Daňové preferencie: koncept, typy, kto by to mal robiť

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Daňové preferencie sú špeciálne výhody ustanovené zákonom. Presná definícia tohto pojmu nie je obsiahnutá v žiadnom legislatívnom akte. A tento fakt značne komplikuje uplatnenie daňových výhod a preferencií v praxi. Medzi týmito pojmami je určitý rozdiel.

Zobrazenia

Existujú územné, sektorové, cielené, funkčné, urgentné, vnútrovektorové daňové preferencie. Klasifikujte ich na základe ich funkcie.

Územný typ daňových preferencií je teda zameraný na podporu pokroku v určitej oblasti a prioritnej zóne. Ide napríklad o pridelenie špeciálnej ekonomickej zóny, offshore zóny atď.

Sektorové daňové preferencie sú zamerané na stimuláciu rôznych ekonomických sektorov. Môže sa to týkať vesmíru, letectva, vzdelávania atď.

Preferencie na obdobie sú oficiálnou podporou pre daňových poplatníkov pri minimalizácii ich dlhu. Hlavnou črtou tejto odrody je, že majú obmedzené trvanie. Preto takéto daňové preferencie vydávalen výkonná moc. Patria sem platby daní, reštrukturalizácia dlhu, splátkový kalendár, amnestie.

Cielené preferencie sú zamerané na určitú kategóriu daňových poplatníkov, aby ich podporili. Táto skupina zahŕňa zjednodušený daňový systém, sociálne výhody, zľavy, investičné pôžičky.

Preferencie intravektorov fungujú vo vzťahu k jednej dani. Realizujú sa prostredníctvom rozdelenia sadzieb, jeho regulácia sa vykonáva zákonom. Patrí medzi ne progresívna regresívna daňová stupnica (použitie ktorejkoľvek z nich závisí od politiky úradov), ktorá znižuje sadzbu.

Funkčné preferencie umožňujú využiť možnosť zníženia daňových povinností. Patria sem finančné prostriedky, ktoré podnikateľské subjekty využívajú na zníženie zaťaženia záväzkov. To znamená zrýchlené odpisy, pôžičky atď.

Všeobecné údaje

Aby bol rozvoj ekonomickej zložky štátu úspešný, je dôležité vytvoriť efektívny systém zdaňovania. Na dosiahnutie tohto cieľa musíte premýšľať o mnohých nuansách. Daňové preferencie sú neoddeliteľnou súčasťou tohto systému. Slúžia ako mechanizmus na zníženie záťaže pre rôzne kategórie ľudí. Na tento účel by sa mal zdôrazniť najdôležitejší bod. Mnoho ľudí vníma daňové stimuly a preferencie ako jedno a to isté. Ale toto je klam.

Keď sa využíva výhoda, je vždy kontrolovaná dohľadom. Vykonávajú to daňové úrady. ichmusia byť deklarované v prehľadoch, pričom daňové preferencie sa v dokladoch nezobrazujú. Sú potrebné na ovplyvňovanie ekonomických procesov. Stimulujú ho a niekedy spomaľujú. Existujú napríklad daňové stimuly pre malé podniky na rozvoj inovácií a investícií v rôznych odvetviach hospodárstva. Často sú zamerané na riešenie sociálnych problémov.

Treba ich vnímať ako príležitosť pre daňovníkov znížiť si základ dane. Napríklad niekedy sa na vývozné postupy prideľuje 0 % dane z pridanej hodnoty. Na zvládnutie tohto bodu si musíte prečítať čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie, prečítajte si aj čl. 171. Poznamenáva, že 0 % je povinná prax.

Daňoví poplatníci nemajú právo vybrať si, či tento mechanizmus použijú alebo nie. 0% bez výnimiek. Toto ustanovenie sa považuje za prednostné.

Podľa Balandinovho znenia sú daňové preferencie prideľovaním určitých výhod zo strany úradov pre kategórie daňových poplatníkov. Toto je vyjadrené vo forme zníženia povinných súm platieb.

To znamená sériu konkrétnych akcií zo strany rôznych kategórií osôb. Napríklad podchytenie zahraničných trhov. Definícia výhod je obsiahnutá v daňovom zákonníku Ruskej federácie. Považujú sa za nástroj a prvok zdaňovania. Daňový poriadok Ruskej federácie uvádza, že tieto výhody sa poskytujú určitým fyzickým a právnickým osobám, ktoré majú na to právo v súlade so zákonom. To sa prejavuje znížením súmpovinné platby, čo je dôležité robiť v prospech štátu.

Nástrojom na úpravu fiškálnych funkcií sú aj daňové stimuly v Rusku. Je potrebné poznamenať, že v daňovom zákonníku Ruskej federácie je tento pojem uvedený bez väčšej jasnosti. Z tohto dôvodu je tu priestor interpretovať si to po svojom. Pozerá sa na ňu inak. Tu je potrebné spomenúť slová Barulina, že daňové výhody sú práva, povinnosti a spôsoby, ako znížiť počet povinností daňovníkov.

Preferencie v zákone

Najdôležitejšie ustanovenia týkajúce sa zdaňovania sú obsiahnuté v čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Existuje mnoho primárnych dokumentov prijatých Štátnou dumou, ktoré upravujú tento moment. Musíme venovať pozornosť dani z pridanej hodnoty, dani z príjmu.

Ako príklad preferencií môžeme uviesť fakt, že organizátori olympijských hier majú určité výhody. Toto je najvýraznejší príklad daňových preferencií pre športové organizácie. Daňový systém v súčasnosti zahŕňa dvesto výhod a preferencií.

Príjem nepodliehajúci zdaneniu

Existuje množstvo príjmov, ktoré nepodliehajú daniam. Medzi príjmy, ktoré nepodliehajú zdaneniu, patria napríklad ceny, ktoré športovci dostávajú na hrách. Týka sa to všetkých spoločností, ktoré sa podieľajú na organizácii hier. Zoznam takýchto príjmov obsahuje čl. 217 daňového poriadku Ruskej federácie. Od dane z príjmu sú oslobodené platby náboženským združeniam, mimovládnym organizáciám, ktoré poskytujú služby zdravotne postihnutým. V prípade náboženských spoločností sa nevyberajú dane z príjmuv prípadoch, keď zisk dostanú za vykonávanie rituálov.

Komerčné daňové dobropisy

V širšom zmysle sú tu dva dôležité aspekty. Jedným z nich je zjednodušený daňový systém. Hovoríme o individuálnych podnikateľoch, ale aj právnických osobách s ročným obratom do určitého míľnika. Z príjmov týchto kategórií sa odoberá menej daní.

Druhým smerom je zamestnanosť v technologickom parku a iných podobných podnikoch. V takýchto prípadoch sa poskytuje daňový režim, keď je sadzba znížená, navyše sa poskytujú byrokratické úľavy.

Významnou oblasťou v práci štátu je hodnotenie účinnosti daňových stimulov. Pravidelne sa formulujú návrhy na zlepšenie tohto systému. Odhady sú v súčasnosti založené na hrubom produkte v regióne, pričom sa zohľadňuje kumulatívny vplyv daní.

O daňových prázdninách

STS (zjednodušený daňový systém) umožňuje podnikateľom využiť daňové prázdniny. Tento jav však neplatí pre každú IP. Ide o to, že sviatky sa zobrazujú iba prvýkrát, keď sú registrované ako samostatný podnik. Mnohí sú prekvapení, že krajina nemá rovnaký postup pre LLC. Ide o to, že zákonodarca nenašiel spôsob, ako sa vyrovnať s veľkoobchodnou registráciou nových organizácií.

Daňové prázdniny sú určené pre tých, ktorí boli prvýkrát zaregistrovaní ako individuálni podnikatelia, ktorí sa venujú činnostiam zo zákonného zoznamu, ktorí si vybralizjednodušený daňový systém. Iba splnenie všetkých vyššie uvedených podmienok vedie k nulovej úrokovej sadzbe.

Je dôležité poznamenať, že článok 56 daňového poriadku Ruskej federácie „Zriadenie a využívanie daňových výhod“poskytuje osobám právo odmietnuť výhody podľa vlastného uváženia.

Čo sú sviatky? Ide o obdobie úplného oslobodenia od dane. Týka sa len tých, ktorí práve začali podnikať. Keď bolo oznámené, že zákonodarca zvažuje tento jav, mnohí očakávali, že zákon bude zavedený zámerne, aby sa po jeho prijatí zaregistrovali ako samostatný podnikateľ.

Zaregistrujte individuálneho podnikateľa s DIČ, ktoré trvá celý život. Z tohto dôvodu nie je ťažké vystopovať tých, ktorí sa znova zaregistrujú, aby mohli opäť využiť prázdniny.

Nie je však nič zložité vykonať postup na zatvorenie podniku a potom vytvoriť nový s daňovými prázdninami, pretože DIČ podnikov sa vždy mení. V tejto súvislosti zákonodarca naznačil mnoho spôsobov, ako sa s takouto medzerou vysporiadať. Žiadny takýto mechanizmus však doteraz nebol implementovaný.

A teraz sa na daňové prázdniny spoliehajú len tí, ktorí prešli registračnou procedúrou na prvýkrát. Navyše sa nepoužívajú pre tých, ktorí sa zaregistrovali pred nadobudnutím účinnosti zákona.

Legislatíva tiež neuplatňuje takýto jav v celej krajine, ale dáva každému regiónu právo ho zaviesť podľa vlastného uváženia. Žiadny región sa o to nesnažil, aby mohol pokračovaťpríjem z daní fyzických osôb podnikateľov. Vypočítalo sa, že výpadok príjmu v dôsledku takejto výhody dosiahol 250 000 000 000 rubľov.

Vzhľadom na veľkosť oficiálneho rozpočtu to nie je až taká veľká suma. No na druhej strane prázdniny vedú k tomu, že obyvateľstvo si častejšie otvára živnosť, stavia sa na nohy a prispieva k doplňovaniu pokladnice. Výsledkom je, že viac regiónov uplatňuje daňové prázdniny.

Tento jav sa týka iba niekoľkých činností. O tom, ktorých oblastí sa benefity týkajú, rozhoduje definitívne aj kraj. Generuje zoznamy kódov OKVED súvisiacich s benefitom. Legislatíva regiónov okrem toho stanovuje ďalšie požiadavky pre individuálnych podnikateľov na dovolenke.

Tiež výhody získajú len tí, ktorí si zvolili režimy STS a PSN. Nie sú udelené imputovanému režimu a BASIC.

Napriek tomu, že platnosť legislatívy krajov v tejto oblasti je predpísaná do roku 2020, IP dostáva dovolenky maximálne na dva roky. Za zdaňovacie obdobie sa berie rok, kedy fyzická osoba podnikateľ prešla registračným konaním. Ak teda bola legislatíva v kraji zavedená v roku 2016, tak výhodu môžu využiť len jednotliví podnikatelia, ktorí sa zaregistrovali po nadobudnutí účinnosti príslušných predpisov, pričom si ju budú uplatňovať do konca roka vrátane budúceho roka. Termín je teda kratší ako dva roky.

Celosvetovo

Štát dlhodobo rozvíja oblasti činnosti, ktoré sú pre neho zaujímavé, stimuluje ich alebo spomaľuje zavádzaním preferencií. Napríklad v Spojených štátoch využívajú predlžovanie daní zamerané na zvýšenie investícií. V Rusku nie je hlavnou úlohou znižovať daňové zaťaženie. Prioritnou úlohou v krajine je ovplyvňovať množstvo procesov prebiehajúcich v krajine zavádzaním určitých opatrení. Je dôležité stimulovať HDP, najmä s dôrazom na množstvo priemyselných odvetví. Tu zohrávajú dôležitú úlohu daňové stimuly. Sú určené pre určité skupiny daňovníkov, kde platia špeciálne postupy výpočtu.

Predvoľby môžete zaviesť niekoľkými spôsobmi. Medzi nimi je odpočet po začatí prevádzky objektov, odpočet pred prevádzkou. Prvý spôsob sa prejavuje odpočítaním počiatočnej ceny objektov preferencie v prvých 3 zdaňovacích obdobiach prevádzky alebo súčasne v zdaňovacom období, v ktorom objekt začal fungovať.

Druhý spôsob sa prejavuje odpočítaním nákladov na výstavbu, výrobu, výdavky na zlepšenie budov, zariadení pred ich použitím v účtovnom období, v ktorom náklady vznikli.

Privilégiá sa anulujú v momente, keď sa začnú používať, znížením zrážok v každom vykazovanom období, čo je násobok množstva preferencií, v ktorých boli uplatnené.

Predmety preferencií, výdavky na rekonštrukciu, zlepšenie budov významných vo výrobe, vybavenie daňovníci berú do úvahy oddelene od inštalovaného majetku počas 3 vykazovaných období.

V počiatočných nákladoch na objekty preferencií, ktoré sú hlavnými finančnými prostriedkami, sú zahrnuté náklady, ktoré doteraz znášajú daňoví poplatnícizačnite používať tento objekt. To zahŕňa výdavky na nákup predmetov, ich vytvorenie, inštaláciu a ďalšie výdavky, ktoré zvyšujú ich cenu.

Investičné preferencie sú výhody, ktoré poskytujú oslobodenie od daní z príjmu. Daňové stimuly sa síce považujú za určitý druh úľavy od štátu, no na ich získanie potrebujete celý stoh dokumentov. Na ich prijatie bolo spočiatku potrebné uzavrieť dohodu s Investičným výborom.

Štát podporuje prostredníctvom investičných daňových preferencií motívy v politike, ktorá je zameraná na rozvoj výroby.

V rámci daňovo-odvodového zaťaženia podnikov podnikajúcich v osobitných ekonomických zónach sa používajú osobitné postupy pri zúčtovaní s rozpočtom.

Právne subjekty pôsobiace v špeciálnych ekonomických zónach musia spĺňať množstvo požiadaviek. Musia byť teda zaregistrovaní ako platcovia dane na svojom mieste na daňových úradoch v osobitnej ekonomickej zóne. Zároveň musia byť členmi osobitnej ekonomickej zóny v zmysle zákona. Nemali by mať štrukturálne pododdiely, ktoré sa nenachádzajú v špeciálnej ekonomickej zóne. Právnické osoby – účastníci špeciálnej ekonomickej zóny – musia mať aspoň 70 % príjmov, ktoré majú získať z predaja svojich tovarov a služieb.

O súčasnej situácii

S cieľom študovať tento fenomén v Ruskej federácii boli zozbierané štatistiky oinovatívna činnosť. Zistilo sa teda, že 62 % účastníkov pozná metódy podpory rozvoja výskumu. Hoci sú účastníci dobre informovaní, v praxi tieto metódy nie sú veľmi populárne. Iba jeden zo štyroch uviedol, že ich ovplyvnilo využívanie daňových stimulov. Zaznamenalo to 30 % účastníkov. Medzi hlavné dôvody, prečo ľudia nezažili preferencie, patria nejasné pokyny, podľa ktorých dostávajú preferencie. Jednotliví podnikatelia tiež uviedli, že nie je jasné, aký druh činnosti sa považuje za inovatívny. A tretina účastníkov prieskumu uviedla iné dôvody.

Výsledky týchto štúdií sú v súlade s vyhláseniami MSP. Medzi dôvodmi, prečo sa preferencie nepoužívajú, sú presne tie isté body ako tie, ktoré sú uvedené vyššie. Zástupcovia týchto podnikov odhadujú efektivitu činnosti štátu na úrovni 25 %. Najnižšia účinnosť bola považovaná v oblasti energetiky a najvyššia - vo farmaceutickom sektore, ako aj v priemyselnej výrobe. Je to pravdepodobne spôsobené tým, že niektorí daňoví poplatníci majú ťažšie pochopenie daňových zákonov ako iní. Výsledky výskumu ukázali, že v štátnej politike v oblasti inovácií existujú „problémové oblasti“.

Factors

Hlavným faktorom, ktorý zvýši inovačnú aktivitu, je efektivita vládnych zásahov v daňovej sfére. Existujú 2 hlavné trendyčo vedie k väčšej pozornosti venovanej účinnosti preferencií. Z rovnakých dôvodov sa veľká pozornosť venuje nákladom na stimuláciu inovácií.

Prvý trend sa prejavuje v raste príspevku inovácií k zvyšovaniu konkurencieschopnosti štátov. Charakteristické je, že orgány chápu dôležitosť zvyšovania úrovne podpory.

Druhým trendom je rastúca komplexnosť vedeckého výskumu. Zdroje sú obmedzené, sprísnili sa požiadavky na ich efektívnosť.

V Ruskej federácii sú tieto dva pokyny vyjadrené v daňovej dokumentácii s programami. Ich zameranie sa zmenilo. Spočiatku to stimulovalo ekonomický rast s cieľom dosiahnuť efektívnosť preferencií, vrátane podnikov, ktoré sa zaoberajú inováciami.

Hlavným dôvodom na podporu inovácií je prítomnosť trhových zlyhaní, ktoré sa prejavujú v tom, že návratnosť organizácií z investícií do inovácií zostáva neúplná. V dôsledku toho sú mechanizmy určené na kompenzáciu ušlých ziskov inovatívnym podnikom a na stimuláciu priťahovania investícií, ktoré potrebujú.

Výsledky práce sa neustále vyhodnocujú. Uskutočnilo sa veľa štúdií, sú rôzne, vyjadrené v empirických záveroch. Ale vzhľadom na obmedzené dostupné informácie nie je ľahké vidieť konečný výsledok.

Hlavnou prekážkou zvyšovania efektívnosti vládnej podpory mnohých výskumných projektov je byrokracia. Nízku efektívnosť týchto mechanizmov v oblasti daní vysvetľuje mnoho faktorov. Nie sú teda trvalé, existujú ťažkosti s riadením niektorých výhod a preferencií. Navyše sa prejavujú pre obe strany – pre štátne orgány aj pre daňových poplatníkov. Najnegatívnejším faktorom je však nepriaznivá daňová klíma, ktorá obmedzuje podnikateľskú aktivitu. Potenciál týchto mechanizmov nie je vysoký a výhody nie sú efektívne.

Záver

Vzhľadom na všetky vyššie uvedené informácie je ľahké dospieť k záveru, že funkcie orgánov v daňovej oblasti sú vyjadrené veľkým počtom preferencií, ktoré poskytujú. Niektoré však nefungujú kvôli obmedzeniam, ktoré existujú v ruskej realite, čo vedie k tomu, že pre podniky je používanie daňových preferencií menej ziskové ako prevádzkovanie bez akýchkoľvek preferencií. Ďalšou, zriedkavo spomínanou výhodou je výnimka z plánovaných kontrol.