Odpisovateľný majetok: definícia, požiadavky a vlastnosti

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Odpisovateľný majetok sa uznáva ako majetok, produkty duševnej práce, ktoré vlastní ekonomický subjekt a ktorý ho používa na vytváranie príjmu. Zároveň by doba užitočnej prevádzky takýchto objektov mala byť najmenej 12 mesiacov. Počiatočné náklady na odpisovateľný majetok by mali byť viac ako 10 000 rubľov. Jeho splácanie prebieha prostredníctvom odpisov.

Výnimky

Nie každý majetok, ktorý spĺňa vyššie uvedené požiadavky, sa bude považovať za odpisovateľný. Výnimky sú najmä:

1. Zem, iné prírodné objekty (podložie, voda atď.).
2. Cenné papiere.
3. Zásoby.
4. Prebieha výstavba objektov.
5. Produkty.
6. Finančné nástroje (vrátane futures, opcií, forwardových zmlúv).

Odpisovateľný majetok nepodliehajúci odpisom

Do tejto skupiny patrí:

1. Materiálne hodnoty rozpočtových organizácií. Výnimkou je majetok získaný v rámci podnikateľskej činnosti a prevádzkovaný na jej realizáciu.
2. Hodnoty neziskových organizácií, ktoré sú prijaté vo forme cieleného príjmu alebo zakúpené za cielené prostriedky a používajú sa na vykonávanie hlavných neziskových aktivít.
3. Hodnoty zakúpené z rozpočtových prostriedkov. Výnimkou je majetok, ktorý subjekt získal počas privatizácie.
4. Zušľachťovacie objekty, lesné hospodárstvo, cestné zariadenia, ktorých vytvorenie sa uskutočnilo za účasti rozpočtového alebo iného podobného cieleného financovania, špecializované stavby na účely lodnej dopravy a iné podobné objekty.
5. Zakúpené publikácie (brožúry, knihy atď.), umelecké diela. Náklady na takéto predmety (okrem umeleckých diel) sú zahrnuté v ostatných nákladoch spojených s uvoľnením a predajom produktov v čase nákupu v plnej výške.
6. Byvoly, úžitkové zvieratá, jelene, voly, jaky a iné domestikované zvieratá iné ako ťažné.
7. Zakúpené práva na duševné produkty alebo iné duševné vlastníctvo, ak zmluva o predaji vyžaduje pravidelné platby počas jej platnosti.

Extra

Aktíva sú tiež vylúčené z odpisovateľných položiek:

1. Prevedené na konzerváciu, trvanieviac ako tri mesiace.
2. Prijaté/prevedené na základe zmluvy o bezplatnom používaní.
3. Prebieha modernizácia/rekonštrukcia, ktorá trvá viac ako 12 mesiacov

Pri preradení odpisovaného majetku do účtovníctva sa odpisy časovo rozlišujú spôsobom, ktorý existoval pred konzerváciou, a doba použiteľnosti sa zvyšuje o jeho trvanie.

Počiatočná cena majetku je definovaná ako súčet nákladov na jeho obstaranie a uvedenie do stavu pripravenosti na prevádzku.

Odpisovateľné skupiny nehnuteľností

Vznikajú v závislosti od životnosti predmetov.

Ekonomický subjekt môže podľa vlastného uváženia predĺžiť lehotu po dátume uvedenia do prevádzky, ak modernizácia, rekonštrukcia, technické dovybavenie (revybavenie) viedlo k predĺženiu životnosti majetku.

Pre pohodlie sú v tabuľke zobrazené skupiny objektov.

Skupina	Doba používania (v rokoch vrátane)
1	1-2
2	2-3
3	3-5
4	5-7
5	7-10
6	10-15
7	15-20
8	20-25
9	25-30
9	Viac ako 30 rokov

Klasifikáciu dlhodobého majetku zahrnutého do skupín schvaľuje vláda.

Všeobecné informácie o poplatkoch za odpisy

Výpočet odpisov odpisovaného majetku v súlade s čl. 25 NK, vyrobené lineárnym alebo nelineárnym spôsobom.

Podnikateľský subjekt stanovuje výšku daňových odpisov pre každý majetok samostatne mesačne. Časové rozlíšenie začína 1. deň mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom bolo zariadenie uvedené do prevádzky. Výpočet je tiež ukončený od 1. dňa mesiaca nasledujúceho po mesiaci odpísania dlhodobého majetku alebo ponechania odpisovaného majetku z akéhokoľvek dôvodu.

Nuance

Pri odpisovanom majetku zaradenom do skupín 8-10 sa bez ohľadu na dobu uvedenia do prevádzky časovo rozlišuje rovnomerne. Pre iné objekty môže ekonomický subjekt použiť ktorúkoľvek z dvoch metód.

Upozorňujeme, že vybratý spôsob nie je možné zmeniť počas trvania výpočtu odpisov.

Funkcie časového rozlíšenia

Pri rovnomernej metóde sa výška odpisov určí ako súčin pôvodnej obstarávacej ceny dlhodobého majetku a odpisovej sadzby. Ten sa vypočíta takto:

K=[1/n] x 100 %.

V tomto vzorci:

• odpisová sadzba v % z pôvodnej ceny - K;
• životnosť objektu vyjadrená v mesiacoch, -č.

Ak sa použije nelineárna metóda, požadovaná hodnota sa určí vynásobením zostatkovej hodnoty odpisovateľného majetku sadzbou:

K=[2/n] x 100 %.

Dôležité body

Pri výpočte je potrebné vziať do úvahy, že od mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom zostatková cena odpisovaného majetku dosiahne 20% pôvodnej hodnoty, treba časovo rozlišovať podľa nasledujúcich pravidiel:

1. Zostatková hodnota sa uznáva ako základná hodnota.
2. Výška odpisu za mesiac sa vypočíta vydelením základnej sumy počtom mesiacov zostávajúcich do konca životnosti.

Odds

Používajú sa pri výpočte výšky odpisov odpisovaného majetku prevádzkovaného v agresívnych podmienkach alebo so zvýšenými zmenami. Koeficienty môžu používať aj poľnohospodárske podniky: skleníkové komplexy, hydinové farmy, chovy hospodárskych zvierat atď. Sú stanovené určité obmedzenia.

Najmä pri týchto subjektoch je možné uplatniť koeficient maximálne 2. Pre dlhodobý majetok, ktorý je predmetom leasingovej zmluvy, je povolené použiť pri výpočte koeficient maximálne tri.

Tieto ustanovenia sa nevzťahujú na objekt zaradený do skupín 1-3, ak sa používa nelineárna metóda.

Agresívne sú uznávané umelé alebo prírodné faktory, ktorých vplyv spôsobuje zvýšené opotrebovanie OS. Komufungovanie v takýchto podmienkach sa rovná aj prítomnosti majetku v kontakte s ohňom, výbušným, toxickým alebo iným agresívnym prostredím, ktoré je zdrojom (príčinou) mimoriadnej udalosti.

Pri výpočte výšky odpisov pre osobné minibusy a autá, ktorých počiatočné náklady sú viac ako 400 tisíc rubľov. a 300 tisíc rubľov. podľa toho sa na hlavnú normu použije koeficient 0,5.

Podľa rozhodnutia vedúceho podniku možno odpisy účtovať v znížených sadzbách, avšak len od začiatku zdaňovacieho obdobia a počas neho.

Zdanenie

Pre dlhodobý majetok uvedený do prevádzky pred nadobudnutím účinnosti kap. 25 daňového poriadku dobu použiteľnosti si k 1. 1. 2002 určuje hospodárska jednotka sama s prihliadnutím na vládou schválenú klasifikáciu a doby pôsobenia podľa skupín, stanovené v čl. 258 kódexu.

Bez ohľadu na spôsob časového rozlíšenia, ktorý si daňovník zvolil pri odpisovanom majetku uvedenom do prevádzky pred nadobudnutím účinnosti kap. 25, výpočet je založený na zostatkovej hodnote.

Analytické účtovníctvo

Mal by odrážať informácie o:

1. Počiatočné náklady na objekt vyradený v zdaňovacom (vykazovacom) období, ako aj jeho zmeny v priebehu dodatočného vybavenia, dokončenia, čiastočnej likvidácie, rekonštrukcie.
2. Užitočné životy preberané entitou.
3. Akruálne metódy a sumy odpisov od začiatku výpočtu dokoniec mesiaca, v ktorom sa uskutočnil predaj (likvidácia) predmetu.
4. Hodnota predaja majetku v súlade so zmluvou.
5. Dátum nadobudnutia a predaja (vyradenia) dlhodobého majetku, jeho preradenia do prevádzky, vyradenia zo zoznamu odpisovateľných predmetov z dôvodov zakotvených v odseku 3 čl. 256 daňového poriadku, reaktivácia majetku, skončenie platnosti zmluvy o bezodplatnom užívaní, ukončenie prác na modernizácii a rekonštrukcii.
6. Náklady, ktoré subjektu vzniknú pri likvidácii majetku. Príhovor najmä o nákladoch poskytnutých za pod. 8 s. 1 čl. 265 TC, ako aj náklady na skladovanie, prepravu a údržbu predávaného majetku.

Zisk prijatý ekonomickým subjektom sa zahrnie do základu dane v tom účtovnom období, v ktorom sa predaj uskutočnil. Straty vzniknuté daňovníkom sa účtujú ako ostatné výdavky, v súlade s pravidlami zakotvenými v čl. 268 NK.

Analytické účtovníctvo by malo obsahovať informácie o názve majetku, ku ktorému sú sumy zodpovedajúcich nákladov pevne stanovené, počte mesiacov, počas ktorých sa budú účtovať do iných nákladov, ako aj výšku mesačných náklady.