému zvyšovaniu daňového zaťaženia, ktoré je spôsobené „starnutím národa“a následnepokles počtu práceschopných a pracujúcich občanov. Samozrejme, staršia generácia by sa mala liečiť a týmto ľuďom by sa mali pravidelne vyplácať dôchodky. Najnižšie poistné dnes platia jednotliví podnikatelia a ostatní živnostníci. Platia fixné poistné, ktoré je citeľne nižšie ako u „priemerných“zamestnancov pracujúcich pre kohokoľvek. Čo sa týka skutočných úrokov na poistnom (UST), v roku 2013 boli vo výške 30 % miezd. Okrem toho bola od roku 2012 stiahnutá dodatočná sadzba 10% pre mzdy nad 512 tisíc rubľov, 568 tisíc - v roku 2013 a očakáva sa pre platy nad 624 tisíc v roku 2014. V roku 2014 sa očakáva, že UST v roku 2014 vzrastie na 34 %. V dôsledku prudkého zvýšenia sadzieb v roku 2010, ktoré vzrástli o 8 % (z 26 % na 34 %), sa väčšina malých podnikov dostala „do tieňa“, keďže nedokázali uniesť takú výraznú záťaž pre svoje podnikanie.

Ako vypočítať UST?

Výpočet UST v roku 2014 sa vykonáva podľa nasledujúceho algoritmu:

1. Najprv je potrebné určiť základ dane, ktorým je súčet príjmov fyzickej osoby. Môže ho dostať ako mzdu (to znamená na základe pracovných zmlúv) alebo pod zámienkou iných platieb vydaných podľa občianskoprávnych zmlúv: tantiémy, odmeny za vykonanie práce atď. Navyše, organizácie aj jednotliví podnikatelia, ktorí využívajú prácu najatých pracovníkov, budú vystupovať ako platitelia UST.

2. Ďalším krokom je určenie sadzby dane. Ona máregresná škála, v ktorej je z väčšej sumy zadržaný menší úrok. Pre väčšinu platiteľov bude celkové percento 30 % (pre príjmy od 1 do 624 000 rubľov): Príspevky UST do Penzijného fondu Ruska - 22 %, do Fondu povinného zdravotného poistenia - 5,1 %, do Fondu sociálneho poistenia - 2,9 %. 10 % bude zadržaných nad limit (624 tis.).

3. Priraďte svoj plat k požadovanej skupine (<624000<) a jednoducho vynásobte svoju sumu určitým percentom. To je všetko, váš individuálny výpočet UST sa skončil.

Zdaňovacie obdobia

Zdaňovacím obdobím je 1 kalendárny rok. Zároveň sú vykazované obdobia pre 1. skupinu daňovníkov (štvrťrok, 6 a 9 mesiacov). Pre 2. skupinu takéto obdobia neexistujú. Na konci zdaňovacieho obdobia musia daňovníci podať daňové priznanie.

Typické účtovné obdobia UST

ESN. Príspevky na základe časového rozlíšenia

Daňové výhody

Podľa ruskej daňovej legislatívy je stanovené, že nasledujúce organizácie a osoby boli oslobodené od platenia daní (pred zrušením UST v roku 2010):

1. V organizáciách sa prírastok UST nezráža zo súm platieb a iných odmien, ktoré počas zdaňovacieho obdobia nepresahujú 100 tisíc rubľov za každého jednotlivca, ktorý je zdravotne postihnutou osobou skupiny I, II alebo III.

2. Predchádzajúca zásada platí aj pre nasledujúce kategórie daňovníkov:

   • Pre verejné organizácie zdravotne postihnutých (POI). V tejto kategórii nie sú žiadne dane.zadržané, ak je medzi účastníkmi aspoň 80 % osôb so zdravotným postihnutím a ich zákonných zástupcov. To platí aj pre ich regionálne kancelárie.
   • Pre inštitúcie, kde sa autorizovaný kapitál tvorí z príspevkov (ODI), ktorých priemerný počet [zdravotne postihnutých osôb] je aspoň 50 %. Navyše, podiel na mzdách musí byť aspoň 25 %.
   • Organizácie, ktoré boli vytvorené na dosiahnutie sociálnych cieľov vrátane pomoci postihnutým, postihnutým deťom a ich rodičom. Stojí za zmienku, že vlastníkmi nehnuteľnosti by v tomto prípade mali byť iba OOI.
3. Jednotliví podnikatelia a právnici so štatútom osoby so zdravotným postihnutím I., II. alebo III. skupiny. Príjem z ich podnikateľskej/profesionálnej činnosti by tiež nemal presiahnuť 100 tisíc rubľov počas zdaňovacieho obdobia.

Teraz je k dispozícii aj preferenčné percento UST (poistného poistného). Napríklad v roku 2013 bola preferenčná sadzba 20 % – v dôchodkovom fonde Ruskej federácie, FSS – 0 %, MHIF – 0 %.

Predpoklady na návrat do UST

Mnohým sa informácia o refundácii nezdala prekvapujúca, pretože UST bolo dôležitou súčasťou daňového systému Ruskej federácie v roku 2000. Väčšina odborníkov sa odvoláva na skutočnosť, že hlavnými dôvodmi návratu k UST bolo nahradenie UST poistným, ktorého sadzobník sa zmenil v prospech regresívnejšieho a zvýšenie povinných odvodových sadzieb z 26 % na 34 % miezd (mzdový fond), nezabezpečilo vyrovnanosť dôchodkového systému, ale viedlo len k zvýšeniu daňového zaťaženia a rôznym komplikáciám administratívy. OdZ toho môžeme usudzovať, že návrat k UST s najväčšou pravdepodobnosťou prijmú podniky (najmä malé) dobre a samotný systém bude vyhovovať štátu aj podnikaniu. V rokoch 2010-13 všetci podnikatelia boli nútení podať žiadosť na tri (!) orgány, čo následne zvýšilo náklady na účtovníctvo.

Pre krajinu sa tiež neoplatí udržiavať zvýšený počet štátnych zamestnancov, čo komplikuje kontrolu finančných aktivít podnikateľov. Navyše sme už spomínali, že kvôli prudkému zvýšeniu sadzieb sa mnohé malé firmy dostali do tieňa. Zatiaľ sa teda predpovedajú len pozitívne zmeny. Na druhej strane sa v roku 2014 zvýšila miera sociálnych platieb, pretože UST je teraz 34 % (bežné) a 26 % (prednostné), čo obchodníkov príliš nepoteší.

Záver

Uplynulo dosť dlho, kým sa daňový systém UST stal blízkym a zrozumiteľným pre všetkých daňových poplatníkov. Medzitým je potrebné poznamenať, že niektoré ustanovenia daňového poriadku Ruskej federácie si vyžadujú dodatočné vylepšenia a objasnenia. Zrušenie UST nemalo veľmi negatívny dopad na daňový systém, prax zavádzania poistného však nepriniesla žiadne zlepšenia, zvýšenie daňového zaťaženia. Dnes sú sadzby UST 34 % a 26 % pre väčšinu platiteľov a príjemcov, čo nie je príliš lojálne voči podnikateľom. Stojí však za zmienku, že UST je dobrou alternatívou k poistnému, ktoré môže zlepšiť daňovú situáciu v krajine.