Opravné položky na možné straty z úverov: definícia, tvorba, funkcie a výpočet

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Existuje päť rôznych kategórií bankových úverov, ktoré sa líšia kvalitou. A nie všetky sa z rôznych dôvodov vrátia včas. Preto sú potrebné rezervy na prípadné straty z úverov. Ak pôžičky nie sú splatené, banka musí pokračovať v splácaní. Na to slúži rezerva. Ako však vzniká, ako sa reguluje?

Tvorba rezerv na prípadné straty z úverov je povinnou akciou pre všetky banky a organizácie, ktoré takéto operácie vykonávajú. Hlavným regulačným dokumentom pre takúto prácu je nariadenie č. 254-P Ruskej banky z roku 2004. K tomuto dokumentu existuje dodatok, ktorý je povinný. Toto je pokyn Ruskej banky č. 2459-U z roku 2010, ktorý sa týka hodnotenia rizika dlhov.

Pokyny pre veľkosť

Na určenie požadovanej výšky rezerv na prípadné straty z úverov je potrebné analyzovať existujúce portfólio a následne klasifikovaťuž poskytnuté úvery podľa kritérií kvality špecifikovaných Bankou Ruska. Z piatich kategórií tejto klasifikácie má v závislosti od kritérií svoju vlastnú úroveň rizika. Prvá kategória – riziká sú štandardné, nehrozí nenávratnosť, a teda vo výpočte výšky rezervy je nula. V druhej kategórii sú rizikové situácie už neštandardné, pretože vypočítané riziká nenávratnosti sa pohybujú od 0,01 do 0,2. Preto bude potrebné vytvárať rezervy až do výšky 20 % sumy.

Tretia kategória – transakcie sú pochybné, riziko je 0,21 – 0,5 a rezerva by mala byť tiež väčšia – od 21 do 50 percent. Problémové úvery spadajú do štvrtej kategórie s rizikom nesplácania od 0,51 do 0,99 a rezervy sa zvyšujú až o sto percent. V poslednej, piatej kategórii boli operácie realizované doslova beznádejne, s najväčšou pravdepodobnosťou sa suma nevráti. Preto by rezervy na prípadné straty z úverov mali byť 100 %. Hodnotenie robia bankoví špecialisti na základe profesionálnej analýzy.

Kritériá hodnotenia

V prvom rade odborníci analyzujú všetky zmeny vo finančnej situácii osoby, ktorá dostala pôžičku, ako aj jej svedomitosť alebo nedostatok pri splácaní tohto dlhu. Ak je príjemca pôžičky na tom dobre s finančnou situáciou aj s dlhovou službou, potom sú riziká nesplatenia štandardné, môžete sa len báť vyššej moci.

Ak má klient banky pri dobrej finančnej situácii prerušenia splácania peňazí, teda dlhová služba je priemerná, potom sa riziká stávajú neštandardnými. A na to je už potrebné vytvárať rezervymožné straty z úverov. Ak finančne úspešná osoba zaobchádza so splácaním dlhu veľmi zle, operácia sa považuje za pochybnú.

Keď má človek problémy

Riziká sa úmerne zvyšujú: s priemernou finančnou situáciou a dobrou dlhovou službou je situácia stále neštandardná, a ak táto osoba aj mešká, jej úverová história sa stáva pochybnou. Stáva sa tiež, že osoba s priemerným príjmom prestane splácať dlh, potom sa operácia na jeho probléme stáva problematickou. Tvorba rezerv na možné straty z úverov takéhoto plánu by mala byť v plnom prúde.

No a posledná možnosť: finančná situácia človeka, ktorému banka poskytla úver, sa zhoršila, no on sa snaží zo všetkých síl zaplatiť svoje účty. Napriek tomu sa operácia s jeho pôžičkou považuje za pochybnú. Ktovie, ako skoro nebude môcť platiť vôbec? Opravná položka na možné straty z úverov sa tvorí nevyhnutne. Ak tento prepadák dlhodobo neprispieva plánovanými časťami a úrokmi zo sumy, ide o problematickú operáciu. Ale keď klient prestane platiť vôbec a nič nenaznačuje zmenu jeho finančnej situácie, nie je čo očakávať, táto operácia je beznádejná.

Skupina

Aby bola analýza a tvorba RVPS (rezervy na prípadné straty z úverov) úspešná, sú podobné kritériá (väčšinou nevýznamné) spojené do jedného portfólia. Jeho názov nie je ťažké uhádnuť. Ide o skupinu homogénnych úverov. V týchto prípadoch je možné všetky výpočty jednoducho vykonať vobsah portfólia.

Mnoho ľudí poznamenáva, že proces tvorby opravnej položky na možné straty z úverov je z hľadiska kritérií hodnotenia rizika veľmi podobný postupu pri tvorbe poistných rezerv. Hodnoty rizík a rezerv odporúčané Bankou Ruska sú určené metódou matematickej štatistiky.

Normy a ich aplikácia

Rezerva na prípadné straty z úverov sa vytvára v súlade s dokumentmi poskytnutými Bankou Ruska a na tento účel existuje aj jednotný postup. Ide o trvalý proces a nikdy by sa naň nemalo zabúdať. Aj včerajšie ukazovatele hodnoty rezervy dnes musia byť spresnené a upravené. Dôvodom je, že hlavné kritériá, ktoré sa berú do úvahy, sa neustále menia.

Po prvé, staré pôžičky sa splácajú a vydávajú sa nové, a po druhé, situácia dlžníkov sa mení, takže transakcie s ich pôžičkami sa môžu voľne pohybovať medzi kategóriami – z jednej do druhej. Z rovnakého dôvodu sa rezervná sadzba upravuje, hoci je špecifikovaná a menej často - štvrťročne.

Príklad tvorby záloh

Pre proces tvorby a úpravy sadzby rezerv existuje niekoľko pravidiel, no jedno z nich je hlavné, uvedené v predpise č. 254-P (štvrtá kapitola). Ak má jeden dlžník viacero úverov, ktoré kumulujú dlhy s rôznymi odhadovanými kvalitatívnymi hodnotami, v tomto prípade sú všetky dlhy hodnotené najnižšou hodnotou. Podľa toho sa vypočíta aj rezerva na možné straty z úverov.

Dlžník má napríklad dve pôžičky,ktoré včas spláca a patrili do kategórie, kedy je finančná situácia aj postoj klienta k záväzkom svedomitý, teda oboje „dobré“. Dlžník sa však zaťažil ďalším prijatým úverom. A z poskytnutých informácií vysvitlo, že finančná situácia sa zhoršila.

Nový úver je teda hodnotený ako „dobrý-stredný“v rizikovej kategórii „neštandardné“a pravdepodobnosť nesplatenia si vyžaduje vytvorenie opravnej položky na straty z úverov. Ďalší krok: dva existujúce úvery sa presunú do rovnakej kategórie. A vytvárajú rezervu. Hoci dlžník prvé dva úvery splatil bez problémov a načas.

Iné pravidlá

Ak existujú sumy, ktoré dlžník nevymôže, sú poskytnuté bankové záruky, ale pre hodnotenie tejto operácie platia rovnaké pravidlá ako pre ostatných, bežných dlžníkov, to znamená, že je potrebné vytvárať rezervy na straty z úverov keď nastanú riziká. Sumy, ktoré sú zabezpečené hypotékami, sa hodnotia podľa dodatočných kritérií, pretože je potrebná analýza zmien hodnoty nehnuteľnosti, na ktorú sa vzťahuje hypotéka.

Finančné transakcie, ktorým sú povolené odložené platby alebo ktorým je povolený prevod aktív, musia byť sprevádzané vytvorením dodatočných rezerv, ktoré pokryjú sto percent hodnoty tohto finančného aktíva. Syndikovaný úver (ak je viacero dlžníkov) si vyžaduje výpočet rezervy vo vzťahu ku každému členovi tohto syndikátu. Tieto pravidlá boli zakotvené v roku 2012 Bankou Ruska(Pokyn č. 139-I).

O poistení

Poistenie klienta (invalidné, zdravotné, životné a pod.) sa niekedy považuje za skutočnosť, ktorá ovplyvňuje posúdenie rezervy a niekedy sa naň neprihliada. Je to preto, lebo kritériom je tu len výška náhrady v prípade poistnej udalosti, ktorá bude splatná banke, ako aj úroveň krytia sumy, ktorú dlžník potrebuje na to, aby mohol naďalej splácať svoj dlh. normálne.

Ak dlžná suma voči banke v prípade poistnej udalosti nepokryje tento dlh klienta, banka existenciu poistenia vôbec nepovažuje za faktor prispievajúci k zníženiu rezervy na prípadnú straty z úverov. Najhoršia (piata) kategória teda štandardne zahŕňa práve tie sumy, ktoré sa vydávajú úverovým inštitúciám, ktoré sú následne zbavené licencie. Rovnako ako tie, ku ktorým neexistujú doklady potvrdzujúce vzťah k tomuto úveru. A pre piatu kategóriu sa z kapitálu tvoria rezervy na prípadné straty z úverov. Je to jednoduché.

Tvorba portfóliových rezerv

Tieto operácie obsahujú pomerne veľa nepríjemných nuancií, ktoré je potrebné mať na pamäti, a najčastejšie sú spojené s dlžníkmi, ktorí sú jednotlivci. Správne vytvorte rezervy na pôžičky fyzickým osobám na základe dvoch divízií. Prvé portfólio - obyčajní jednotlivci a druhé - podnikatelia. Poskytnuté úvery sa ďalej delia na úvery zabezpečené kolaterálom a nezabezpečené. Záloha môže byť rôzna: auto, nehnuteľnosť, akákoľvekcenný majetok. Akékoľvek pôžičky je možné splatiť v dobrej viere, to znamená – včas, bez omeškania a v zlej viere – s omeškaním.

Vyššie uvedené kritériá ovplyvňujú tvorbu portfólia homogénnych úverov. Jeho použitie je veľmi pohodlné: rezerva sa počíta výlučne podľa obsahu portfólia a každý úver sa neanalyzuje samostatne. Nariadenie č. 254-P stanovuje výšku rezervných zrážok na výber: možnosť pre bežné fyzické osoby a dve možnosti pre podnikateľov.

Kritériá pre výber štandardu

Na základe kritéria si môžete zvoliť štandard tvorby opravnej položky na prípadné straty z úverov. Čo používa banka na klasifikáciu hypotekárnych úverov. Napríklad pri vytváraní portfólií rozdeľte nízkorizikové úvery do samostatných úverov. Ale záleží na politike banky - niektoré neprideľujú. Druhým kritériom, ktoré sa tiež nie vždy používa, je umiestnenie celej skupiny úverov s malým oneskorením, napríklad do tridsať dní, do jedného portfólia. Niektoré banky ich zaraďujú do skupiny úverov úplne bez omeškania.

Najdôležitejšie je, že akýkoľvek použitý postup na vytvorenie rezervy musí byť stanovený miestnymi predpismi. Banka tiež poskytuje na prvú žiadosť Ruskej banky všetky správy o týchto záležitostiach, v ktorých by mali byť zverejnené spôsoby vytvorenia rezervného fondu pre údajné úverové straty.

Ako vytvoriť rezervu na pôžičky: typy

Úverové inštitúcie tvoria rezervu na základeúčtovná osnova schválená nariadením č. 385-P Ruskej banky v roku 2012. Podľa tohto plánu si teda banka vyhradzuje odhadované straty na úvere podúčtu, ktorý je otvorený pre ten istý účet a na ktorom sa zohľadňuje samotný úver.

Súčasne je zabezpečená analýza podľa typu úveru pomocou účtu z plánu plus zaťažením nákladového účtu banky. Čisto technicky sa ukazuje, že vytvorením rezervy v súvahe sa zníži výška pochybného dlhu. A rozdiel je rovnomerne rozdelený v čase do finančného výsledku.

Tvorbu opravných položiek na očakávané úverové straty musí banka vykonať aj s cieľom rovnomerne rozložiť úverové straty do nákladov priamo v procese hodnotenia rizika. Riziká nesplácania pôžičiek tak môžu byť riadené.

Portfóliové riziko

Hodnotenie úverového rizika sa vykonáva z kvalitatívneho a kvantitatívneho hľadiska, súčasne sa používa analytická metóda hodnotenia, štatistická a koeficientová. Použitie týchto metód pomáha znižovať a vyhýbať sa rizikám úverového portfólia.

Analytická metóda hodnotí mieru rizika banky. Túto prácu upravuje nariadenie č. 254-P Ruskej banky z roku 2004, ktoré sa týka tvorby rezerv a stanovuje klasifikáciu poskytnutých úverov. Úverové riziko každého úverového portfólia posudzuje priamo banka podľa schválených kritérií.

Kritériá hodnotenia

Finančná situácia dlžníka sa posudzuje podľa prístupov, ktorésa v praxi využívajú v medzinárodnom aj v ruskom bankovom systéme. Hodnotí sa schopnosť klienta splácať nielen istinu, ale aj úroky z tejto sumy v prospech banky, ako sú uvedené v úverovej zmluve, ako aj všetky provízie a iné platby, čo charakterizuje kvalitu úveru. splácanie vlastného dlhu dlžníkom. Preveruje sa, či klient disponuje vysoko likvidným a kvalitným zabezpečením dlhu vo výške, ktorá postačuje na kompenzáciu istiny úveru, úrokov uvedených v zmluve, ako aj nákladov na uplatnenie záložných práv. Vykoná sa analýza prítomnosti omeškaných platieb a ich trvania pre istinu a úroky z tejto sumy. Počet opätovných registrácií dlhu počas trvania zmluvy je nastavený.