Paušálna daň: koncept, príklady

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Hlavnou súčasťou príjmu každého štátu sú rôzne dane. Federálny rozpočet Ruskej federácie má napríklad najväčšie príjmy z DPH, spotrebných daní, daní z ťažby nerastov, ako aj z daní z príjmov. Vyššie uvedené poplatky sa vypočítavajú na základe množstva vyťažených zdrojov alebo prijatého príjmu s použitím sadzieb schválených vládou.

Typy daní z príjmu

Dane z príjmu zahŕňajú všetky druhy daní z príjmu, v Ruskej federácii je to napríklad pre fyzické osoby daň z príjmu fyzických osôb a pre právnické osoby daň z príjmu.

Sadzba dane z príjmu fyzických osôb v Rusku sa pohybuje od 13 do 35 % v závislosti od typu prijatého príjmu a daň z príjmu právnických osôb sa vypočítava na základe 20 % sadzby. V prípade právnických osôb sa základ dane, teda suma, z ktorej bude daň vyrubená, vypočítava podľa iného princípu. Do úvahy sa neberú všetky príjmy, ale len zisk organizácie, teda rozdiel medzi príjmami a výdavkami.

Mimochodom, na Bahamách, Bermudách, Panenských ostrovoch a v Spojených arabských emirátoch neexistuje žiadna daň z príjmu.

Čo je to paušálna daň?

Ak všetkovyššie uvedené dane majú pevné sadzby a priamo závisia od výšky príjmu alebo prijatého zisku, potom existujú dane s pevnou výškou platby. Opakom dane z príjmu je paušálna daň, ktorá nezávisí od prijatého príjmu.

Dane z luxusu sú stanovené štátom a predstavujú stálu, teda konštantnú sumu, ktorá nezávisí od výšky príjmu či uskutočnených nákupov. Daň vyberaná ako pevná suma sa tiež nazýva paušálna a autonómna.

Príklady jednorazových daní vo svetovej praxi

Napríklad vo Švajčiarsku sa bohatý cudzinec môže stať daňovým rezidentom a získať povolenie na pobyt, ak súhlasí s platením ročnej paušálnej dane, ktorá sa počíta osobitne pre každú rodinu. Výška dane závisí od výdavkov, počtu švajčiarskych a zahraničných aktív, ako aj pravidelnosti príjmov. Rodina cudzincov tak ročne zaplatí približne 230-tisíc eur.

Taliansko tiež uplatňuje paušálnu daň vo forme odvodu pre bohatých cudzincov, ktorí žijú mimo Talianska, ale majú určitý majetok v rámci krajiny. Tento fixný poplatok je 100 000 EUR a platí sa ročne.

Thajsko uplatňuje internetovú daň, ktorá predstavuje paušálnu sadzbu približne 30 USD, fakturovanú mesačne.

Akordové dane v Rusku

Opravené príspevky doFFOMS a dôchodkový fond od individuálnych podnikateľov. Výška týchto platieb sa vypočítava na základe minimálnej mzdy stanovenej na úrovni štátu (SMIC), tento ukazovateľ nemá nič spoločné ani s priemernou mzdou, ani s príjmom z podnikania.

Je možné tvrdiť, že platba ročného fixného príspevku 27 990 rubľov do dvoch fondov notármi, právnikmi a ktorýmkoľvek individuálnym podnikateľom je paušálna daň, pretože sa vypočítava na základe minimálnej mzdy, čo sa v roku 2017 (do 1. júla) rovnalo 7 500 rubľov. Jedinou podmienkou, ktorú musí individuálny podnikateľ splniť, aby ušetril túto sumu dane, je neprekročiť ročný príjem 300 tisíc rubľov.

Mimochodom, UTII označuje aj typ paušálnej dane.

UTII

Pozoruhodným príkladom paušálnej dane je UTII. Čo je to jednoduchými slovami? Táto skratka je dešifrovaná ako jedna daň z imputovaného príjmu. Takáto daň je pevne stanovená a platí ju každý jednotlivý podnikateľ, ktorý si zvolil vhodný daňový režim. UTII je možné aplikovať len na podnikateľov s určitými druhmi činností, ktorých zoznam schvaľujú štátne orgány.

Sadzba UTII od roku 2017 je 15 %. Okrem toho boli vykonané zmeny, ktoré umožňujú regionálnym orgánom znížiť veľkosť UTII na polovicu, teda na 7,5 %. Od roku 2017 je tiež v platnosti nový formulár hlásenia pre štvrťročné výkazníctvo. Požiadavky IP pre UTII zostali rovnaké:

• počet zamestnancov nie viac ako 100 ľudí;
• možno nemáte bežný účet;
• právo odmietnuť používanie registračnej pokladnice.

UTII, alebo „imputácia“, ako sa bežne nazýva, sa považuje za dodatočnú daň, pretože neoslobodzuje individuálnych podnikateľov od platenia daní podľa predtým zvoleného daňového systému.

Kto platí UTII a ako ho vypočítať?

Podľa ruských zákonov sa možnosť alebo povinnosť platiť UTII vzťahuje na nasledujúce činnosti:

• platené parkoviská, parkoviská;
• maloobchod v stanoch alebo stánkoch, plocha menšia ako 150 m2. m.;
• veterinárne služby;
• nákladná a osobná doprava;
• oprava a údržba vozidiel;
• služby pre domácnosť pre jednotlivcov.

Na miestnej úrovni majú úrady právo zmeniť sadzby UTII pre nasledujúce činnosti:

• stravovacie zariadenia do 150 m2. m.;
• služby vonkajšej reklamy;
• prevod pôdy a miest na obchodovanie.

Na výpočet UTII je potrebné nájsť súčin základného výnosu a fyzického ukazovateľa a výslednú sumu vynásobiť dvomi deflátorovými koeficientmi a sadzbou 7, 5 alebo 15 %. Všetky prvky vzorca, okrem fyzického ukazovateľa, sú štandardizované pre každé odvetvie a môžu sa pravidelne meniť, pričom fyzický ukazovateľ závisí od počtu zamestnancov, ktorých podnik zamestnáva.

Ak teda individuálny podnikateľ nemá najatých pracovníkov, UTII je pevná daň. Teraz viete, čo to je - UTII - jednoduchými slovami.

Záver

Spomedzi obrovského množstva daní si najmenšiu obľubu získali paušálne dane, teda dane s pevnou sumou platby, ktorá nezávisí od ziskovosti podniku. Prvú historickú zmienku o paušálnych daniach v Rusku možno pripísať holdu, ktorý princ Oleg uvalil na mesto Novgorod v 9. storočí. Potom museli obyvatelia platiť ročný fixný poplatok vo forme 300 strieborných prútov, z ktorých každý vážil asi 200 gramov. V modernom Rusku možno UTII a pevné platby do fondov od individuálnych podnikateľov čiastočne pripísať paušálnym daniam.