VAT: ako skratka znamená, účel dane, sadzby

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Pri každom nákupe produktov v obchodoch a na iných miestach čelíme dani z pridanej hodnoty. Veľmi často v pokladničnom doklade vidíte samostatný riadok „Suma DPH 10 %“alebo „Suma DPH 18 %“a teraz „Suma DPH 20 %“.

Otázky výpočtu a uplatňovania dane boli pri účtovníctve a príprave priznania vždy veľmi aktuálne.

V rámci tohto článku sa budeme zaoberať otázkou, ako sa dešifruje DPH a aké sadzby sa dnes uplatňujú pri výpočte dane podnikmi.

Koncept

Rozumiete, čo znamená skratka DPH? Práve tento problém by sa mal riešiť ako prvý.

Skratka VAT (VAT) znamená daň z pridanej hodnoty. Znamená sumu, ktorú musí predajca zaplatiť štátu s rozdielom medzi cenou produktu, za ktorú ho kúpil koncový užívateľ, a cenou, ktorú predajca zaplatil veľkoobchodnému kupujúcemu.

Ako sa dešifruje DPH? Tri písmená, tak populárne po celom svete,vysvetlené takto: daň z pridanej hodnoty. Všetci chodíme do obchodov pre potraviny či iný tovar a mimovoľne vidíme tieto písmená na cenovkách. Nakoniec však tento produkt nevyrábame ani ho nepredávame cez predajne, len ho kupujeme pre naše potreby. DPH je časť prostriedkov, ktoré tvoria daň z pridanej hodnoty za výrobky alebo služby odosielané do štátneho rozpočtu. Ak podnik nevytvoril túto pridanú hodnotu, inými slovami, konečná cena produktu je nižšia ako počiatočná cena, nevzniká DPH. Treba poznamenať, že ide o najsilnejší zdroj doplňovania štátneho rozpočtu.

Ako sa v účtovníctve dešifruje DPH? Ďalšia dôležitá otázka, na ktorú je potrebné odpovedať. Účtovníctvo zahŕňa nielen premietnutie transakcií do daňových účtovných registrov, ale aj do účtovných účtov. Tieto údaje sú potrebné na správne zohľadnenie súm daní pre rôzne transakcie v účtovníctve.

V účtovníctve sa používa účet 68 a účet 19. Pripísaná DPH sa účtuje v prospech účtu 68 a uhradená suma sa premietne do debetu. Na účte 19 sa premietajú sumy dane na vstupe prijaté od dodávateľov. Tieto sumy ešte nie sú uhradené z rozpočtu.

Výpočet

Aby ste pochopili, čo to je – DPH, ako táto daň predstavuje, zvážte základy jej výpočtu.

Ak chcete zistiť sumu, ktorá pôjde do štátneho rozpočtu, musíte najprv určiť základ dane a daňové odpočty. Rozdiel medzi časovo rozlíšenou DPH a odpočtom sa bude rovnať tomusumu, ktorú musia spoločnosti previesť do štátnej pokladnice. Náklady na akýkoľvek produkt (C) pozostávajú z nákladovej ceny (A) a sumy dane (B), inými slovami:

C=A + B.

V tomto prípade sa samotná daň vypočíta vynásobením ceny produktu (A) úrokovou sadzbou (K) na dani a vydelením číslom 100:

B=AK / 100.

Uvažujme o príklade. Predstavte si, že cena produktu je 700 rubľov, sadzba DPH je stanovená na 18%, potom sa bude rovnať 126 rubľov. Inými slovami:

70018/100=126.

Konečná cena bude: 700 + 126=826 RUB

V niektorých možnostiach môžete vypočítať DPH, keď je známa konečná cena produktu (C) a sadzba dane:

B=C / (100 + K)K.

Napríklad C=300 rubľov a K=18 %, potom:

B=300 / (100 + 18)18=45,76 rubľov - táto suma bude pripísaná do štátneho rozpočtu.

Ak potrebujete vykonať veľké množstvo výpočtov a operácií, nikto nie je imúnny voči chybám vo výpočtoch. Pre takéto prípady existujú online kalkulačky.

Funkcia dane

Ak chcete zvážiť, ako sa DPH dešifruje, poďme charakterizovať jej hlavné črty. Tento typ dane sa používa v mnohých vyspelých krajinách sveta, ako aj u nás. Predstavili ho tu prvýkrát od roku 1992. Odvod tejto dane do rozpočtu, ako aj jej platenie upravujú viacčlenné regulačné dokumenty. Avšak, ako je typické, existuje jedna funkcia, ktorá môže zaviesť domätúce takmer všetkých daňových poplatníkov.

Tí, ktorí sú oboznámení s vedením komunálnych záležitostí, vedia, že takzvaná povinnosť môže byť priama alebo nepriama. Daň z pridanej hodnoty sa vzťahuje na druhú možnosť, teda na systém nepriameho zdaňovania.

Ak zjednodušene vyjadríme podstatu DPH, potom sa všetko zvrhne na skutočnosť, že tomuto zdaneniu podliehajú iba podnikatelia. Túto daň však v konečnom dôsledku platia obyvatelia krajiny pri nákupoch v obchodoch alebo pri objednávaní potrebných služieb.

Ďalšie funkcie zahŕňajú:

• daň sa vyberá iba raz, čo vedie k zníženiu konečných výrobných nákladov;
• vývozcovia majú možnosť oslobodiť sa od platenia tejto dane;
• takmer vždy, kým sa nejaký produkt dostane od výrobcu ku koncovému užívateľovi, prechádza cez niekoľkých sprostredkovateľov;
• Prostredníctvom schémy platenia daní vláda znižuje riziko daňových únikov.

DPH za služby

Aká je sadzba v tomto prípade? Zvykli ste si na to, že daň je stanovená na tovar? Ale aj služby podliehajú zdaneniu. Predvolená sadzba je 20 %. Niektoré služby sú oslobodené od dane. Patria sem:

• lekárske služby;
• služby starostlivosti o osoby so zdravotným postihnutím;
• služby podpory detí;
• služby osobnej dopravy;
• pohrebné služby;
• služby úschovne a iné.

Historický fakt

V minulosti bola takouto daňou daň z obratu, ktorá nezohľadňovala výšku finančných prostriedkov zaplatených predávajúcim za nákup tovaru. Uplatnenie takejto dane však prispelo k opakovanému zdaneniu toho istého výrobku v procese jeho výroby, skladovania, dodávky a predaja. Zároveň boli náklady na tovar pre koncového užívateľa nafúknuté. Táto situácia neprispieva k rozvoju ekonomiky, vyvoláva infláciu a podnecuje účastníkov implementačného procesu, aby sa rôznymi spôsobmi vyhýbali daňovým povinnostiam.

V tejto situácii bola namiesto dane z obratu navrhnutá DPH. Pôvodne návrh na možnosť uplatnenia DPH predložil vedúci riaditeľstva pre dane a clá Ministerstva hospodárstva Francúzska Maurice Loret v roku 1954.

Navrhol zaplatiť sumu DPH každým účastníkom výrobného a predajného procesu len z výšky pridanej hodnoty k produktu. To znamená, že táto suma bude pripočítaná k nákladom predajcu na nákup tovaru.

Zavedenie DPH teda viedlo k:

• na zníženie daňového zaťaženia;
• kompletnejšiemu výberu daní, pretože ak sa jeden z nich vyhýba plateniu dane, ostatné odkazy splatia svoje záväzky.

Od roku 1930 bola v ZSSR daň z obratu. Po reforme v období NEP došlo k obnove systému spotrebných daní, ktorá nemala dlhé trvanie a opäť sa vrátila daň z obratu. Subjektmi zdaňovania boli organizácie a podnikatelia v rôznych odvetviach hospodárstva. V súlade s tým predmet zdaneniapriamo úmerné obratu spoločností. V tom čase už fungoval mechanizmus, ktorý umožňoval prijímať veľké množstvo tejto dane, čo zabezpečovalo stabilitu a udržateľnosť štátneho rozpočtu.

V roku 1992 bol zavedený nový typ zdaňovania vo forme DPH. Postup jej výpočtu bol popísaný v čl. 21 daňového poriadku Ruskej federácie. V dôsledku toho sa dnes podiel tejto dane v štruktúre ruského rozpočtu pohybuje od 30 do 40 %, čo je významný ukazovateľ.

Sadzba dane. Nuansy

Pozrime sa na aktuálne sadzby DPH.

Tento typ daní je teraz možné pripísať tým, ktorí nemajú jednu sadzbu. Pri výpočte v podnikoch sa veľmi často vyskytujú otázky o použití určitých hodnôt. Situáciu ešte skomplikuje fakt, že od 1. januára 2019 je v Rusku v platnosti nová sadzba DPH 20 % namiesto 18 %.

Zvýšenie sadzby na 20 % spôsobilo veľa nejasností v súvislosti s prechodným obdobím. Nová sadzba sa vzťahuje na produkty odoslané od 1.1.2019

Sadzba 20 % DPH v Rusku existovala skôr v období od roku 1993 do roku 2004. V období rokov 1992 až 1993 sa sadzba zvýšila na hodnotu 28 %. V roku 2004 bola sadzba znížená na 18 %.

Treba poznamenať, že na potraviny sa stále vzťahuje 10 % sadzba. Pre leteckú dopravu na Krym, do Sevastopolu a Ďalekého východného federálneho okruhu je sadzba za služby obmedzená na 0 % do roku 2025.

Použite možné sadzby. 2019

Pozrime sa, aké sadzby DPH platia v roku 2019.

Pre dnešok je stupnica nasledovná: 0, 10, 20 %. Je tu tiežsadzby: 20/120, 10/110, 16, 67 %.

Hlavné možné sadzby DPH v roku 2019 sú uvedené nižšie.

Veľkosť stávky	Do roku 2019	Akú DPH uviesť v roku 2019? Aké percento?	Sadzby DPH a aké produkty platia?
20 %	Bolo 18 %	Stal sa 20 % na tovar predtým zdanený 18 %	Väčšina tovaru a operácií v našej krajine
10 %	Bolo 10 %	zostáva 10 %	Len pre potraviny, detské, medicínske a spoločensky dôležité produkty
0 %	Bolo 0 %	Zostáva 0 %	Export a medzinárodná doprava
16, 67%	Do 15, 25 %	Stal sa 16, 67 %	Predať spoločnosť ako komplex nehnuteľností

Tabuľka nižšie popisuje charakteristické znaky sadzieb 20/120 a 10/110.

Stakes	Funkcie	Poznámky
20/120	Môže sa použiť v situáciách, keď základ dane zahŕňa sumy DPH (napr. preddavky, zrážka agentom)	Pri 20 %
10/110	Môže sa použiť, ak základ dane zahŕňa sumy DPH (napr. preddavky, zrážka agentom)	Pri 10 %

Odraz sadzby v prechodných dokumentoch

Funkciou je výpočet sadzieb počas prechodného obdobia.

V situácii uzatvárania zmlúv do roku 2019 je možné uplatniť sadzbu na úrovni 18%. Z novej sadzby nie sú v zákone žiadne výnimky, v situácii uzatvárania dlhodobých zmlúv do 01.2019 sa na všetok tovar používa sadzba 20 %. Nie je potrebné opätovne vyjednávať zmluvy a vykonávať zmeny.

Nižšie sú uvedené niektoré vysvetlenia týkajúce sa uplatňovania sadzieb v roku 2019.

Charakteristika situácie	Aká by mala byť DPH?	Suma dane
Produkty zakúpené v roku 2018 a predané v roku 2019.	Na odpočet sa vzťahuje DPH na vstupe vo výške 18 %	DPH 20 %
Položka bola vydaná v roku 2018 a zaplatená v roku 2019	DPH 18 %	DPH 20 % sa účtuje iba za tovar odoslaný v roku 2019. DPH nie je potrebné upravovať
100 % predplatené v roku 2018 a odoslané v roku 2019	DPH pri platbe vopred 18/118	Odpočítateľná DPH vo výške 20 %.preddavok na daň v sadzbe 18/118. Výsledný rozdiel je spísaný v dodatočnej dohode s kupujúcim
Predplatenie častí prijatých v roku 2018, produkty odoslané v roku 2019, iná platba bola vykonaná v roku 2019	DPH vo výške 18/118	DPH 20 %. Od prvej zálohy akceptujte odpočet DPH v sadzbe 18/118. Výsledný rozdiel je spísaný v dodatočnej dohode s kupujúcim

Príklady výpočtov

Pozrime sa na príklady uplatňovania sadzieb DPH.

Príklad 1. Predpokladajme, že predávajúci v roku 2018 od klienta obdržal finančnú čiastku vo výške akontácie za tovar 100%. Vydanie tovaru sa plánuje uskutočniť v prvom mesiaci roku 2019. V uplynulom období bola sadzba 18 %, v roku 2019 to bude 20 %. To znamená, že DPH sa vypočítava zo sumy preddavku sadzbou 18/118.

V deň výdaja tovaru sa na odpočet uplatní suma dane, ktorá bola predtým vypočítaná zo sumy preddavkov. Odpočítateľná sadzba je 18/118 pre produkty, ktoré boli odoslané, suma je fakturovaná s použitím sadzby 20 %. Pri tejto sadzbe je potrebné platiť odvody rozpočtovým orgánom. Treba poznamenať, že predávajúci dostal peniaze skôr so sadzbou 18%, potom doplatí rozdiel 2% z vlastného vrecka.

Príklad 2. Nechajte Svetlana LLC dostať od kupujúceho zálohovú platbu vo výške 118 tisíc rubľov. (100% platba). Bola vystavená faktúra. Preddavok bol prijatý 20.11.2018

Dovolenkaprodukt je naplánovaný na rok 2019.

Výška doplatku DPH vo výške 2 tr. Výška doplatku DPH vo výške 2 000 rubľov. prijaté od kupujúceho dňa 25.12.2018

Predávajúci vyhotoví opravnú faktúru na sumu prijatej zálohy v roku 2018.

Vzor faktúry je zobrazený nižšie.

Criterion	Aká sadzba DPH sa uplatňuje?	Daň, t.r.	Cena produktu, t.r.
Pred zmenou	18/118	18	118
Po zmene	18/118	18, 305	120
Úprava nahor	-	0, 305	2

Prechodné obdobie na dodatočnú platbu DPH v roku 2019

Uveďme ďalší príklad výpočtov. Doplatok nech vykoná kupujúci po 1.1.2019. V tomto prípade je možné platbu akceptovať ako doplatok DPH, nepripisuje sa na zálohu za tovar (DPH je potrebné zaplatiť v sadzbe 20/120). Predávajúci v tomto prípade vygeneruje klientovi faktúru na úpravu vo výške rozdielu medzi hodnotou sumy dane na faktúre, ktorá bola predtým vyhotovená s prihliadnutím na kurz 18/118 a daňou bola vypočítané s prihliadnutím na dodatočnú platbu.

Vezmime si rovnakú spoločnosť Svetlana LLC. Rozdiel je v tom, že zákazník zaplatil sumu v januári 2019 formoupríplatky.

Sumu doplatku obdržal predajca, ktorý upravuje faktúru, ako je uvedené v tabuľke nižšie.

Criterion	Veľkosť stávky, %	Výška dane, t.r.	Cena produktu, t.r.
Pred zmenou	18/118	18	118
Po zmene	20/120	20	120
Oprava (zvýšenie)	-	2	2

Pri expedícii tovaru v roku 2019 ako záloha predávajúci vypočíta DPH vo výške 20 % z hodnoty predaja produktov (100 tr.) vo výške 20 tr. a akceptuje odpočet DPH vo výške 20 tr.

Záver

V rámci tohto článku sme skúmali, ako sa dešifruje DPH a aké sadzby sú v súčasnosti platné pre túto daň.

Sadzba sa nevzťahuje na pevné hodnoty, mení sa v závislosti od typu produktov, prác, služieb. V rámci tohto článku boli zvážené rôzne možnosti uplatnenia sadzieb DPH. Aj samotný zákon sa neustále mení. Spoločnosti preto musia pozorne sledovať zmeny v zákonoch a predpisoch, aby sa vyhli akruálnym chybám a nárokom zo strany daňových úradov.