Nepriame dane: druhy, platba, priznanie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Štátny rozpočet je súbor prostriedkov, z ktorých sa tvorí štátny aparát krajiny z daní, ktoré môžu byť priame (určené občanom krajiny) aj nepriame (určené občanom krajiny cez sprostredkovateľa – podnikateľa).

Potreba rozdeliť dane do dvoch kategórií: priame a nepriame súvisí s ich triedením podľa spôsobu výberu. Existujúci systém zdaňovania v našej krajine spája možnosti využitia priamych aj nepriamych možností. Priame poplatky sa v tomto prípade účtujú priamo z prijatého príjmu (majetku). Sú definované percentom a základom pre výpočet. Nepriame dane sa vyberajú z predaného tovaru a služieb. Ten, kto predáva tovary a služby (podnikateľ), si ich započítava do ceny výrobkov a po dosiahnutí príjmu z predaja tento podiel vracia štátu vo forme tohto poplatku.

Ukazuje sa, že skúmaná kategória daní sa platí na náklady kupujúceho produktov a iba predajcumedzi koncovým užívateľom a štátom. Požiadavka na včasnosť a objem nepriamych poplatkov však prichádza od výrobcu. Tieto dane súvisia konkrétne so spotrebou produktov a služieb.

Koncept

Kategória skúmaných daní zahŕňa tie, ktoré sú stanovené ako prirážka k nákladom na tovar (produkty).

Nepriame dane sú také, pretože sa nevyberajú od výrobcu, ale od konečného kupujúceho produktu. Umožňujú výrazne doplniť štátny rozpočet. Aktívne sa používajú vo vzťahu k masovo predávaným produktom.

Všeobecné vlastnosti

Skutočnosť, že DPH a spotrebné dane patria do rovnakej kategórie, určujú nasledujúce body:

• Schopnosť ovplyvniť zvýšenie alebo zníženie produkcie tovaru.
• Je to cenový regulačný faktor pre tovar.
• Ovplyvňuje príjmy ľudí.
• Generujte rozpočtové príjmy.

Rozdiely medzi priamymi a nepriamymi

V tabuľke nižšie sú zhrnuté rozdiely medzi týmito dvoma kategóriami daní.

Faktor	Straight	Nepriame
Daňový nosič	Plátca	Koncový spotrebiteľ
Komunikácia so štátom	Priame	Prostredníctvom predajcu (výrobcu)
Predmet zdanenia	Majetok a príjem	Predajný tovar (produkty, služby)
Výpočty	Komplex	Jednoduché
Zber v krajine	Vysoký	Nízke
Úloha v cene	Cena vo fáze výroby	Výpredajová cena
Otvorenosť	Otvorené	Zatvorené

DPH: charakteristika

Hlavné typy nepriamych daní zahŕňajú:

• daň z pridanej hodnoty (DPH);
• spotrebné dane.

DPH v posledných rokoch tvorí približne 30-35% celkových príjmov rozpočtu v našej krajine. DPH sa vzťahuje na federálnu úroveň. Hlavnou črtou je, že táto daň sa nevzťahuje na celé výrobné náklady, ale iba na ich pridanú časť, ktorá sa vyskytuje v rôznych fázach výroby.

Väčšina tovaru v našej krajine podlieha DPH. Nasledujúce produkty a služby však nepatria do tejto kategórie:

• zdravotnícky materiál;
• služby starostlivosti;
• predškolské služby;
• jedlo v školských a zdravotníckych jedálňach;
• archivačné služby;
• preprava cestujúcich v meste (sídlisko);
• pohrebné služby atď.

Tento zoznam je podrobnejšie uvedený v odseku 3 čl. 149 daňového poriadku Ruskej federácie.

Ak spoločnosť pracuje s produktmi (službami), ktoré sú zdaniteľné aj nezdanené, účtovníctvo sa vedie oddelene. Oddelené účtovníctvo sa uplatňuje aj pri rôznych sadzbách DPH. Možné sadzby: 0, 10 a 18 %.

Sadzba 0% sa považuje za preferenčnú a vzťahuje sa na rôzne exportné transakcie, medzinárodnú dopravu, vesmírny priemysel, prepravu plynu a ropy atď.

10 % sadzba sa vzťahuje na nasledujúce skupiny produktov:

• rozsah produktov (cukor, soľ, chlieb, múka atď.);
• detské produkty;
• medical;
• tlač a periodiká;
• letecká doprava;
• získavanie dobytka na chov atď.

Ostatný tovar, ktorý nie je uvedený v týchto zoznamoch, sa predáva so sadzbou 18 %. Ak spoločnosť dosiahla príjem nižší ako 2 000 000 rubľov za štvrťrok, má právo požiadať úrady o oslobodenie od DPH.

DPH má pri používaní svoje výhody a nevýhody.

Hlavné výhody DPH:

• možnosť odpočtu DPH na vstupe;
• rozvinutá sieť partnerstiev s tými, ktorí sú najväčšími platcami DPH v krajine.

Hlavné nedostatky:

• značné sumy zaplatené podnikmi;
• časté kontroly zo strany daňových úradov.

Spotrebná daň

Nepriamedane zahŕňajú spotrebnú daň.

Spočiatku sa tento poplatok mal vzťahovať iba na tovar, po ktorom dopyt nepriaznivo ovplyvňuje zdravie kupujúcich (napríklad alkoholické nápoje a tabak). Štát sa pomocou spotrebných daní snaží znížiť spotrebu týchto tovarov. Samostatnou kategóriou je luxusný tovar, ktorý tiež podlieha spotrebným daniam.

Zoznam tovarov podliehajúcich spotrebným daniam je dnes pôsobivý:

• alkoholické výrobky;
• tabakové výrobky;
• autá;
• motocykle;
• benzín a nafta;
• motorové oleje;
• kerozín pre lietadlá ako palivo;
• zemný plyn;
• palivo do pece.

Sadzby dane pre spotrebné dane sú uvedené v čl. 193 daňového poriadku Ruskej federácie. V súčasnosti sú takéto sadzby určené do roku 2020. Spotrebné dane sa vypočítavajú podľa základu dane a sadzby pre každý výrobok. Celková suma sa vypočíta na konci mesiaca.

Medzi hlavné výhody spotrebnej dane patria:

• okamih zaplatenia dane sa zhoduje s momentom predaja tovaru;
• vyhýbanie sa je dosť ťažké;
• Čiastka dane sa prevedie, aj keď nedosiahne zisk.

Spôsob výpočtu DPH

Nepriame dane s príkladmi výpočtu (DPH) sú uvedené nižšie.

DPH=NBC / 100, kde NB je základ dane, t.r.

С – sadzba, %.

Výpočet DPH tiež znamená, že musíte prideliť daň, ktorá je zahrnutá v konečnej sume. Používamevzorce:

DPH=C / 1,180,18 – pri sadzbe 18 %, DPH=C / 1, 10, 1 – so sadzbou 10 %.

kde C je suma, ktorá zahŕňa DPH, t.r.

Príklad výpočtu DPH je uvedený nižšie.

Vezmime si spoločnosť Orion LLC. Predáva šaržu produktov v množstve 50 tisíc jednotiek za cenu 100 rubľov. Použitá sadzba je 18 %. V cene nie je zahrnutá daň. Metóda výpočtu:

určte cenu šarže bez DPH:

10050 000=5 000 000 rubľov;

definovať DPH:

5 000 00018 / 100=900 000 rubľov;

určte sumu s DPH:

5 000 000 + 900 000=5 900 000 RUB;

ďalšia možnosť na výpočet konečnej sumy:

5 000 0001, 18=5 900 000 rubľov.

V dokumentoch účtovník uvádza hodnoty:

• cena bez DPH – 5 000 000 rubľov;
• DPH 18 % – 900 000 rubľov;
• cena s DPH – 5 900 000 rubľov.

Príklad výpočtu spotrebnej dane

Na výpočet tejto dane existuje niekoľko vzorcov:

uplatnenie pevných sadzieb:

A=BSA, kde B je objem príjmov z tovaru podliehajúceho spotrebnej dani, jednotky

CA – sadzba spotrebnej dane, rub.

uplatnenie úrokových sadzieb (ad valorem):

A=St Sack / 100 %, kde St sú náklady na predaný tovar podliehajúci spotrebnej dani, t. j.;

Sak - sadzba spotrebnej dane v % z hodnoty tovaru;

kombinované stávky:

A=BCA + StSak / 100 %.

Daň z príjmu anepriame dane

Priame dane sa týkajú majetku a príjmu, ktorý je vo vlastníctve daňovníka. Takéto dane, ako priame, významným spôsobom dopĺňajú rozpočet krajiny. Má to však jednu nevýhodu: je možné skryť časť základu výpočtu vrátane daní. Tento stav vedie k destabilizácii finančného systému krajiny.

Daň z príjmu a nepriame dane majú určitý stupeň korelácie. Zatiaľ čo skúmaná kategória poplatkov je vytvorená na princípe prirážky k cene produktu alebo služby. Predajcovia zahŕňajú podiel takýchto daní na predávanom tovare. Potom to dajú štátu. Tento podiel sa nevzťahuje na zisky spoločnosti a nepodlieha dani z príjmu.

Dovoz tovaru a zdanenie

Zadanie tovaru a zaplatenie nepriamych daní je možnosť výpočtu a platby do krajiny, ktorej colný úrad tovar prepustí.

• Pri dovoze tovaru z krajín, ktoré nie sú členmi colnej únie, musí byť táto daň zaplatená v Rusku.
• A pri dovoze z krajín EAEU je potrebné daň previesť do krajiny, kde je registrovaný vlastník tovaru. EAEU zahŕňa také krajiny ako Bielorusko, Rusko, Kazachstan, Kirgizsko, Arménsko.

Platobný postup

Postup pri platení nepriamych daní zahŕňa zodpovednosť deklaranta, teda kupujúceho.

Treba vziať do úvahy nasledujúce body:

• dostupnosť oslobodenia od DPH;
• uplatnený colný postup pri dovoze cenností;
• sadzba DPH;
• vzorec na výpočet dane.

Boli identifikované prípady oslobodenia od DPH. V čl. 150 daňového poriadku Ruskej federácie je uvedený zoznam tovarov, ktorých dovoz nevyžaduje DPH.

Postup platenia nepriamych daní závisí aj od colného postupu, v rámci ktorého tovar podlieha dovozu.

Colný postup je ovplyvnený účelom prepustenia tovaru v Ruskej federácii, ktorý je uvedený v tabuľke nižšie.

Colný postup	Platenie daní
Tranzit a spracovanie, skladovanie, opätovný vývoz, bezcolné pásmo, bezcolný obchod	Žiadne výplaty
Dočasný import, spracovanie	Žiadne výplaty alebo obmedzené výplaty
Dovážané alebo spracované na spotrebu	Plné výplaty

Hlásenia o nepriamych daniach sa predkladajú miestnemu IFTS, kde je kupujúci registrovaný.

DPH je potrebné určiť v deň prijatia tovaru na zaúčtovanie v súlade so sprievodnou dokumentáciou. Ak sú sumy uvedené v cudzej mene, potom sa prepočítajú na ruble podľa aktuálneho výmenného kurzu Centrálnej banky Ruskej federácie.

Termín zaplatenia dane je do 20. dňa vrátane mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bol tovar doručený. Spolu s platbou je pripravená časť dokladov:

• daňové priznanie k DPH;
• výpis nepriamych daní;
• bankový výpis;
• dodacia dokumentácia;
• zmluva od dodávateľa;
• other.

Vyhlásenie

Lehoty na podanie vyhlásenia o nepriamych daniach sú uvedené v odseku 20 Zmluvy o Eurázijskej hospodárskej únii zo dňa 29. mája 2014.

V tomto protokole sa uvádza, že vyhlásenie musí byť predložené do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci vykazovania. Vykazovaný mesiac je:

• mesiac po príchode dovezeného tovaru;
• mesiac, v ktorom je potrebné zaplatiť leasingovú splátku v súlade s podmienkami zmluvy.

Okrem vyhlásenia musia daňovníci poskytnúť množstvo dokumentov.

Vyhlásenie o nepriamej dani pozostáva zo štandardnej titulnej strany a troch častí.

Prvý obsahuje údaje o DPH za dovážaný tovar. Oddiely 2 a 3 obsahujú informácie o spotrebných daniach, vypĺňajú sa len v prípade potreby. To znamená, že ak spoločnosť neplatí spotrebné dane, potom je potrebné preniesť iba titulnú stranu a prvú sekciu.

Rovnaká sekcia obsahuje sumu splatnej DPH. V tomto prípade je všetka DPH rozdelená v závislosti od druhu tovaru. Riadok 030.

Druhá časť obsahuje informácie o všetkých tovaroch podliehajúcich spotrebnej dani s výnimkou alkoholických výrobkov. Spotrebné dane sa zaznamenávajú podľa druhu tovaru podliehajúceho spotrebnej dani. V tejto časti sú pri každom druhu tovaru uvedené informácie o krajine, z ktorej sa tovar odosiela.

Tretia časť obsahuje informácie o alkohole.

Dokumentácia k platbe

Vyhlásenie o dovoze a zaplatení nepriamych daní je dôležitou dokumentáciou pre:

• tovar,vydané dovozcami z krajín EAEU;
• osvedčenie o skutočnosti dovozu tovaru do Ruskej federácie z územia členského štátu v EAEU a zaplatení daní;
• poskytovanie daňovým úradom súčasne s daňovým priznaním a inými relevantnými dokumentmi.

Hlavným účelom vyhlásenia je potvrdiť, že tieto dane boli zaplatené, a vymeniť si tieto informácie s daňovými úradmi krajiny, z ktorej bol produkt dovezený.

Aplikácia obsahuje tri časti a jednu prílohu:

• V prvej časti zadáva informácie kupujúci alebo sprostredkovateľ (ak tieto osoby podľa zákonov štátu, do ktorého sa tovar dováža, platia nepriame dane).
• Druhá sekcia je určená na odoslanie záznamu o registrácii žiadosti na daňovom úrade.
• Tretia časť nie je vždy vyplnená – iba v určitých prípadoch uvedených vo štvrtom odseku pravidiel na vyplnenie žiadosti o nepriame dane.

Záver

V prípade nepriameho zdaňovania sa predávajúci tovaru alebo služby stáva agentom peňažných vzťahov, ktorý pôsobí ako sprostredkovateľ medzi štátom a platiteľom (koncovým spotrebiteľom produktu).

Nepriame dane sa vyznačujú jednoduchým výberom a odvodom do rozpočtu. Keďže tieto dane sú zahrnuté v cene tovarov a služieb, sú neviditeľné a pre platcov ich psychologicky ľahšie vnímajú.

Výhody týchto daní súvisia najmä s ich úlohou pri tvorbe rozpočtových príjmov.