Hmotný dlhodobý majetok v súvahe spoločnosti

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Všetky organizácie musia viesť záznamy o majetku. Každý podnik má majetok, ktorý sa často používa na komerčné aktivity, ale zostáva nezmenený. Proces ich účtovania niekedy spôsobuje veľa ťažkostí.

Definícia

Hmotný dlhodobý majetok v súvahe je druh majetku, ktorý je evidovaný v organizácii a používa sa na realizáciu úloh. Takéto aktíva sú priťahované na vytváranie zisku počas dlhého časového obdobia (viac ako 1 rok).

Hmotný dlhodobý majetok predstavuje peňažnú hodnotu majetku a záväzkov organizácie. Všetky sa úplne alebo čiastočne používajú v procese vytvárania produktov a prenášajú svoju hodnotu na hotový produkt.

Koeficient materializácie vyjadruje stupeň bezpečnosti organizácie OS:

Kma=AI/A, kde

AI sú náklady na MNAneobežný majetok) v súvahe;

A - bilančná suma.

Majetok organizácie charakterizujú tieto parametre:

1. Účel nákupu.

2. Užitočný život.

3. Forma aktív. Jeho objem ovplyvňuje:

• vonkajšie faktory: situácia v krajine, podmienky na trhu, inflácia, úroveň štátnej regulácie ekonomiky, legislatívny rámec, dostupnosť úverov;
• interné faktory: obrat, dodacie podmienky, organizácia práce.

IMA:

• Splňte potrebu podniku po materiálnych zdrojoch.
• Používa sa na včasné vyrovnanie s protistranami v plnej výške.
• Zaistite hodnotu za peniaze.

Legislatívne nariadenie

Na štátnej úrovni bolo vypracovaných množstvo NAP, ktoré regulujú proces účtovania majetku. Najmä federálny zákon č. 208 podrobne popisuje štruktúru kapitálu (článok 25), minimálne požiadavky na jeho veľkosť (článok 26), proces zmeny výšky kapitálu (článok 26-30), ako aj otázky ochrany práv veriteľa a vydávania cenných papierov (vv. 31-33).

Normy tohto federálneho zákona sa vzťahujú iba na spoločnosti JSC. ZAO a organizácie iných foriem vlastníctva majú svoje účtovné pravidlá. Najmä federálny zákon č. 402 podrobne popisuje, ako účtovať dlhodobý hmotný majetok a záväzky organizácie.

Klasifikácia

Proces účtovania majetku sa odráža v legislatívnych aktoch. Pre správny výklad pravidiel sa musíte najskôr zoznámiť so špeciálompodmienky.

NMA	Aktíva, ktoré nemajú peňažnú formu, ako napríklad vlastnícke práva.
OS	Majetok používaný na výrobu produktov dlhšie ako jeden rok.
Neobežný majetok ziskové investície do hmotného majetku	Presun finančných prostriedkov v investičných projektoch na generovanie príjmu.
Finančné investície	Investície do kapitálu iných podnikov.

Zastúpený hmotný dlhodobý majetok v súvahe malého podniku sa používa/umoruje dlhšie ako 12 mesiacov, zatiaľ čo obežný majetok je v obehu menej ako rok.

Nehmotný majetok zahŕňa aj vozidlá, budovy a nehnuteľnosti, ktoré sa používajú na riešenie výrobných problémov: preprava, spracovanie, modernizácia a skladovanie zvyškov. Súvaha odráža dlhodobý hmotný majetok takto:

• kód zostatkového riadku 1110 – nehmotný majetok;
• 1120 – Vývoj;
• 1150 – OS;
• 1160 - materiálové hodnoty;
• 1170 – finančná investícia.

Pozrime sa na každý z týchto článkov podrobne.

Nehmotný majetok

1110. riadok súvahy „dlhodobý hmotný majetok“sa používa na vyjadrenie ochranných známok, softvéru a umeleckých predmetov, na ktoré má organizácia jedinečné práva. Článok sa vypĺňa podľa účtu 04 mínus účet 05. Teda zostatokhodnota majetku. Výsledky výskumu a vývoja, ktoré sa odrážajú v článku 1120, sa zadávajú v počiatočných nákladoch z podúčtu s rovnakým názvom.

Hľadať aktíva

Tento dlhodobý hmotný majetok (riadok 1130) odráža náklady na prácu pri hľadaní ložísk nerastov v určitej oblasti. Informácie sa zadávajú z rovnomenného podúčtu 08 s prihliadnutím na odpisy (účet 05). Rovnaké organizácie vypĺňajú riadok 1140, ktorý odráža náklady na stavby, vozidlá používané pri práci. Uvedené hodnoty sú zohľadnené pri zohľadnení odpisov (účet 08 - účet 02).

OS

Hmotný dlhodobý majetok (1150), ktorého hodnota presahuje 40 tisíc rubľov. s dobou používania dlhšou ako 12 mesiacov, sú klasifikované ako dlhodobý majetok. V súvahe sú premietnuté v zostatkovej hodnote, teda so zohľadnením odpisov (účet 01-účet 02).

Príjmy a finančné investície (1. časť)

Majetok, ktorý je prenajatý alebo prenajatý, sa tiež odráža v súvahe v zostatkovej hodnote v riadku 1160. Finančnými investíciami sa rozumejú príspevky do správcovskej spoločnosti odkúpené centrálnou bankou iných organizácií. Riadok 1170 odráža počiatočné náklady na dlhodobé investície (obdobie obehu je viac ako 12 mesiacov). Informácie sa zadávajú z debetného zostatku účtu. 58, kap. 55, kap. 73. Ak organizácia vytvára opravné položky na zníženie hodnoty takýchto aktív, mali by sa tiež zaúčtovať v riadku 1170.

Finančné investície zahŕňajú aj poskytnuté bezúročné pôžičky. Ich súčetsa neprejaví v riadku 1170, ale v účtoch pohľadávok (1190). Náklady na akcie spätne odkúpené od zakladateľov by sa tiež nemali odrážať v investíciách, ale v pasívach (s. 1320).

Odložené aktíva

Riadok 1180 vypĺňajú organizácie, ktoré uplatňujú PBU 18/02. Tu sa zobrazuje debetný zostatok. 09 ku dňu vykazovania. Ak sa daňové záväzky vykazujú v čistom vyjadrení, použije sa iný postup. Pozitívny rozdiel medzi 09 a kap. 77 sa odráža v riadku 1180 a záporne - v pasívach v riadku 1420.

Iný nehmotný majetok

Riadok 1190 odráža informácie o nepodstatných aktívach. Môže to byť zostatková hodnota výskumu a vývoja, náklady na opravy, kapitálové investície, ktoré boli nedokončenou výrobou. Kritériá na priraďovanie výdavkov k tomuto článku si každá organizácia vypracuje nezávisle.

Akcie

Riadok 1210 druhej časti súvahy by mal odrážať údaje o materiáloch, výrobkoch a surovinách vo výrobe. Patria sem aj informácie o zásobách, lacnom kancelárskom nábytku, papiernictve, ktoré sa ku koncu vykazovaného obdobia neodpisujú. Informácie sa zapisujú do súvahy z účtu 10. Ak organizácia používa diskontné ceny, potom výkaz odráža rozdiel medzi účtom. 10 a kap. 16. Ak organizácia navyše vytvorí rezervu na nákup zásob, potom by sa mal od získanej sumy odpočítať kreditný zostatok účtu. 14.

Informácie o nedokončenej výrobe sa premietajú z účtov 20-23 a c. 46. Náklady na dopravu pri doručenítovar je zvyčajne zahrnutý v obstarávacej cene. Potom sa informácia zapíše do súvahy z účtu 41. Zásoby sa premietnu v skutočných nákladoch (účet 41 - účet 42).

VAT

Riadok 1220 by mal odrážať zostatok sumy DPH predloženej na platbu. Nulová rovnováha je povolená. Ak organizácia neprijala daň na odpočítanie a nezahrnula ju do výdavkov. Táto situácia môže nastať, ak sa zistí chyba v prijatých faktúrach, výrobky majú dlhý výrobný cyklus alebo sa predávajú s nulovou sadzbou. Debetný zostatok účtu sa zaúčtuje do súvahy. 19.

Pohľadávky

DZ zahŕňa dlhy:

• pre tovar doručený zákazníkom;
• pre uvedené zálohy dodávateľa;
• za nevyplatené finančné prostriedky zodpovedným osobám;
• na daniach atď.

Riadok 1230 odráža debetný zostatok účtov 60, 62, 68, 69. Všetky spoločnosti sú povinné tvoriť rezervu na pochybné pohľadávky. Od hodnoty dlhu by sa mala odpočítať suma uvedená na účte 63.

Finančné investície (časť 2)

Riadok 1240 odráža náklady na krátkodobé investície vo forme pôžičiek, zmeniek atď. Súvaha obsahuje údaje o zostatkovej hodnote investícií s prihliadnutím na vytvorené rezervy (rozdiel medzi účtom 58 a účtom 59).

Hotovosť

Riadok 1250 odzrkadľuje informácie o zostatku finančných prostriedkov v pokladni, na zúčtovacích účtoch a peňažných ekvivalentoch, napríklad vklady „na požiadanie“. Vkladové účty sú zahrnuté v dlhodobých alebo krátkodobých investíciách. Prostriedky v cudzej mene sa prepočítajú na ruble podľa bankového kurzu v čase vykazovania.

Iné OA

V skladbe ostatných aktív (1260) by sa mali premietnuť informácie o majetku, ktorý nespadal do všetkých vyššie uvedených položiek. Môže to byť suma účtovanej DPH, príjem nezaúčtovaný v bežnom roku, neodpísané manká atď.

Zjednodušený zostatok

Malé podniky často používajú pri zostavovaní súvahy zjednodušené formuláre výkazov. Skrátená forma pozostáva z piatich majetkových línií a šiestich pasív. Zdalo by sa, že vyváženie bude veľmi jednoduché. V praxi musia účtovníci čeliť viacerým ťažkostiam.

Štruktúra

Zjednodušená súvaha zobrazuje súhrn aktív a pasív.

String	Vzorec na výpočet zostatku (účet)
Aktíva
Hmotný neobežný majetok: fixný majetok, kapitálové investície.	01 + 03 + 07 + 08 - 02
Finančné aktíva: nehmotný majetok, investície, výsledky rozvoja	Nehmotný majetok (04 - 05), investície (58 + 55), rozvoj (08 + 04)
Zásoby: suroviny, WIP, produkty, tovar	10 + 20 + 41 + 45 + 43
Hotovosť (CF)	50 + 52 + 55 + 57
Ostatné aktíva: krátkodobé investície, DPH,pohľadávky	58 + 19+ 62 + 69 + 68 +70…76
Passive
Kapitál: autorizovaný, dodatočný, rezervný, nerozdelený zisk	80 +…+ 84
Dlhodobé pôžičky	67
Iné dlhodobé pôžičky	77 + 96
Krátkodobé pôžičky	66
Splatné účty	68 +…+ 71 + 76
Ostatné krátkodobé záväzky	96

Každý riadok zodpovedá špecifickému kódu. Ak potrebujete zadať niekoľko ukazovateľov v jednom riadku, vloží sa kód článku, ktorý má najväčší podiel.

Príklad. V LLC riadok „hmotný dlhodobý majetok“zahŕňa fixný majetok vo výške 200 000 rubľov. a kapitálové investície vo výške 80 tisíc rubľov. Náklady na zakúpené zariadenie sú vyššie ako výška investície. Preto sa v súvahe objaví hmotný dlhodobý majetok (riadok 1150) vo výške 280 tisíc rubľov. Ak spoločnosť nemá čo zapísať do nejakého riadku, potom to jednoducho nie je uvedené v súvahe.

Novovytvorené organizácie, ktoré ešte nevykonávali aktivity, nemôžu vykazovať prázdny zostatok. Správa by mala odrážať aspoň dve transakcie: zdroj a proces tvorby schváleného kapitálu (DT75 KT80). Najčastejšie akcionári prispievajú hotovosťou (DT51 KT75) respposkytnúť OS ako klad (DT01 KT75). Potom sa v súvahe malého podniku vykoná zápis v príslušnom riadku „dlhodobý hmotný majetok“.

Príklad

LLC vyplní na konci roka zjednodušenú súvahu. K 31. decembru má organizácia tieto aktíva:

• nakúpené dlhodobé aktíva (účet 01) - 100 tisíc rubľov. - dlhodobý hmotný majetok (kód riadku 1110);
• hotovosť (účet 51) - 10 tisíc rubľov. – kód linky 1250;
• dlh kupujúcich - 15 tisíc rubľov. – DZ (kód linky 1260).

Celkové aktíva: 125 000 RUB

Záväzky:

• UK + Zisk: 115 tisíc rubľov. - kód linky 1310.
• Splatné účty (za mzdy, dodávateľom, do rozpočtu) - 10 000 rubľov. – kód linky 1330.

Celkové záväzky: 45 000 RUB

Odhad ceny

Pred predajom organizácie sa vypočíta jej trhová hodnota. Na tento účel sa určuje ukazovateľ ako čisté aktíva. Na základe údajov zo súvahy. Všetky záväzky sa odpočítajú od hodnoty aktív. Zostávajúce číslo je trhová hodnota organizácie. Ak sa v dôsledku výpočtov získa záporná hodnota, potom sú záväzky organizácie niekoľkonásobne vyššie ako hodnota majetku. Do výpočtu nie je zahrnutá hodnota akcií, ktoré spoločnosť odkúpila od zakladateľov, a hodnota akcií. Fakt vlastníctva nezaručuje zisk.

Obežný hmotný majetok sa zvyčajne odhaduje pomocou metódy nadmerného zisku. Vychádza z predpokladu, že časť zisku môže presiahnuť „normálnu“rentabilitu a premeniť sa na nehmotný majetok – „goodwill“. Algoritmus výpočtu:

• Určenie hodnoty aktív a pasív.
• Výpočet prevádzkového zisku.
• Určite mieru návratnosti OA, ktorá sa potom použije na výpočet „nadmerného zisku“.
• Určenie miery návratnosti nehmotného majetku, ktorý sa potom použije na výpočet "goodwill".

Pred vykonaním výpočtov sa články upravia:

• Cenné papiere sa prepočítavajú na trhovú hodnotu.
• Pohľadávky sa čistia, aby sa identifikovali dlhy, ktoré je ešte možné vymôcť.
• Je lepšie vypočítať náklady na tovar a materiál pri skutočnej predajnej cene.
• Z predbežných nákladov odstráňte časť, ktorá neprechádza na kupujúceho, a pridajte výdavky, ktoré neboli zaznamenané v aktívach.
• Náklady na nábytok a vybavenie sa najlepšie stanovia substitučnou metódou, to znamená s ohľadom na opotrebovanie, alebo podľa trhovej ceny.
• Dlh vystavený na zabezpečenie nehnuteľnosti by mal byť odstránený zo súvahy.

Z položiek pasív bude v niektorých situáciách potrebné upraviť iba zmenky a odložené daňové platby.