Klasifikácia daňových sadzieb. Druhy daňových sadzieb

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Legislatíva Ruskej federácie stanovuje veľký počet daní a im zodpovedajúce sadzby. Kompetentná štátna politika v zmysle ich schvaľovania predurčuje efektívnosť rozpočtovej politiky a rozvoj národného hospodárskeho systému ako celku. Aká je špecifickosť určovania ich hodnoty? Čo by mohlo byť základom pre klasifikáciu daňových sadzieb?

Aká je sadzba dane?

Poďme študovať vlastnosti takého fenoménu, akým je daňová sadzba. Pod týmto pojmom sa najčastejšie rozumie časové rozlíšenie za mernú jednotku zodpovedajúcej základne pre konkrétny druh inkasa do rozpočtu. Určenie sadzieb dane sa najčastejšie vykonáva pomocou percent. Napríklad sadzba dane z príjmu fyzických osôb v Rusku je 13 %, DPH – 18 %.

V niektorých prípadoch je príslušný indikátor určený vo forme desatinných čísel. Pre daň z príjmov fyzických osôb to bude 0,13 a DPH 0,18. Zákony môžu tiež stanoviť nulovú sadzbu dane (nulu) pre ruských daňovníkov. Možno to pozorovať na príklade nulovej hodnoty DPH pre podniky pôsobiace v rámci zjednodušeného daňového systému. Ďalej túto funkciu zvážime podrobnejšie.

Typy stávok

Pozrime sa, aké sú hlavné typy daňových sadzieb. Vo svetovej ekonomickej vede existuje veľké množstvo prístupov k určovaniu relevantných ukazovateľov.

Medzi najbežnejšie dôvody na klasifikáciu daňových sadzieb patrí miera zaťaženosti platiteľa. V rámci tohto kritéria môžu byť ukazovatele:

• základné (sú to sadzby, ktoré nezahŕňajú zaradenie platiteľa do žiadnej konkrétnej kategórie s cieľom uplatniť výhody a iné preferencie);
• znížené (sú to ukazovatele, ktoré sa stanovujú postupne s prihliadnutím na preferenčné alebo preferenčné postavenie daňovníka až do nulovej sadzby dane);
• zvýšená (tento typ sadzby predpokladá, že činnosť platiteľa je charakterizovaná znakmi, ktoré dávajú štátu právo vyberať z nej vyššie dane).

Ďalším základom pre klasifikáciu uvažovaných ukazovateľov je spôsob ich stanovenia. Takže daňové sadzby môžu byť:

• absolútne (predpokladáme, že výška poplatku je určená pre každú z jednotiek zdanenia v pevných hodnotách);
• relatívna (ich hodnota je priamo úmerná hodnote jednotky zdanenia).

Ak hovoríme o daňovom systéme Ruskej federácie, môžeme si vybrať taký základ pre klasifikáciu sadzieb ako klasifikáciu dane ako federálnej, regionálnej alebo miestnej. Súdna právomoc sa teda bude líšiťschválenie príslušných ukazovateľov. Pre federálne dane určujú sadzby najvyššie štátne orgány, pre regionálne dane - príslušné štruktúry na úrovni zakladajúceho subjektu Ruskej federácie, pre miestne - mestské inštitúcie.

Hlavné daňové sadzby v Rusku

Poďme si preštudovať hlavné daňové sadzby stanovené daňovým poriadkom Ruskej federácie. Medzi najbežnejšie typy poplatkov pre ruský rozpočet:

• NDFL;
• pre firemné zisky;
• VAT;
• pre príjmy (zisk) v rámci zjednodušeného daňového systému;
• UTII;
• prepravná daň;
• poplatok za majetok pre organizácie;
• daň z nehnuteľnosti pre občanov;
• daň z pozemkov.

Preštudujme si ich špecifiká podrobnejšie.

NDFL

Daňové sadzby pre dane z príjmu fyzických osôb alebo daň z príjmu fyzických osôb v Rusku – 13 % pre obyvateľov Ruskej federácie, 30 % – pre občanov, ktorí takýto štatút nemajú. Kritériom, podľa ktorého platitelia patria do prvej kategórie, je prítomnosť hlavnej časti dní v roku v Rusku. Nezáleží na tom, či je osoba občanom Ruskej federácie alebo cudzincom.

Daň z príjmu fyzických osôb v Rusku sa platí z rôznych príjmov, ktoré osoba dostáva: z miezd, vykonávania zmluvných prác a služieb, predaja majetku atď. Zvláštnosťou tohto poplatku je, že boli stanovené rôzne zrážky na to - spoločenský, majetkový, štandardný. To znamená, že občan platiaci daň z príjmu fyzických osôb má možnosť znížiť príslušný poplatok na základe zákonom stanovených dôvodov.

Sadzba dane z príjmu fyzických osôb na základe dôvodovklasifikácie, ktoré sme definovali vyššie, môžeme kategorizovať ako základné a relatívne. Zároveň, ak platiteľ nemá štatút rezidenta Ruskej federácie, môže byť klasifikovaný ako zvýšený, pretože jeho veľkosť sa zväčší viac ako 2-krát.

Daň z príjmu právnických osôb

Túto daň platia najmä veľké firmy s veľkými obratmi. Malé a stredné podniky sa snažia pracovať v zjednodušenom daňovom systéme. Pre tento poplatok sú sadzby dane v roku 2015 20 % pre všetky typy príjmov podniku. Legislatíva nedefinuje žiadne výhody pre organizácie, ktoré sú povinné vykonávať primerané odvody do rozpočtu, ako napríklad pri platbe dane z príjmu fyzických osôb pre určité kategórie platiteľov.

Z dôvodov klasifikácie sadzieb, ktoré sme identifikovali vyššie, možno sadzbu stanovenú pre daň z príjmu klasifikovať ako základnú a relatívnu.

VAT

Sadzba dane z pridanej hodnoty, DPH, v Rusku je 18 %. Nie všetci však platia. Pre firmy pôsobiace v rámci zjednodušeného daňového systému je pre DPH stanovená sadzba dane 0. Medzi touto daňou a daňou z príjmu fyzických osôb možno nájsť určitú analógiu – zákon stanovuje rôzne dôvody na odpočítanie dane pri výpočte a platbe DPH organizáciami.

Sadzby DPH možno klasifikovať ako relatívne a základné.

Dane v rámci zjednodušeného daňového systému

Zjednodušený daňový systém alebo STS je zaujímavý fenomén. Tento typ poplatkov je navrhnutý tak, aby výrazne znížil daňové zaťaženiepodniky, najmä pre začínajúce podniky. V skutočnosti ho môžu použiť iba tie organizácie, ktorých obrat je relatívne malý - do 60 miliónov rubľov. v roku. Právne predpisy Ruskej federácie definujú 2 typy sadzieb pre zjednodušený daňový systém: pri vyberaní dane z príjmov podniku - 6%, pri výbere zo zisku - 15%. Podnikateľ si sám vyberie jednu z dvoch uvedených schém vysporiadania so štátom.

Pre podniky pôsobiace v rámci zjednodušeného daňového systému, ako sme uviedli vyššie, je pre DPH nastavená nulová sadzba dane. Firma však môže nezávisle vytvárať dokumenty, na základe ktorých môže mať povinnosť zaplatiť príslušný poplatok. Daň z pridanej hodnoty možno klasifikovať ako základnú a relatívnu.

Sadzby stanovené pre zjednodušený daňový systém možno klasifikovať ako znížené (sú stanovené ako alternatíva k sadzbám určeným pre daň z príjmu) a relatívne. Niektorí právnici však stále majú tendenciu ich klasifikovať ako základných, pretože zodpovedajúci poplatok patrí do samostatnej kategórie.

STS a poplatky do štátnych fondov pre individuálnych podnikateľov

Bolo by užitočné preštudovať si súvislosť medzi zjednodušeným daňovým systémom a poplatkami do štátnych fondov – PFR a FFOMS, ktoré platia jednotliví podnikatelia. Tieto platby uskutočňujú jednotliví podnikatelia bez ohľadu na to, či majú zisk alebo nie. Zodpovedajúci typ daní preto možno úplne klasifikovať ako absolútne, pretože ich hodnota je pevná (určená na rok). Napríklad v roku 2015 je zodpovedajúca suma asi 22 tisíc rubľov. Osobitosť legislatívnej úpravy platenia poplatkov vštátne fondy tým, že tieto platby môžu byť plne započítané s platbou daní fyzických osôb podnikateľov v rámci zjednodušeného daňového systému. V skutočnosti je pre zjednodušený daňový systém vytvorená nulová sadzba dane. Táto najužitočnejšia funkcia nachádza medzi ruskými podnikateľmi veľmi pozitívne hodnotenie.

UTII

Niektoré spoločnosti pôsobiace v Ruskej federácii uprednostňujú činnosť v režime UTII (jednotná daň z imputovaného príjmu). Sadzba pre tento typ poplatku je stanovená federálnym zákonom a teraz je to 15%. Okrem toho sa však vo vzorci na výpočet tejto dane používajú základné zisky, fyzické ukazovatele, ako aj koeficienty - K1 a K2. Aké sú špecifiká právnej úpravy tohto poplatku? Základná ziskovosť, fyzické ukazovatele a prvý koeficient sú stanovené vo federálnych zákonoch, druhý - v regionálnych. Prevádzka podniku v režime UTII predpokladá, že do rozpočtu platí fixný poplatok bez ohľadu na príjem. Sadzba pre túto daň sa teda vzťahuje na absolútnu a základnú.

Dopravná daň

Zaujímavá daň z dopravy, kategorizovaná ako regionálna. Sadzbu je možné určiť na základe rôznych kritérií: rok výroby automobilu alebo iného vozidla, výkon motora, kapacita, zaradenie do jednej alebo druhej kategórie. Teoreticky sa niektoré relevantné ukazovatele stanovené zákonmi rôznych regiónov môžu veľmi výrazne líšiť. Napríklad pri osobných autách s motorom do 100 koní sadzba dane z vozidlapoplatky sa môžu pohybovať od 1 do 25 rubľov. za jeden l. S Príslušné ukazovatele však môžu orgány zakladajúcich subjektov Ruskej federácie znížiť alebo zvýšiť maximálne 10-krát v porovnaní s údajmi uvedenými v daňovom zákonníku Ruskej federácie.

Sazbu dane z dopravy možno klasifikovať ako relatívnu a základnú. Zákon však poskytuje dôvody, ktoré v niektorých prípadoch umožňujú klasifikovať určité typy relevantných ukazovateľov pre tento poplatok ako rastúce alebo klesajúce.

Daň z majetku pre organizácie

Daň z majetku právnických osôb je kategorizovaná ako regionálna. Čo to znamená? V prvom rade je sadzba dane z majetku stanovená na úrovni zákonov zakladajúcich subjektov Ruskej federácie. Daňový poriadok však definuje jeho limitnú sadzbu – 2,2 %. Daň z nehnuteľnosti platia: ruské organizácie (ak vlastnia hnuteľný a nehnuteľný majetok evidovaný v súvahe), zahraničné spoločnosti (ak vlastnia nehnuteľnosť).

Ak uvedieme do súladu príslušný poplatok a typy daňových sadzieb, ktoré sme definovali na začiatku článku, potom môžeme príslušný ukazovateľ klasifikovať ako relatívny a základný.

Daň z majetku občanov

Povinnosť platiť daň z nehnuteľnosti je stanovená legislatívou Ruskej federácie aj vo vzťahu k občanom. Túto povinnosť si musia splniť najmä vlastníci bytov, izieb a domov. Sadzby dane z nehnuteľností pre občanov stanovujú obecné úrady - v rozmedzí 0, 1-0, 3% z katastrálnej hodnoty bývania.

Zároveň sa do roku 2019 vo vzorci na výpočet zodpovedajúcich platieb uplatňujú redukčné koeficienty, aby sa občanom prispôsobili na toto daňové zaťaženie. Taktiež pri určovaní výšky poplatkov za nehnuteľnosť pre občanov sa využívajú zrážky vo forme zníženia výmery bývania o daný počet metrov štvorcových a pomerného zníženia jej katastrálnej hodnoty.

V súlade s klasifikáciou, ktorú sme zaznamenali, možno sadzby dane z nehnuteľností pre občanov klasifikovať ako relatívne a základné. Predmetný poplatok je kategorizovaný ako miestny. Do tejto kategórie patrí aj daň z pozemkov. Poďme si preštudovať jeho špecifiká.

Pozemková daň

Rovnako ako pri dani z nehnuteľností pre občanov, aj sadzby za predmetný poplatok sú stanovené v právnych predpisoch obce. Ich hodnota nemôže presiahnuť 1,5 %, pokiaľ ide o pôdu: využívanú v poľnohospodárstve, v bytovej výstavbe, ako aj na chaty a záhradky. Pre ostatné kategórie pôdy je limitná hodnota ukazovateľa 0,3 %.

Sazby za príslušný poplatok možno klasifikovať ako relatívne a základné. Ukazovateľ 0,3 % považujú niektorí právnici za nižší.

Zmeny v daňovej legislatíve v roku 2015

V Rusku bola teda schválená široká škála typov poplatkov a im zodpovedajúcich daňových sadzieb. Rok 2015 je charakteristický citeľnou aktivitou zákonodarcu v oblasti úpravy týchto ukazovateľov - na tej či onej úrovni úpravy povinností daňovníkovštát.

Asi najvýraznejšie úpravy v daňových zákonoch ovplyvnili majetkové poplatky, ktoré musia občania previesť na štát. Vyššie sme poznamenali, že tento typ dane sa vypočítava na základe katastrálnej hodnoty bývania. Do roku 2015 sa však poplatok určoval podľa hodnoty zásob, ktorá je vo všeobecnosti oveľa nižšia.

Významné zmeny charakterizujú aj prepravnú daň. Faktom je, že od roku 2015 sa zodpovedajúci poplatok za drahé autá (od 3 miliónov rubľov a viac) počíta pomocou multiplikačných faktorov. Rokom, v ktorom došlo k výraznej reforme zodpovedajúcej sadzby dane, je teda rok 2015. Majitelia drahých áut budú platiť daň z dopravy v rámci prísnejších kritérií.