Sv. 78 daňového poriadku Ruskej federácie. Započítanie alebo vrátenie preplatku dane, odvodov, penále, pokút

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Daňový zákon stanovuje postupy, podľa ktorých môžu platitelia určitých poplatkov vrátiť sumy preplatkov do rozpočtu alebo nadmerne vyberané štátom. Uplatnenie tohto práva musí byť vykonané v súlade s ustanoveniami niektorých článkov Daňového poriadku Ruskej federácie, predovšetkým, 78 a 79. Prvý upravuje postup pri vrátení preplatku na poplatníkov a započítaní preplatkov na bežné poplatky. platby. Štruktúra tohto článku predpokladá pomerne podrobnú úpravu príslušných činností Federálnej daňovej služby. Druhý článok špecifikuje algoritmus na vrátenie nadmerne vybratých daní. Aké sú špecifiká spomínaných postupov? Ako môže daňovník uplatniť svoje právo na vrátenie poplatkov alebo ich započítanie?

Účel článku 78

Sv. 78 daňového poriadku Ruskej federácie - zdroj, ktorý upravuje postup započítania alebo zákonného vrátenia súm daní a iných platieb do rozpočtu, ktoré preplatí jeden alebo iný subjekt - občan alebo organizácia. Podobné scenáre môžu nastať, ak daňovník vypočítal viacdaň, ako bolo potrebné, alebo skutočne previedol do rozpočtu sumu presahujúcu sumu, ktorú bolo potrebné zaplatiť. Bude užitočné študovať štruktúru čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie samostatne v bodoch.

Položka 1

Tento prvok článku, o ktorom sa uvažuje v daňovom zákonníku Ruskej federácie, obsahuje ustanovenia, ktoré ustanovujú, že sumy nadmerných daní musia byť započítané so súčasnými záväzkami občana alebo organizácie za bežný rozpočtový záväzok, splatenie nedoplatky na iných daniach, ako aj dlhy za penále a pokuty, alebo vrátené spôsobom upraveným príslušným článkom daňového poriadku Ruskej federácie. V súčasnosti v čl. 78 odsek 1 Daňového poriadku Ruskej federácie tiež uvádza, že kompenzácia nadmerných federálnych, regionálnych a komunálnych daní, ako aj sankcií za ne, sa vykonávajú v korelácii s podobnými typmi rozpočtových záväzkov.

Položka 2

Druhý odsek článku, o ktorom sa uvažuje v daňovom zákonníku Ruskej federácie, obsahuje ustanovenia, podľa ktorých započítanie alebo vrátenie nadmerných daní musí vykonať územné oddelenie Federálnej daňovej služby v mieste registrácia platiteľa, ak daňový poriadok Ruskej federácie neobsahuje iné pravidlá. Predmetným bodom je čl. 78 obsahuje aj ustanovenie, podľa ktorého sa vrátenie platieb vo všeobecnosti vykonáva bez pripisovania akéhokoľvek úroku.

Položka 3

Ďalší odsek posudzovaného článku obsahuje ustanovenia, podľa ktorých musí Federálna daňová služba informovať platiteľa o zistených skutočnostiach preplatku niektorých daní, ako aj o ich sumách najneskôr po uplynutí 10 dní po zistení nadmerných prevodov. Ak si daňový úrad nie je istý, že preplatok skutočne vznikol, ale predpokladajúmôže sa stať, že môžu ponúknuť daňovníkovi, aby vykonal spoločné odsúhlasenie vypočítaných ukazovateľov pre príslušné platby.

Položka 4

Ustanovenie čl. 78 ustanovuje, že na uplatnenie zákonného práva na započítanie preplatkov s krátkodobými záväzkami musí daňovník zaslať správcovi dane písomnú žiadosť. Tento dokument je možné predložiť aj v elektronickej podobe – za predpokladu, že je možné ho podpísať vylepšeným kvalifikovaným digitálnym podpisom, alebo prostredníctvom online účtu daňovníka. Rozhodnutie o započítaní sumy nadmerných daní vydáva Federálna daňová služba najneskôr po uplynutí 10 dní, po tom, čo ministerstvo dostane príslušnú žiadosť od občana alebo organizácie, alebo odo dňa podpisu Federálna daňová služba a platiteľ aktu potvrdzujúceho spoločné odsúhlasenie platby poplatkov, ak nejaké existujú.

Položka 5

V odseku 5 posudzovaného článku sa uvádza, že započítanie preplatkov na vrátenie daňových nedoplatkov by mala federálna daňová služba vykonávať nezávisle. Dodatočnú žiadosť na daňový úrad teda vo všeobecnom prípade predmet platenia poplatkov zasielať netreba. Federálna daňová služba je povinná splniť požiadavky odseku článku 78, o ktorom sa uvažuje, do 10 dní od zistenia skutočnosti preplatku alebo odo dňa podpísania zákona Federálnou daňovou službou a daňovníkom. potvrdenie spoločného odsúhlasenia platieb. V mnohých prípadoch sa lehota na vykonanie príslušného príkazu počíta od momentu prijatia súdneho rozhodnutia, ak bolo prijaté z dôvoduvypočutia daňových sporov.

Ustanovenie čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie obsahuje ustanovenia, ktoré ustanovujú, že daňovník, napriek tomu, že toto opatrenie nie je zo zákona povinné, má stále právo zaslať vyššie uvedenú žiadosť Federálnej daňovej službe. Dá sa to urobiť napríklad s cieľom urýchliť proces započítania preplatkov do budúcich platieb. V tomto prípade je správca dane povinný započítať zodpovedajúce sumy najneskôr do 10 dní odo dňa prijatia dokladu od daňovníka alebo odo dňa podpísania zákona o spoločnom vyrovnaní platieb, ak k takémuto vyrovnaniu došlo. von.

Položka 6

Teraz sa zamyslime nad tým, ako prebieha vrátenie preplatkov do rozpočtu. Tento postup upravuje odsek 6 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie. Sumu daňového preplatku musí Federálna daňová služba vrátiť platiteľovi aj na základe písomnej žiadosti, ktorú je možné vygenerovať v elektronickej podobe, ak je podpísaná kvalifikovaným digitálnym podpisom.

Federálna daňová služba je povinná vrátiť daň najneskôr do 1 mesiaca od prijatia príslušnej žiadosti. V ustanovení odseku 6 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie tiež hovorí, že ak má daňovník, ktorý podal žiadosť o vrátenie preplatkov Federálnej daňovej službe, nedoplatky, sú pokryté najskôr. Ak po vyrovnaní dlhov zostane určitá suma, vrátenie je možné.

Položka 7

Podľa noriem odseku 7 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie žiadosť Federálnej daňovej službe zaslaná daňovníkom, ktorý má v úmysle započítať buď zákonnýmpríkaz na vrátenie preplatku na dani je možné vypracovať a predložiť oddeleniu do 3 rokov od zaplatenia preplatku do rozpočtu, ak právne predpisy týkajúce sa daní a poplatkov neustanovujú inak.

Položka 8

V súlade s uvažovaným odsekom musí Federálna daňová služba rozhodnúť o kompenzácii preplatku na poplatkoch občanovi alebo organizácii v lehote, ktorá nepresiahne 10 dní od prijatia žiadosti od Federálnej daňovej služby, resp. dátum podpísania správy o odsúhlasení oddelením a daňovým poplatníkom - ak sa uskutočnil. V odseku 8 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie tiež uvádza, že pokyn na vrátenie zodpovedajúceho preplatku, vydaný na základe rozhodnutia Federálnej daňovej služby o kompenzácii zodpovedajúcej sumy, posiela Federálna daňová služba Federálnej daňovej službe. Treasury, agentúra, ktorá na oplátku uzatvára so žiadateľom vyrovnanie v súlade s rozpočtovými zákonmi Ruskej federácie.

Položka 9

Podľa noriem odseku 9 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie sú daňové úrady povinné informovať platiteľov o rozhodnutí o započítaní alebo vrátení preplatkov, ktoré môže spočívať v schválení vykonania tohto postup alebo odmietnutie jeho vykonania. Prvá alebo druhá činnosť sa musí vykonať v lehote nepresahujúcej 5 dní od posúdenia problému. Oznámenie od Federálnej daňovej služby sa odošle vedúcemu spoločnosti, jednotlivcovi, ich zástupcom proti prijatiu alebo iným dostupným spôsobom, ktorý môže potvrdiť prijatie týchto informácií.

Ak hovoríme o interakcii Federálnej daňovej služby a konsolidovanej skupiny daňovníkov, potom by výška daňových preplatkov malazapočítať alebo vrátiť v prospech zodpovedného člena príslušného združenia. Ak dôjde k ukončeniu zmluvy o jej vzniku, vrátenie alebo započítanie poplatkov sa vykoná na žiadosť zodpovedného subjektu. Táto operácia sa nevykoná, ak má zodpovedný účastník zaradený do konsolidovaného celku nedoplatky, pokuty a iné penále v rozpočte.

Položka 10

V súlade s normami odseku 10 článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie sa suma, ktorá sa má vrátiť alebo započítať, zvyšuje v korelácii so sadzbou refinancovania centrálnej banky, ak sa na nej medzi Federálna daňová služba a daňovník nie sú realizovaní v lehote uvedenej v odseku 6 článku podľa daňového poriadku Ruskej federácie.

Položka 11

Podľa noriem odseku 11 článku 78 Daňového poriadku Ruskej federácie musí územná štruktúra Federálnej pokladnice, ktorá vracia daňové preplatky, oznámiť Federálnej daňovej službe, kedy bola splatná suma skutočne prevedené na daňovníka a v akom objeme.

Položka 12

Ak úrok, ktorý dopĺňa preplatok v súlade s ustanoveniami článku 10 predmetného článku Daňového poriadku Ruskej federácie, nebude prevedený na žiadateľa v plnej výške, Federálna daňová služba rozhodne o kompenzácii na zvyšok, ktorý sa vypočíta na základe dátumu skutočného prevodu príslušných súm na daňovníka. Táto činnosť Federálnej daňovej služby sa musí vykonať najneskôr do 3 dní odo dňa prijatia informácií od Federálnej pokladnice o dátume vrátenia finančných prostriedkov, ako aj o ich výške. Potrebný platobný príkaz Federálnej daňovej služby vo svojomobrat, mali by ste poslať do federálnej pokladnice.

Položky 13 a 14

V súlade s odsekom 13 článku, ktorý sa zohľadňuje v daňovom zákonníku Ruskej federácie, kompenzácia alebo kompenzácia preplatkov daní musí byť vykonaná v ruských rubľoch. V odseku 14 sa stanovuje, že normy stanovené v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie sa uplatňujú nielen na dane, ale aj na iné povinnosti: zálohové platby, penále, pokuty a rôzne poplatky. Príslušné pravidlá stanovené v článku 78 by sa mali na základe noriem odseku 14 vzťahovať aj na daňových agentov, subjekty odvádzajúce poplatky do rozpočtu a zodpovedných účastníkov v konsolidovaných skupinách platiteľov. Posudzovaný odsek článku 78 tiež stanovuje, že daňový RF musí tiež uplatňovať príslušné pravidlá v procese započítania alebo vrátenia preplatkov na DPH, ktoré podliehajú vráteniu spôsobom stanoveným zákonom.

Položka 15

Položka 15 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie stanovuje pravidlo, podľa ktorého skutočnosť uvedenia subjektu ako vlastníka majetku v osobitnom vyhlásení, ktoré sa podáva v súlade s federálnym zákonom „o dobrovoľnom priznaní“, ako aj prevod takéhoto majetku na skutočného vlastníka nemôže byť základom pre uznanie určitých platieb do rozpočtu nadbytočných.

Ako vyplýva z pravidiel obsiahnutých v článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie, daňový RF uznáva daň zaplatenú do štátnej pokladnice ako nadmerne vybranú v dôsledku dodatočných poplatkov za vykonanie daňovej kontroly alebo jej dobrovoľnosti platbu daňovníkom. Ďalším scenárom vzniku zodpovedajúcich preplatkov je zmena základu dane v dôsledku rozhodnutia súdu resppríkazy vyššej štruktúry Federálnej daňovej služby.

Je možné vrátiť daň podľa článku 78 nerezidentom Ruskej federácie?

Mnohých platiteľov znepokojuje otázka: môžu nerezidenti Ruskej federácie vrátiť preplatok na daniach do rozpočtu? Za týchto sa považujú cudzinci a občania Ruska, ktorí žijú v Ruskej federácii menej ako polovicu z 365 dní. Ako dokazujú odborné materiály k čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie s komentármi je tento postup možný. Zvážte jeho nuansy.

Hlavným znakom zdaňovania nerezidentov Ruskej federácie je, že platia daň z príjmu fyzických osôb vo výške 30%, pričom vo všeobecnom prípade sa poplatok počíta sadzbou 13% z príjmu. Potreba vrátenia príslušného poplatku spôsobom predpísaným normami čl. 78, môže vzniknúť z dôvodu nesprávneho určenia postavenia daňovníka a chybného výpočtu dane z príjmov fyzických osôb sadzbou 30 % namiesto 13 %. Vo všeobecnosti platí, že algoritmus, podľa ktorého sa preplatky vracajú do rozpočtu, je v tomto prípade rovnaký ako v prípade iných dôvodov na uplatnenie tohto postupu. To znamená, že platiteľ musí byť predložený Federálnej daňovej službe, ako to predpisuje odsek 6 čl. 78 daňového poriadku Ruskej federácie, žiadosť, po - čakať na rozhodnutie daňových úradov. Bude užitočné zvážiť, ako by mal byť vypracovaný.

Ako požiadať o vrátenie daní?

Formulár žiadosti o zákonné vrátenie preplatkov zo štátneho rozpočtu sa celkovo zjednotil. V pravej hornej časti tohto dokumentu musíte uviesť, komu sa dokument posiela. Vo všeobecnom prípade ide o vedúceho územného IFTS pre obec, vv ktorej daňovník pôsobí. Píšeme teda: „Šéfovi IFTS pre také a také mesto alebo okres.“Nižšie je potrebné zaznamenať, od koho je žiadosť odoslaná. Píšeme „Z toho“. Ďalšou položkou je uvedenie údajov o pase žiadateľa (séria dokladu, jeho číslo, dátum vydania, ako aj orgán, na ktorom bol doklad vydaný). Formulár žiadosti o vrátenie dane musí obsahovať aj registračnú adresu daňovníka – opravujeme ju v riadku nižšie. Ďalej napíšte do stredu stránky „Vyhlásenie“. Nižšie odôvodňujeme našu výzvu na Federálnu daňovú službu vetou ako „V súlade s normami článku 6 čl. 78 Daňového poriadku Ruskej federácie v súvislosti s preplatkom dane Vás žiadam, aby ste previedli dlžnú sumu na vrátenie na taký a taký osobný účet.”

Ďalej opravte podrobnosti o príslušnom bankovom účte. Najčastejšie ide o: celé meno príjemcu, DIČ, názov banky, BIC, korešpondenčný účet, osobný účet. Nižšie uvádzame dátum dokumentu, podpis a jeho prepis. Ako vyzerá žiadosť o vrátenie daňového preplatku? Príklad tohto zdroja môže vyzerať takto:

Rozdiely v príslušnej aplikácii môžu byť primárne spôsobené typom dane, poplatku, pokuty a iných typov platieb do rozpočtu. Dá sa teda vrátiť daň z príjmu fyzických osôb alebo napríklad, ako sme uviedli vyššie, DPH.

Články 78 a 79 daňového poriadku RF: ako spolu súvisia?

Všimnite si, že v daňovom poriadku je článok, ktorý je veľmi blízky čl. 78 - 79. Daňový poriadok Ruskej federácie v ňom upravuje postup pri vrátení súm za dane a iné povinnosti, ktoré boli zbytočnezotavil. Poďme preskúmať jeho najvýznamnejšie body.

Takže v odseku 1 čl. 79 uvádza, že vrátenie nadmerných platieb do rozpočtu by sa malo uskutočniť len vtedy, ak sa predtým vykonalo správne započítanie zodpovedajúcej sumy v prospech splatenia prípadných nedoplatkov. Ak sa ukáže, že neexistujú, iba v tomto prípade bude musieť Federálna daňová služba vykonať postupy stanovené v článku 79 daňového poriadku Ruskej federácie. V súlade s pravidlami obsiahnutými v odseku 2 čl. 79 daňového poriadku Ruskej federácie, rozhodnutie Federálnej daňovej služby o vrátení nadmerných daní platiteľovi musí byť prijaté v lehote, ktorá nepresiahne 10 dní od prijatia žiadosti ministerstvom. Jeho forma bude vo všeobecnosti podobná ako v prípade uplatnenia práva na započítanie platieb preplatených štátu.

Federálna daňová služba v priebehu postupu vrátenia dane, ako v prípade, keď je preplatok dane pripísaný v súlade s článkom 78, spolupracuje s federálnou pokladnicou. Daňové úrady by teda mali tomuto oddeleniu zaslať pokyny na vrátenie zodpovedajúcich súm, ktoré sa tvoria na základe rozhodnutí Federálnej daňovej služby. Daňoví poplatníci môžu zaslať žiadosť o vrátenie nadmerných poplatkov Federálnej daňovej službe do 1 mesiaca od okamihu, keď sa dozvedeli o skutočnostiach preplatkov do rozpočtu.

V niektorých prípadoch musí byť právo na uplatnenie primeranej náhrady subjektom platenia poplatkov preukázané na súde. Žalobu, ktorej predmetom je potvrdenie o zákonných dôvodoch na vrátenie dane, je možné vyhotoviť v lehote 3 rokov od r.v momente, keď daňovník zistí nadmerný výber.

Skutočnosť, že rozpočet obsahuje nadmerne vybranú daň, musí Federálna daňová služba nezávisle oznámiť, ako vyplýva z noriem odseku 4. Čl. 79 Daňového poriadku Ruskej federácie, predmetom plnenia záväzkov voči rozpočtu v lehote, ktorá nepresiahne 10 dní po zistení príslušnej skutočnosti.

Suma dane, ktorá sa vyberie v rozpočte nad rámec požadovanej sumy, musí byť vrátená žiadateľovi v súlade s normami odseku 4 čl. 79 daňového poriadku Ruskej federácie, najneskôr do 1 mesiaca odo dňa odoslania žiadosti Federálnej daňovej službe v predpísanej forme. V niektorých prípadoch sa k tomu účtuje aj úrok v korelácii s ukazovateľom refinančnej sadzby centrálnej banky.

Ak je predmetom interakcie s Federálnou daňovou službou konsolidovaná skupina podnikov, potom sa daň vráti na účty zodpovedného účastníka tohto združenia.

Územná štruktúra Federálnej štátnej pokladnice musí oznámiť Federálnej daňovej službe vyrovnania s daňovníkom, ako v prípade postupu započítania nadmerných daní podľa článku 78 daňového poriadku Ruskej federácie.