Dane v Anglicku pre fyzické a právnické osoby. daňový systém Spojeného kráľovstva

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Hlavnými daňami v Anglicku sú daň z príjmu, daň z majetku, daň z kapitálových výnosov, daň z dedičstva a DPH. Mnohé z týchto daní sú rozvrstvené: ľudia s vyššími príjmami platia vyššie sadzby.

Daňový systém Spojeného kráľovstva platí v celom Spojenom kráľovstve: v Anglicku, Škótsku (s určitými rozdielmi), Walese, Severnom Írsku a na ostrovoch vrátane plošín medzinárodných spoločností na ťažbu ropy v teritoriálnych vodách. Normanské ostrovy, Isle of Man a Írska republika majú iné daňové zákony ako Spojené kráľovstvo.

Zdaňovací rok

Dátumy vykazovacieho obdobia sú stanovené od 6. apríla jedného kalendárneho roka do 5. apríla nasledujúceho roka. Aktuálny daňový rok je v dokumentoch uvedený ako 2019/20.

Status daňového rezidenta: kto by mal platiť dane a ako

Bez ohľadu na bydlisko, príjem všetkých jednotlivcovzdanené v jednotnej daňovej progresívnej stupnici. Stav daňovej rezidencie určuje, ktorý príjem by mal byť zahrnutý do základu dane konkrétnej dane.

Všetky príjmy fyzickej osoby – daňového rezidenta – budú zdaňované v Spojenom kráľovstve, bez ohľadu na krajinu – zdroj príjmu, pričom sa zohľadnia výhody poskytované dohovormi o zamedzení dvojitého zdanenia. Takéto dohovory podpísalo Anglicko s väčšinou krajín.

Nerezidenti platia dane do štátnej pokladnice Anglicka z príjmu získaného iba zo zdrojov v kráľovstve.

Určenie daňovej rezidencie

Fyzická osoba je uznaná za rezidenta Spojeného kráľovstva na daňové účely, ak je splnená jedna z nasledujúcich podmienok:

• rezidenti v krajine aspoň 183 dní počas daňového roka;
• má rezidenčnú nehnuteľnosť v Spojenom kráľovstve a býva v nej aspoň 91 po sebe nasledujúcich dní, z ktorých 30 musí byť vo vykazovanom daňovom roku;
• pracuje v Spojenom kráľovstve 356 dní bez výrazného prerušenia a najmenej 274 dní musí byť v príslušnom daňovom roku.

Toto sú univerzálne pravidlá na určenie daňovej rezidencie, existujú však aj výnimky. Je dôležité si uvedomiť, že daňový rok v Spojenom kráľovstve nie je rovnaký ako kalendárny rok.

Domicil

V medzinárodnej právnej praxi sa používa na určenie vnútroštátneho práva alebo jurisdikcie, podľa zákonov ktorých by mal konkrétny prípad posudzovať súd. Domicil charakterizujestav právnych vzťahov a trvalý pobyt v konkrétnej jurisdikcii a do určitej miery je obdobou štátneho občianstva. Stav pobytu má prednosť v daňových zákonoch väčšiny krajín.

Používanie štatútu bydliska v daňovom práve Spojeného kráľovstva je pravdepodobne dedičstvom koloniálnej minulosti Britského impéria a je anachronizmom modernej doby. Občan však môže byť daňovým rezidentom, ak má aspoň štyri dostatočné preukázateľné väzby na Spojené kráľovstvo a zostane v Spojenom kráľovstve 16 dní v daňovom roku. To nie je vždy dobré pre daňových poplatníkov.

Zdaniteľné príjmy rezidentov a nerezidentov

Daňoví nerezidenti sú zdaňovaní z príjmu pochádzajúceho zo Spojeného kráľovstva. Obyvatelia Spojeného kráľovstva sú zdaňovaní zo všetkých príjmov, bez ohľadu na zdroj, vrátane zahraničných investícií a úrokov z úspor, príjmov z prenájmu majetku v zámorí a príjmov zo zahraničných dôchodkov, v súlade s pravidlami a sadzbami britského daňového zákona.

Daň z príjmu

V krajine je veľa daní, za zaplatenie ktorých je jednotlivec zodpovedný, viazaných na sadzby dane z príjmu. Základným vzorcom na výpočet dane je sčítanie všetkých príjmov fyzických osôb a daňových výhod, odpočítanie osobného príplatku (nezdaniteľného minimálneho príjmu oslobodeného od zdanenia) a následné zaplatenie dane vypočítanej s príslušnou sadzbou z tejto sumy.

V roku 2018/19osobný príspevok bol v daňovom roku 11 850 £, v roku 2019/20 stúpol na 12 500 £.

V Spojenom kráľovstve existuje progresívna stupnica dane z príjmu, ktorej sadzby sú odstupňované v závislosti od príjmu. Rovnaké rozsahy príjmov sa používajú na určenie iných daňových sadzieb, ako sú kapitálové zisky.

Daň z príjmu z prenájmu

Daň z príjmu z prenájmu nehnuteľností platia všetci prenajímatelia bez ohľadu na štatút trvalého pobytu. Osobitné pravidlá platia pre nehnuteľnosti s jednou obývanou osobou a rekreačné prenájmy. Pre zahraničných prenajímateľov platia iné daňové pravidlá.

Čisté príjmy sú definované ako hrubé príjmy z prenájmu mínus povolené výdavky. Spojené kráľovstvo zakazuje, aby bola väčšina kapitálových nákladov na nehnuteľnosť odpočítateľná, vrátane nákladov na nákup alebo renováciu, odpisov a niektorých hypotekárnych úrokov.

Majetkové dane

Spojené kráľovstvo má druhú najvyššiu daň z nehnuteľností po USA.

V štáte existujú dve formy majetkovej dane. Pri kúpe nehnuteľnosti v Spojenom kráľovstve ste povinní zaplatiť kolkovú daň z pôdy (SDLT). SDLT sa vzťahuje len na rezidenčné nehnuteľnosti nad 125 000 £. A nebytové nehnuteľnosti s obstarávacou cenou vyššou ako 150 000 £.

Poplatok za kolky sa vyberá v Anglicku a Severnom Írsku. Škótsko a Wales vyberajú vlastné dane z transakcií s pôdou a majetkom. V každej z autonómií sadzby nanákup investičných nehnuteľností a kúpa domu v prítomnosti rezidenčných nehnuteľností sú vyššie.

Rovnako ako daň z príjmu, aj SDLT je progresívna. Daň je splatná do 30 dní po dokončení kúpno-predajného obchodu. Povinnosť priznať, vypočítať a zaplatiť daň má spravidla právnik, ktorý transakciu vyhotovil, s následným predložením faktúry zákazníkovi.

Existujú daňové stimuly, ktoré vám umožňujú znížiť daň z nehnuteľností v Spojenom kráľovstve, napríklad pri kúpe viacerých nehnuteľností súčasne.

Ďalšou formou dane z nehnuteľností v Spojenom kráľovstve je obecná daň. Zdaňovacím obdobím pre túto daň je rok. Miestna daň, ktorá nesúvisí s predajnými transakciami, je tiež stratifikovaná.

Obce každoročne vyhodnocujú majetok spadajúci pod ich jurisdikciu a stanovujú výšku dane na stanovenú hodnotu.

Daň z kapitálových výnosov

Daň z kapitálových výnosov (CGT) sa účtuje z rozdielu medzi predajnou cenou a nákupnou cenou aktív. CGT sa účtuje za ziskové predaje celého radu aktív.

Zdaniteľné aktíva zahŕňajú:

• osobný majetok v hodnote 6 000 £ alebo viac (okrem vozidiel);
• nehnuteľnosť na bývanie;
• podiely, ktoré nie sú v ISA alebo PEP;
• obchodné aktíva.

CGT sa musí platiť zo všetkých aktív v Spojenom kráľovstve bez ohľadu na štatút daňovej rezidencie.

Zisk z predaja majetku sa pripočítava k ostatným zdaniteľným príjmom fyzickej osoby vo vykazovanom daňovom roku. Sadzba dane z kapitálových výnosov v Spojenom kráľovstve závisí od výšky ročného príjmu:

• Ak je váš celkový zdaniteľný príjem nižší ako 46 350 £, sadzba dane z kapitálových výnosov je 18 % na majetok a 10 % na iný majetok.
• Ak suma kapitálového zisku plus ostatné príjmy presiahne 43 350 £, sadzba bude 20 % z výnosu z predaja iných aktív a 28 % zo sumy presahujúcej 46 350 £.

V krajine sa každá daň podľa stupnice progresívneho zdaňovania počíta podľa rovnakej schémy: vyššia sadzba sa platí z príjmu, ktorý presahuje maximálnu hranicu na uplatnenie predchádzajúcej sadzby.

Dedická daň

Dedičská daň je jednorazová platba, ktorá sa vyberá pri prevzatí dedičstva nad rámec hodnoty oslobodenej od dane, ktorá v súčasnosti predstavuje 325 000 £. Daň sa vypočítava sadzbou 40 % zo sumy, ktorá presahuje maximálnu hranicu. Daňová úľava vo výške 4 % je k dispozícii, ak daňovník daruje viac ako 10 % zdedeného majetku na charitu.

Dopravná daň

V Anglicku, rovnako ako vo všetkých krajinách, závisí výška prepravnej dane od veľkosti motora, typu použitého paliva, emisií toxických látok do životného prostredia a dátumu výroby auta.

Daňové sadzbypre vozidlá na alternatívne palivo o 10 libier nižšie ako pre benzínové a naftové vozidlá.

Firemná daň a daň z jedného vlastníka

Výhradní vlastníci sa musia zaregistrovať u HMRC. Väčšina korporácií v Spojenom kráľovstve je zdaňovaná sadzbou 20 % zo svojho čistého príjmu a je povinná podať daňové priznanie spoločnosti. Prípustné výdavky zahŕňajú bežné prevádzkové náklady, a ak sú spoločnosti prevádzkované zo samostatnej kancelárie v súkromnom dome majiteľa alebo výkonného riaditeľa, môžu zahŕňať pomernú časť výdavkov domácnosti.

Jednotlivci majú nárok na pomernú sumu nákladov na vozidlo, ak používajú svoje osobné vozidlo na služobné účely.

Jednou z výhod prevádzkovania určitých obchodných štruktúr, ako je napríklad spoločnosť s ručením obmedzeným, je možnosť prijímať peniaze od spoločnosti vo forme dividend. Sadzba dane z dividend je nižšia ako sadzba dane z príjmu.

Platná sadzba dane z príjmu právnických osôb v Spojenom kráľovstve závisí od úrovne ziskov spoločnosti a právnej formy podnikania:

• ako spoločnosť s ručením obmedzeným;
• ako zahraničná spoločnosť s pobočkou alebo stálou prevádzkarňou v Spojenom kráľovstve;
• ako klub, družstvo alebo iné neregistrované partnerstvo (napríklad verejná alebo charitatívna nadácia).

Daň z dividend

Držitelia akcií britských spoločností platia daň z dividend. Existuje oslobodenie od dane minimálne 2 000 £ za daňový rok.

Daňové sadzby dane z dividend Spojeného kráľovstva sú nasledovné:

• 7, 5 % základná sadzba;
• 32, o 5 % vyššia sadzba;
• 38, 1 % extra sadzba.

VAT

VAT alebo daň z obratu sa v Spojenom kráľovstve niekedy označuje ako obchodná daň. Týka sa takmer všetkých tovarov a služieb, takže odpoveď na otázku, kto je platiteľ DPH, je zrejmá. Môže sa vzťahovať aj na tovary a služby zo zahraničia, ak spoločnosť prekročí určité limity. V skutočnosti ide o analógiu DPH na služby nerezidentov, ktorú poznajú ruské zákony.

Štandardné zdaňovacie obdobie DPH je štvrťrok. Existuje však množstvo zjednodušených metód na výpočet tejto dane s rozpočtom. Firma si môže zvoliť spôsob platby vopred. Ich veľkosť je určená aktivitou za predchádzajúci rok. Preddavky sa platia do rozpočtu mesačne alebo štvrťročne. Zdaňovacie obdobie pre DPH bude v tomto prípade rok.

Črtou daňovej legislatívy je veľké množstvo metód daňového účtovníctva na daňové účely. To je pre daňovníka veľmi výhodné. Účtovníctvo je možné optimalizovať dvoma spôsobmi: minimalizáciou nákladov na platby a aj nákladov na účtovníctvo. Mnoho spoločností, ktoré sú platcami DPH, využíva túto príležitosť.

Štandardná sadzba DPH je 20 %. Určité tovary a služby sú zdaňované nižšími sadzbami.

Aktuálne sadzby dane z pridanej hodnoty v krajine:

• 20 % – štandard sa vzťahuje na väčšinu tovarov a služieb;
• 5 % znížená sadzba na lekárske vybavenie, malé autá, hygienické a hygienické potreby atď.
• 0 % – nulová sadzba. Vzťahuje sa na produkty s nízkym hodnotením: detskú výživu, oblečenie, knihy, periodiká atď.

Rovnako ako v ruskej jurisdikcii je množstvo tovarov a služieb oslobodených od DPH. Nie je jasné, koľko firiem nie je platiteľmi DPH, okrem bánk, poisťovní, zdravotníckych a vzdelávacích stredísk a sú aj ďalšie. Predaj komerčných nehnuteľností a pozemkov nepodlieha dani.

Ak je to v kontexte podnikania ekonomicky uskutočniteľné, spoločnosť má právo odmietnuť oslobodenie od dane a prejsť na používanie štandardných sadzieb DPH. Koľko spoločností uplatňuje toto právo, nie je známe.

Daňové priznanie fyzických osôb

Dane za jednotlivca zamestnanú v Spojenom kráľovstve sú zrážané, odvádzané a priznané zamestnávateľom, rovnako ako príspevky do národného poistenia. Daňoví rezidenti, ktorí poberajú príjmy z iných krajín, sú povinní ich priznať sami.

Pokiaľ ide o online vyhlásenie, konečný termín na podanie vyhlásenia je 31. január roku nasledujúceho po vykazovanom období. Vyhlásenie v papierovej podobe sa podáva daňovému úradu najneskôr do 31. októbra. Predbežné informácie o príjmoch zo zahraničia musia byť oznámené daňovým orgánom na konci zdaňovacieho obdobia, tj najneskôr do 5.apríl.

Vrátenie daní

Za určitých podmienok má daňovník nárok na zľavu (vrátenie) dane v Anglicku z dôvodov uvedených v daňových zákonoch.

Žiadosť o refundáciu sa podáva daňovým úradom online najskôr v októbri. Podmienky na posúdenie takýchto žiadostí a vrátenie peňazí nepresiahnu jeden a pol mesiaca.

Daňové úniky

Ako v každej jurisdikcii sa trestá pokutou, ktorá môže dosiahnuť 100 % sumy skrytej dane. Sankcie za neskoré podanie daňových priznaní nie sú viazané na výšku daní, pokuta je pevná – 100 libier šterlingov.