Pochybné pohľadávky sú Pojem, typy, všeobecné pravidlá odpisovania

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

V rámci podnikania musia firmy často riešiť transakcie súvisiace so vznikom pohľadávok. Prítomnosť veľkého počtu odtieňov a jemností v dôsledku zvláštností rozpoznania tohto malého problému a jeho odrazu v dokumentoch môže často spôsobiť otázky účtovníkov a používateľov správ. Tento problém však nebude predstavovať veľké ťažkosti, ak podrobne zvážime všetky znaky spojené s uznaním a odrazom dlhu v rámci účtovníctva. Tento článok je venovaný týmto aspektom.

Čo sú pohľadávky a kedy vznikajú?

V priebehu obchodných aktivít spoločnosti je často potrebné komunikovať so zákazníkmi, ktorí nakupujú jej produkty a služby, a dodávateľmi, ktorí poskytujú materiály a komponenty za poplatok. DZ (pohľadávky)dochádza počas tejto interakcie v nasledujúcich prípadoch:

• Spoločnosť previedla tovar zákazníkom, ale ešte nedostala výťažok za tento tovar. Predpokladá sa, že zákazník tovar zaplatí neskôr.
• Spoločnosť zaplatila za materiály, ale ešte ich nedostala. Očakáva sa, že dodávateľ dodá materiály neskôr.

To znamená, že môžeme povedať, že ak má spoločnosť PD, potom existujú ekonomické subjekty, ktoré jej niečo dlhujú. Pohľadávky by sa nemali zamieňať s účtami záväzkov. Skutočnosť, že firma má posledné uvedené znamená, že existujú ekonomické subjekty, ktorým táto spoločnosť dlhuje. Pohľadávky od jednej spoločnosti sú však často splatné od inej spoločnosti.

Vplyv pohľadávok na podnikanie

Vplyv pohľadávok na podnikanie je kontroverzný. Na jednej strane vám umožňuje výrazne rozšíriť obchodné príležitosti. Subjekty, s ktorými spoločnosť komunikuje, nemajú vždy dostatok finančných prostriedkov na úplné zaplatenie tovarov a služieb. Potom je DM jedným z mála prostriedkov, ktoré umožňujú interakciu.

Treba však pamätať na to, že pohľadávky predstavujú hodnotu tovaru, ktorý bol predaný, ale nebol zaplatený, alebo materiálu, ktorý bol kúpený, ale nebol prijatý do používania. V súlade s tým vždy spôsobí odklon finančných prostriedkov z obehu, ich dočasné utlmenie. Ak teda objem pohľadávokpríliš veľká, neprispieva k rozvoju podnikania, skôr naopak bráni jeho rozšíreniu. Okrem toho vždy existuje riziko, že dlh nebude vrátený, čo nevyhnutne vedie k finančným stratám a môže viesť až k bankrotu spoločnosti. Z tohto dôvodu sa k tolerancii dlhov musí pristupovať veľmi opatrne a starostlivo zvážiť všetky riziká a možné výhody.

Pohľadávky vo výkazoch spoločnosti

Výšku pohľadávok je možné zistiť pri pohľade na súvahu spoločnosti. Nachádza sa v obežných aktívach súvahy. Táto kategória je prezentovaná bez rezervy na pochybné pohľadávky, teda bez dodatočných finančných prostriedkov, ktoré spoločnosť teoreticky nemusí od dlžníkov vymôcť.

Predaj dlhov spoločnosti a likvidita spoločnosti

Prvky druhej časti súvahy sú usporiadané v poradí podľa rastúceho stupňa ich likvidity. Tento pojem sa chápe ako jeho schopnosť premeniť sa na peniaze v relatívne krátkom čase. Najnelikvidnejšou časťou súvahy sú zásoby, keďže ich predaj je najťažšia úloha. Predaj DZ tiež nie je ľahká, ale realizovateľná úloha. Pravdepodobnosť úspešného predaja dlhu závisí od jeho podmienok: termín, spoľahlivosť dlžníka atď. Často sa vyskytujú prípady predaja diaľkového ovládača za nižšiu cenu z dôvodu nedostatku dopytu alebo krátkych termínov.

Pochybné dlhy

Pochybná pohľadávka je suma, ktorú spoločnosť nikdy nemusí dostať späť. Preaby mohol byť uznaný ako pochybný, musí spĺňať nasledujúce podmienky:

• Dlh vznikol pri prevádzkovej činnosti, teda takej, ktorá je priamym účelom existencie spoločnosti.
• Dlh sa nevracia v lehote uvedenej v zmluve. Ak v ňom nie je žiadny pojem, potom na jeho určenie je potrebné odkázať na zákony, nariadenia a iné oficiálne zdroje práva.
• Vo vzťahu k dlhu by nemalo existovať žiadne záložné právo ani ručenie, pretože v opačnom prípade ho možno uplatniť od inej osoby, ktorá je ručiteľom, alebo ho získať predajom založenej veci.

Je dôležité si uvedomiť, že PD je pochybné, ak spĺňa všetky tri tieto podmienky. Účtovanie pochybných pohľadávok sa vyznačuje prítomnosťou niektorých znakov, ktoré ho odlišujú od jednoduchého účtovníctva.

Prítomnosť takéhoto problému neznamená, že finančné prostriedky sú navždy stratené. Pochybné pohľadávky sú čiastky, ktorých inkaso je stále reálne. Je pravda, že sa to stáva veľmi zriedka, ale ak budete konať rýchlo a v rámci zákona, všetko môže dopadnúť veľmi priaznivo. Pohľadávky za pochybné pohľadávky sú odpísané v prípade ich úplného splatenia.

Zlé pohľadávky

Pochybné pohľadávky by sa nemali zamieňať s nedobytnými pohľadávkami. To posledné je takmer nemožné vrátiť. Aby bol dlh považovaný za nevymožiteľný,je splnená ktorákoľvek z týchto podmienok:

• Spoločnosť sa nemôže obrátiť na súd, aby vymáhala sumu od dlžníka z právnych dôvodov.
• Spoločnosť dlžníka je zlikvidovaná. V tomto prípade neexistuje ekonomický subjekt, ktorý by mohol dlh vrátiť, takže jeho vymáhanie nie je možné žiadnym spôsobom realizovať.

Obe tieto podmienky sú rovnocenné a na uznanie dlhu ako nevymožiteľného stačí splniť aspoň jednu z podmienok.

Pochybné pohľadávky v súvahe

Pozrime sa na niektoré účtovné črty tohto javu. Podiel pochybných pohľadávok ovplyvňuje jej celkovú hodnotu. Ak teda spoločnosť nerozpozná skutočnosť pochybností, potom sa celý dlh premietne ako pohľadávka. Ak všetko plne vyhovuje podmienkam uvedeným vyššie v článku, potom sa k záväzku započítava rezerva na pochybné pohľadávky. Toto ustanovenie znižuje celkovú sumu uvedenú v časti 2 súvahy spoločnosti.

Pochybné pohľadávky sa odpisujú na úkor výšky rezervy, ak, samozrejme, bola vytvorená v rámci účtovných zásad. Ak je výška záväzku vyššia ako výška rezervy, potom sa rozdiel odpíše do nákladov spoločnosti, zníži sa výška dane z príjmu a tým sa zvýši výška čistého zisku.

Prečo potrebujete rezervu na pochybné dlhy?

Táto rezerva je potrebná, ak existujú vážne dôvody domnievať sa, že dlh nebude splatený včas. Pochybné pohľadávkydlh je faktorom, ktorý môže poškodiť finančný blahobyt spoločnosti, a aby sa znížil jeho vplyv na podnikanie, existuje vyššie uvedená rezerva.

Schéma práce je nasledovná: po prvé, spoločnosť musí v účtovných zásadách uviesť skutočnosť, že vytvorila rezervu. Na základe účtovných údajov k pochybným pohľadávkam organizácia vypočíta výšku opravnej položky. Potom sa odpočítava zo zisku, čím sa znížia odvody daní a zvýši sa čistý príjem.

Funkcie tvorby

Ako vytvoriť opravnú položku k pochybným pohľadávkam? Jeho hodnota závisí od toho, ako dlho je dlh splatný. Stanovenie týchto lehôt je pomerne rozumným rozhodnutím štátu, pretože pochybné pohľadávky sú dlhy, ktoré nie sú vrátené včas, a samozrejme pravdepodobnosť vrátenia záväzku, ktorého omeškanie je 10-15 dní, je vysoká. vyšší, ako keby tento čas bol šesť mesiacov alebo rok. V dôsledku rozdielov v pravdepodobnosti splatenia dlhu existuje aj rozdiel v objeme uznaných rezerv.

Ak teda protistrana nesplatí dlh v lehote od jedného do 45 dní, túto pohľadávku nemožno uznať za pochybnú, pretože táto lehota je príliš krátka. Podnikanie nie je vždy predvídateľné, možno protistrana nevráti dlh z dôvodu nepredvídaného nedostatku hotovosti, z tohto dôvodu sa takéto typy dlhov neuznávajú ako pochybné, niezvýšiť výšku rezervy a neznižovať výšku zaplatenej dane z príjmu

Ak je doba splatnosti dlhu od 45 do 90 dní, potom sa zaúčtuje vo výške 50 % z celkovej sumy, pričom o túto sumu sa zvýši výška rezervy.

Pohľadávky nad 90 dní sa uznávajú v plnej výške.

Proces inventarizácie dlhu a jeho dôležitosť

Určenie vyššie uvedených pojmov prebieha v procese inventarizácie pochybných pohľadávok. Po tejto transakcii sa rezerva upraví takto:

• Ak protistrana splatí dlh, ktorý bol predtým považovaný za pochybný, potom sa výška záväzku obnoví, resp. objem rezervy sa zníži o túto sumu. Okrem toho bude spoločnosť povinná zaplatiť daň z príjmu, ktorej základom je výška prijatého dlhu.
• Ak protistrana dlh nevráti, jeho hodnota sa úplne odpíše z rezervy. Ak vznikne, spoločnosť nemá právo odpísať dlh na úkor iných prostriedkov.

Správa pohľadávok

Tvorba rezervy je často využívaný, no zďaleka nie jediný nástroj na správu pohľadávok. Hlavným cieľom tohto procesu je skrátiť čas na splatenie dlhu a znížiť pravdepodobnosť strát v dôsledku nečestnosti protistrán. Existujú však aj iné spôsoby, ako tento cieľ dosiahnuť.

Takže v prípade, že DZtreba premeniť na hotovosť, môže sa predať. Pravda, v tomto prípade existuje možnosť strát.

Okrem toho je možné poskytnúť zvýhodnené podmienky interakcie pre dodávateľov a zákazníkov, ktorí si so spoločnosťou vyrovnajú účty okamžite alebo čo najskôr. Tieto podmienky môžu zahŕňať zľavy, znížené provízie atď.

Navyše, momentálne je tu možnosť preveriť si bezúhonnosť dlžníkov pomocou špeciálnych služieb, čo tiež môže výrazne znížiť pravdepodobnosť ekonomických strát. Existujú špeciálne faktory spoľahlivosti protistrany zostavené na základe prieskumu u jej dodávateľov.

DZ je jedinečný nástroj, ktorý umožňuje spoločnostiam realizovať medzipodnikovú interakciu, ako aj spoluprácu s klientmi, aj keď protistrany nemajú dostatok finančných prostriedkov na realizáciu rôznych obchodných operácií.