Vrátenie DPH pri vývoze z Ruska: postup a schémy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Daňové úrady venujú osobitnú pozornosť overovaniu súm DPH pri vývoze. Keďže operácie pri predaji tovaru do zahraničia podliehajú DPH iným spôsobom. Daň sa počíta dvakrát: v krajine určenia a v krajine pôvodu. V Rusku sa DPH vracia pri vývoze. Čo to je, čítajte ďalej.

Princípy zdaňovania

V krajine určenia sa daň vyberá na všetok dovážaný tovar. Platí ho koncový užívateľ. V krajine pôvodu podlieha DPH všetok miestny tovar bez ohľadu na miesto, kde bude spotrebovaný. Neexistencia vývozných ciel svedčí o voľnom obchode. Hoci Rusko nevstúpilo do WTO, stále treba brať do úvahy tieto princípy zdaňovania zahraničných ekonomických transakcií. V Rusku sa na všetky vývozné transakcie vzťahuje nulová sadzba.

Vrátenie DPH pri vývoze: rozdiely oproti všeobecnej objednávke

Po prvé, na potvrdenie skutočnosti vývozu musí daňovník predložiť vyhlásenie Federálnej daňovej službe. Poskytuje výpočet nadmernej sumy dane, ktorá je vratná.

Po druhé, po poskytnutídokladov, podrobná kontrola organizácie z hľadiska dodržiavania uvedených požiadaviek sa vykonáva do troch mesiacov po zhromaždení dokladov. Na základe výsledkov kontroly sa urobí konečné rozhodnutie.

Po tretie, vrátenie DPH za vývoz z Ruska sa vykonáva prevodom sumy na účet daňovníka alebo pripísaním zaplatených súm na budúce platby.

Použiť sadzbu

Zoznam tovaru, na ktorý sa vzťahuje nulová sadzba, je uvedený v čl. 164 daňového poriadku Ruskej federácie. Túto sadzbu môžete použiť iba vtedy, ak sa tovar pred odoslaním nachádza na území Ruskej federácie. Ak chcete použiť preferenčnú schému, musíte do 180 dní po prekročení hranice predložiť k dani balík dokumentov. Ďalších 20 dní nasledujúceho zdaňovacieho obdobia je určených na poskytnutie „nulového“priznania.

Príklad

LLC podpísala zmluvu na dodávku zariadení do Iránu. Organizácia pripravila podklady 24.8.2014. Lehota uplynie 27.8.2014. Vývozca musí poskytnúť dokumenty od 1. do 20. septembra.

Uplatňovanie nulovej sadzby je povinnosťou, nie právom daňovníka. Ak sa dokumenty nevyzdvihnú včas, organizácia bude musieť zaplatiť daň na vlastné náklady.

Výpočet základu

Zisťovanie základu dane sa vykonáva pri predaji tovaru v posledný deň mesiaca zberu listín. Výnosy sa prepočítajú na ruble výmenným kurzom centrálnej banky v deň platby za zásielku. Zálohové platby za exportné dodávky nie sú zahrnuté v základe.

Zoznam dokumentov potvrdzujúcich nárok na vrátenie DPH pri vývoze z Ruska je uvedený v čl. 165 daňového poriadku Ruskej federácie. Patria sem:

• zmluva so zahraničnou spoločnosťou;
• bankový výpis potvrdzujúci príjem príjmov;
• colné vyhlásenie;
• prepravné dokumenty s colnými značkami.

Zmluvy

Vývozné operácie sa vykonávajú na základe zmluvy o predaji, dodávke alebo výmene. V žiadnom z dokumentov nesmú byť zahrnuté žiadne daňové doložky. Zákonne je povolené uzatvárať zmluvy s pobočkami zahraničných spoločností so sídlom na území Ruskej federácie. Ak transakcia prebieha cez komisionára, musíte dodatočne poskytnúť kópiu zmluvy s agentom.

Výpis z účtu

Bankový výpis, hoci ide o podporný dokument, neobsahuje všetky informácie o transakcii. Okrem toho je potrebné k nemu pripojiť platobný príkaz alebo rýchlu správu. Federálna daňová služba vyžaduje výpis iba pri výmenných transakciách.

Ak výťažok pochádza od tretej strany, potom je potrebné predložiť zmluvu o zastúpení medzi zahraničnou spoločnosťou a platiteľom. Mimochodom. Od roku 2006 musí všetky vývozné operácie hradiť kupujúci z bežného účtu.

Colné vyhlásenie

Tento dokument musí obsahovať značky colných orgánov, ktoré tovar prepustili. V prípade straty dokladov môže vývozcadostať písomné potvrdenie o skutočnosti vývozu tovaru.

Prepravné doklady

Medzinárodnú prepravu je možné vykonávať rôznymi spôsobmi dopravy. Ku každému z nich je vystavená zodpovedajúca faktúra:

• konosament sa riadi Dohovorom o námornej preprave tovaru;
• letecký nákladný list bol vyvinutý Dohovorom o zjednotení pravidiel leteckej dopravy;
• CMR sa vydáva za každé automatické doručenie;
• originál frachtbrief je vypracovaný v súlade s pravidlami federálneho zákona č. 18 „Charta železničnej dopravy“.

Kópie prepravných dokumentov musia obsahovať značky colného úradu.

Výška zrážok

Vrátenie DPH pri vývoze z Ruska sa vykonáva na základe odpočtov. Keďže sadzba za takéto transakcie je 0 %, celá suma DPH na „vstupe“je vratná.

Vrátiteľné sumy dane zaplatenej za tovar zakúpený na území Ruskej federácie. V tomto prípade musí vývozca viesť samostatnú evidenciu „došlých“DPH. Zvyčajne sa na tieto účely otvárajú podúčty na účte 90 „Tržby“a 19 „DPH“. Rozdelenie všeobecných obchodných nákladov sa uskutočňuje v pomere k príjmom z vývozu alebo jeho nákladom v celkovom objeme.

Príklad

V auguste 2013 kúpila spoločnosť LLC tovar v hodnote 200 miliónov rubľov. vrátane DPH. Všetky podmienky, za ktorých sa vykonáva vrátenie DPH pri vývoze z Ruska, boli splnené. Organizácia podala „nulové“vyhlásenie a do účtovných záznamov vykonala tieto záznamy:

- DT68 KT19 - 30 508 tisíc rubľov. -odpočítateľné z dane.

V septembri 2013 podpísala LLC medzinárodnú zmluvu a už 6. septembra dostala zálohovú platbu vo výške 50-tisíc dolárov Prvá dávka tovaru prešla colnou kontrolou 26. septembra. V ten istý deň začala organizácia zbierať dokumenty.

Účtovník pripravil faktúry za zakúpený tovar v hodnote 327 778 tisíc rubľov. (DPH 50 tisíc rubľov), 131 111 tisíc rubľov. (DPH 20 tisíc rubľov) v auguste a 655 556 tisíc rubľov. (DPH 100 tisíc rubľov) v septembri. V daňovom priznaní je potrebné znížiť výšku DPH o 70 tisíc rubľov. daň zaplatená na faktúre za september nespadá do aktuálneho vykazovaného obdobia.

Ak by už bolo podané primárne vyhlásenie, bolo by potrebné vypracovať úpravu. Za týmto účelom sa vykoná záznam v BU DT19 KT68 - 70 tisíc rubľov. Suma DPH na septembrovom účte by sa mala previesť na podúčet „vstupnej“DPH: ДТ19 KT19 - 170 tisíc rubľov. Takto v skratke vyzerá postup vrátenia DPH pri vývoze tovaru.

Export nie je potvrdený

Ak 181. deň od dátumu odoslania organizácia nevyzdvihla balík dokumentov, musí vypočítať daň z príjmov z exportu vo výške 18 alebo 10 %. V tomto prípade sa výnosy prepočítajú na ruble oficiálnym výmenným kurzom. Platba mala byť do rozpočtu prijatá 20. deň mesiaca nasledujúceho po implementácii. Za minulé obdobia sa Federálnej daňovej službe predkladá „objasnenie“so sadzbou 0 %. Ak požadovaná suma DPH nie je na „internom“účte, organizácia bude musieť zaplatiť aj pokutu. Účtuje sa od 21. dňa nasledujúceho mesiaca po odoslaní. Všetky poplatky musia byť zaplatené zo zisku organizácie.

Nasledovné príspevky sú uskutočnené v BU:

- DT91 KT68 – výpočet DPH.

- DT68 KT51 – prevod dane do rozpočtu.

Okrem toho budete musieť previesť „vstupnú“DPH medzi podúčtami.

Priplatok

Na vrátenie DPH pri vývoze auta z Ruska sa používa schéma predražovania. Čím vyššia cena v dokladoch, tým viac DPH sa vráti. Zároveň je tu jedna povinná podmienka - devízové príjmy musia ísť presne na účet exportéra. V tomto prípade sa objaví dodatočná nákladová položka. Budete musieť štátu odviesť určité percento z devízových príjmov. Takto sa vracia DPH pri vývoze auta z Ruska.

Vývoz duševného vlastníctva

Vývoz prác nepodlieha ohláseniu. Výnimkou sú prípady, kedy je potrebné vrátiť prevedenú zálohu od kupujúceho. V takýchto prípadoch:

• je uzatvorená zmluva o poskytovaní marketingových služieb,
• výsledky sa zaznamenávajú na disk, ktorý je potrebné preniesť cez colnicu;
• skutočnosť jedného disku je stanovená v deklarácii.

Vyhlásenie potom uvádza sumy niekoľko tisíc dolárov na vrátenie DPH pri vývoze z Ruska. Táto schéma sa uplatňuje aj pri dovoze tovaru.

Dôsledkom používania takýchto schém je sprísnenie požiadaviek v legislatíve. Ins cieľom zabrániť praniu špinavých peňazí sa zavádzajú nové pravidlá účtovania vratnej dane. Nie je to tak dávno, čo sa objavilo pravidlo, podľa ktorého je možné vrátiť daň každému vývozcovi za predpokladu, že predtým zaplatená suma DPH musí ísť skutočne do rozpočtu.

Uvažuje sa aj o možnosti otvorenia špeciálnych účtov, na ktoré sa budú vracať DPH pri vývoze z Ruska.