Daňová kontrola v teréne: postup, termín, účel

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Každý podnikateľ čelí rôznym daňovým kontrolám. Môžu byť kamerové alebo terénne, plánované alebo neplánované. Vykonávajú ich výlučne inšpektori pracujúci vo Federálnej daňovej službe a na návštevu samotného podniku je vymenovaná špeciálna komisia. Je dôležité pochopiť, čo je daňová kontrola na mieste, kedy sa vykonáva vo vzťahu ku konkrétnemu podniku, kedy sa vykonávajú plánované činnosti a aký je účel výkonu.

Podstata šeku

Inšpektori tvrdia, že podnik navštevuje a priamo na mieste skúma jeho dokumentáciu, čo je najefektívnejší a najspoľahlivejší spôsob kontroly spoločnosti. Medzi funkcie daňovej kontroly v teréne patrí:

• hlavným cieľom tohto podujatia je potreba uistiť sa, že účtovník organizácie správne určí výšku dane a aj ju správne zaplatí;
• podľa výsledkov procesu sa odhalia nedoplatky a iné problémy;
• ak dôjde k závažným porušeniam, spoločnosťje braný na zodpovednosť a pre vedenie spoločnosti to môže byť dokonca trestné;
• prekvapenie je významným faktorom a najmä neplánované kontroly, takže inšpektori môžu zabrániť zničeniu alebo ukrytiu dokumentácie;
• takéto podujatie sa koná vo vzťahu k rôznym spoločnostiam aj k jednotlivým podnikateľom;
• základom postupu je príkaz vedúceho určitého oddelenia Federálnej daňovej služby, ale v niektorých situáciách môže príkaz vydať jeho zástupca.

Overenie sa vykonáva v sídle spoločnosti. Ak má spoločnosť pobočky v iných mestách, dokumentáciu je možné študovať v týchto divíziách.

Aké sú obmedzenia?

Takmer všetky firmy sa tejto udalosti obávajú, keďže takmer vždy inšpektori odhalia závažné porušenia, čo vedie k vyvodeniu zodpovednosti voči manažmentu spoločnosti. Vykonanie daňovej kontroly na mieste má však určité obmedzenia.

Sem patrí skutočnosť, že nebude možné plánovane kontrolovať dokumentáciu spoločnosti, ak bola spoločnosť otvorená pred menej ako tromi rokmi. Nie je možné študovať tie isté články dvakrát v jednom období.

Aké sú termíny?

Procedúra sa môže vykonávať rôzne dlho, pretože je ovplyvnená rôznymi faktormi. Štandardná lehota pre daňovú kontrolu na mieste je dva mesiace a táto lehota je jasne uvedená v daňovom poriadku.

Ak sa vyskytnú problémy alebo príliš veľa dokumentov, je povolené predĺžiť proces až na štyri mesiace. Ak skúmaná spoločnosťsa uzavrie, daňová kontrola na mieste môže trvať až šesť mesiacov.

Šesť mesiacov je maximálne obdobie, počas ktorého môžu inšpektori v kancelárii kontrolovať dokumenty spoločnosti, pokiaľ tento proces nie je z rôznych dôvodov pozastavený.

Typy kontrol

Postup môže byť odlišný, pretože sa líši podľa rôznych kritérií.

Kritériá overenia	Zobrazenia
Podľa spôsobu vedenia	Pevné. Takáto daňová kontrola na mieste zahŕňa preštudovanie všetkých dostupných dokumentov a správ. To vám umožní nájsť rôzne dokumenty, ktoré inšpektori považujú za podozrivé.
	Vlastné. Študujú sa dokumenty, ktoré sa týkajú len určitej dane alebo obdobia. Okrem toho môžu byť dokumenty, ktoré vzbudzujú podozrenie medzi inšpektormi, podrobené výskumu.
Podľa predmetu štúdia	Štúdium priamych daňových poplatníkov.
	Overenie pobočky.
	Výskum skupiny daňových poplatníkov.
Pre dane	Tematické. Uskutočnenie daňovej kontroly na mieste tohto typu spočíva v tom, že sa skúma ktorýkoľvek typ dane.
	Komplexné. Predpokladajme, že sú preštudované dokumenty o všetkých daňových odpočtoch.
Podľa spôsobu organizácie	Plánované. Takéto daňové kontroly na miesteorgány sa vykonávajú až po predchádzajúcom upozornení daňovníka na návštevu inšpektorov.
	Neplánované. Vykonané po prijatí konkrétnej sťažnosti na firmu alebo dôkazu o závažnom previnení, takže inšpektori neohlásene navštívia závod, aby prekvapili vedenie a pracovníkov.

Práve neplánované kontroly sú považované za najnáročnejšie a najstrašnejšie pre všetky spoločnosti. Je to spôsobené tým, že zamestnanci sa na návštevu inšpektorov nevedia pripraviť, a tak sa často stratia a vystrašia. Takéto štúdie sa vykonávajú len zriedka, pretože inšpektori musia mať podozrenie, že ak budú zamestnanci spoločnosti upozornení, môžu zničiť dôležitú dokumentáciu. Základom sú sťažnosti alebo priame dôkazy o závažných porušeniach spáchaných zamestnancami spoločnosti počas prevádzky spoločnosti.

Predbežná fáza

Proces overovania pozostáva z implementácie niekoľkých etáp, keďže daňovníci, ktorých inšpektori navštívia, sú na začiatku vybraní. Na konci štúdie rozhodnú špecialisti na základe získaných informácií. Každá fáza si vyžaduje určité zložité akcie.

Prípravná fáza zahŕňa vytvorenie plánu daňových kontrol v teréne. Obsahuje informácie o tom, ktoré podniky sa budú skúmať, koľko času sa približne strávi na každom účastníkovi a tiež kedy bude konkrétna spoločnosť navštívená. Vykonajú sa ďalšie akcie:

• identifikujte inšpektorov, ktorí sa budú podieľať na kontrolách daňových úradov na mieste;
• údaje o všetkých daňovníkoch zahrnutých do plánu sa študujú;
• zistili sa riziká porušení;
• presné určenie, ktoré dane sa budú skúmať, ktoré obdobie bude ovplyvnené a aké činnosti sa budú vykonávať na získanie potrebných informácií;
• vypočítava, koľko času a úsilia bude potrebné na dokončenie procesu;
• prijatý štvrťročný plán sa koordinuje.

Pri výbere firiem, ktoré sa zúčastnia auditu, používa Federálna daňová služba svoje vlastné zdroje údajov a zohľadňuje aj rôzne sťažnosti a ďalšie údaje o podnikoch.

Po zhromaždení potrebných údajov o všetkých spoločnostiach sa pre každého daňovníka vytvorí špeciálna dokumentácia.

Ako sa vyberajú účastníci?

Proces výberu spoločností, pre ktoré bude vykonaná kontrola na mieste, je rozdelený do niekoľkých po sebe nasledujúcich etáp. Patria sem:

• 1. fáza. Spočíva v tom, že sa určuje, koľko firiem je možné skontrolovať za určité časové obdobie, väčšinou zastúpené štvrtinou. Na základe týchto informácií sa vypracuje plán. Zohľadňuje sa pracovné zaťaženie každého zamestnanca podniku za posledné dva roky.
• 2. fáza. Vytvorí sa zoznam všetkých spoločností, ktoré sa musia skontrolovať, takže sú zahrnuté v pláne.
• 3. etapa. Zamestnanec Federálnej daňovej služby vypracuje záver,ktorý analyzuje finančnú výkonnosť podnikov, čo vám umožňuje identifikovať, ktoré firmy by mali byť auditované v danom štvrťroku.
• 4. etapa. Identifikujú sa daňoví poplatníci, ktorí sú zahrnutí do plánu na prvom mieste a sú prioritou. Na tento účel sa berú do úvahy výsledky predchádzajúcich administratívnych auditov. Rozhoduje tiež, ktoré firmy je potrebné znova navštíviť, aby sa ubezpečil, že spĺňajú pokyny predchádzajúcej kontrolnej komisie.
• 5. etapa. Vytvára sa ročný zoznam daňovníkov, ktorý musí byť predmetom výskumu. Dokument je dôverný, preto nie je dovolené, aby zamestnanci Federálnej daňovej služby zverejňovali informácie.

Podstatou daňovej kontroly na mieste nie je len identifikovať rôzne porušenia, ale aj predchádzať ich následkom, preto, ak na základe výsledkov dokumentácie od stola existujú podozrenia, že systematicky porušuje pravidlá pre výpočet rôznych daní, potom bude určite skontrolovaný na miesto.

Ktorým firmám hrozí zahrnutie do plánu?

Pri určovaní, ktorí daňovníci budú zahrnutí do tohto zoznamu, inšpektori zohľadňujú rôzne parametre. Firmy si však zároveň môžu samy určiť, či sa u nich vykoná daňová kontrola na mieste. V zozname sú najčastejšie zahrnuté firmy s nasledujúcimi charakteristikami:

• Výdavky sotva presahujú príjem;
• Za jedno zdaňovacie obdobie bolo vystavených niekoľko odpočtov;
• výdavky pravidelne prevyšujú hotovostné príjmy;
• k dispozíciinezrovnalosti v ekonomických ukazovateľoch, ktoré sa odhalia v procese štúdia dokumentácie vo Federálnej daňovej službe;
• zamestnanci servisu dostali informáciu, že v spoločnosti boli poškodené alebo úmyselne zničené rôzne dokumenty;
• Federálnej daňovej službe bola napísaná sťažnosť obsahujúca informácie o tom, že spoločnosť používa rôzne nezákonné metódy na vyhýbanie sa plateniu daní, a preto sa jej daňový základ neprimerane znižuje;
• veľkosť indikátorov sa blíži k limitným hodnotám, ktoré umožňujú použitie zjednodušeného režimu;
• organizácia uzavrela dohody s veľkým počtom protistrán, ktoré neprinášajú žiadne výhody;
• ak sa počas auditu odhalia nezrovnalosti, potom zamestnanci Federálnej daňovej služby požadujú od daňových poplatníkov, aby poskytli vysvetlenia, a ak chýbajú, spoločnosť je zahrnutá do zoznamu udalostí v teréne.

Samotné podniky musia analyzovať riziká ich zahrnutia do plánu inšpekcií. Priamo na webovej stránke Federálnej daňovej služby sú uvedené ustanovenia, na základe ktorých sa vykonáva organizácia daňovej kontroly na mieste. To zahŕňa aj kritériá, podľa ktorých sú firmy zahrnuté do plánu.

Čo kontrolujú inšpektori?

Dokumentácia týkajúca sa rôznych vyberaní daní alebo iných platieb podlieha overeniu. Je dovolené, aby sa kontrolovali nielen dane. Daňová kontrola na mieste zahŕňa štúdium dokumentov, ktoré vám umožnia identifikovať rôzne nezrovnalosti a nedoplatky.

Inšpektori môžu požadovať dokumentáciu:

• kniha príjmov a výdavkov;
• rôzne platobné doklady,šeky, faktúry alebo iné podobné doklady;
• potvrdenia prijaté ako výsledok platenia daní;
• hotovosť alebo bankové doklady;
• pracovné licencie, charta a iné základné dokumenty;
• rôzne domáce papiere;
• faktúry;
• účtové tabuľky;
• účtovné doklady;
• daňové správy;
• nákladné listy, prevodné a akceptačné certifikáty a iné doklady.

Termín vykonania daňovej kontroly na mieste vo väčšine prípadov závisí od toho, koľko dokumentov si budú musieť odborníci naštudovať.

Ako sa firmy dozvedia o recenzii?

Proces oznamovania závisí od toho, či je štúdia naplánovaná alebo neplánovaná. V prvom prípade sa po predchádzajúcom upozornení daňovníka vykonáva kontrola na mieste daňového inšpektorátu. Na tento účel sa zvyčajne odošle list na adresu spoločnosti.

Ak je efekt prekvapenia dôležitým bodom štúdie, potom zamestnanci spoločnosti nie sú žiadnym spôsobom informovaní o plánovanom procese. Týka sa to neplánovaných kontrol.

Plán je dôverný dokument, a preto, ak zamestnanci Federálnej daňovej služby zverejnia informácie z neho, budú sa zodpovedať. Preto sa vykoná neplánovaná daňová kontrola v teréne bez upovedomenia daňovníka.

Ako sú firmy informované?

Ak sa vykonáva plánovaná štúdia, najskôr sú o plánovanej štúdii informovaní všetci daňoví poplatníci uvedení v zoznameudalosť. Zvyčajne sa na to používajú tieto metódy:

• osobné doručenie oznámenia zástupcovi spoločnosti;
• odoslanie doporučeného listu a doručenie je potrebné zaplatiť;
• odoslanie oznámenia elektronicky cez TKS.

Potom musí zástupca spoločnosti prísť do kancelárie FTS, aby dostal kópiu rozhodnutia o inšpekcii. Musíte sa podpísať na kópiu inštitúcie.

Kedy sa vykonáva neplánovaná kontrola?

Ak chcete vykonať túto štúdiu, nemusíte čakať, kým dostanete povolenie od vedenia Federálnej daňovej služby, a daňový poplatník nebude o tejto udalosti informovaný. Na takéto overenie však musia existovať dobré dôvody. Tieto zvyčajne zahŕňajú:

• firma pri práci poškodzuje zdravie občanov;
• porušenie integrity kultúrneho dedičstva krajiny;
• poškodzovanie životného prostredia;
• podnik neodstráni porušenia zistené počas stolného alebo posledného auditu v teréne;
• v súvislosti s konkrétnym podnikom existuje požiadavka prokuratúry, na základe ktorej sa vyžaduje neplánované preskúmanie dokumentácie.

Existujú určité situácie, kedy je potrebné vykonať kontrolu bezodkladne a promptne. Za týmto účelom musia zamestnanci Federálnej daňovej služby zaslať prokuratúre osobitné oznámenie, po ktorom sa vyšetrovanie spoločnosti začne nasledujúci deň.

Procesné kroky

Procedúra výskumu akejkoľvek inštitúcie zahŕňa implementáciupo sebe idúce etapy. Postup pri vykonaní daňovej kontroly na mieste je vykonanie nasledujúcich úkonov:

• došlo k rozhodnutiu uskutočniť štúdiu;
• do spoločnosti prichádzajú inšpektori, po ktorých odovzdajú rozhodnutie vedúcemu spoločnosti;
• pridelené inšpektorom v samostatnej miestnosti, kde budú pohodlne vykonávať svoju prácu;
• vyžadovať od inšpektorov potrebnú dokumentáciu pre štúdiu;
• môžu kontrolovať priestory a priestory susediace s budovou;
• majú právo vykonať úplnú inventúru;
• vzorky dokumentov môžu byť predmetom skúmania;
• ak sa zistia vážne porušenia, papiere môžu byť v plnej výške stiahnuté;
• minimum inšpektorov je v spoločnosti dva mesiace, ale toto obdobie sa môže výrazne predĺžiť a zákon vám tiež umožňuje v prípade potreby prerušiť štúdium;
• ak dôjde k pozastaveniu kontroly, proces môže trvať až 15 mesiacov;
• Na konci procesu sa urobí rozhodnutie, ktoré je pre podnik záväzné.

Ak sa po audite odhalia rôzne závažné porušenia, spoločnosť bude musieť zaplatiť pokuty a často dokonca aj úradníci sú trestne alebo administratívne zodpovední. Šéfovia podnikov preto nechcú podliehať daňovej kontrole na mieste. Obdobie kontroly dokladov zvyčajne nie je dlhšie ako dva roky, je však možné vyžiadať si doklady za minulé zdaňovacie obdobia na zistenie nedoplatkov alebo iných problémov.

Ako sa zaisťujú dokumenty?

Na podujatie je potrebné získať potrebné dokumenty pre inšpektorov. Z postupu daňovej kontroly na mieste vyplýva možnosť zaistenia dokumentácie na rôzne obdobia. Po dokončení tohto procesu musia byť prítomní zamestnanci podniku, svedkovia, ktorí nepracujú vo Federálnej daňovej službe a v kontrolovanej organizácii, ako aj samotní inšpektori.

Pred zaistením dokladov inšpektor odovzdá príslušné uznesenie vedúcemu spoločnosti a zároveň vysvetlí, aké práva a povinnosti má občan. Spočiatku sa navrhuje dobrovoľné odovzdanie dokumentov a ak inšpektori takúto žiadosť odmietnu, násilne stiahnu papiere.

Procedúra výskumu sa vykonáva iba počas dňa, ale môže presiahnuť prevádzkový čas podniku. Dokumenty sa nekontrolujú medzi 22:00 a 6:00.

Ako prebieha ukončenie kontroly?

Akonáhle sa vykonajú všetky prieskumy týkajúce sa dokumentácie podniku, kontrola sa skončí. Vydáva sa vyhotovením osobitného osvedčenia v predpísanej forme. Predstavuje ho dodatok č. 7 k príkazu Federálnej daňovej služby č. ММВ-7-2/189.

Neobsahuje výsledky daňovej kontroly na mieste, nakoľko je potrebné len oznámiť vedeniu spoločnosti ukončenie konania. Obsahuje informácie:

• dátum vytvorenia reprezentovaný dátumom ukončenia šeku;
• podrobnosti o rozhodnutí, na základe ktoréhoštúdium;
• informácie o daňovníkovi, ktoré zahŕňajú jeho celé meno, KPP, DIČ a ďalšie údaje v závislosti od toho, či ide o fyzického podnikateľa alebo spoločnosť;
• uvádza všetky dane a obdobia, ktoré ovplyvnila štúdia;
• ak bolo v priebehu konania potrebné pozastaviť alebo predĺžiť overovacie obdobie, táto skutočnosť je uvedená v certifikáte;
• podpísané na konci inšpekčným úradníkom.

Ak je dokument osobne odovzdaný vedúcemu podniku, musí na kópiu podpisovať s prepisom. Po vyhotovení certifikátu sa považuje kontrola za ukončenú, preto inšpektori nesmú požadovať žiadne ďalšie dokumenty a dokonca ani byť v spoločnosti.

Nuansy pri zostavovaní aktu

Hlavným účelom auditu je identifikovať rôzne porušenia súvisiace s platením rôznych daní alebo iných platieb. Preto sa vždy rozhoduje na základe výsledkov daňovej kontroly na mieste. Na tento účel sa vytvára špeciálny zákon.

Správa o daňovej kontrole v teréne sa vypracuje do dvoch mesiacov po ukončení štúdie. Odpočítavanie je od momentu, keď daňovník dostal potvrdenie o vykonaní auditu.

V umení. 100 daňového poriadku a vyhláška Federálnej daňovej služby č. MMV-7-2 / 189 obsahujú základné požiadavky na formu a obsah tohto dokumentu. Medzi hlavné pravidlá tvorby aktu patria:

• pripravuje sa akt odchodudaňová kontrola aj bez porušenia;
• je povolené vygenerovať dokument v elektronickej alebo papierovej forme;
• môžete ho vyplniť na počítači alebo ručne;
• listy musia byť očíslované a zošité;
• každá žiadosť je potvrdená podpisom vedúceho konkrétneho oddelenia Federálnej daňovej služby;
• nie je povolené mať rôzne opravy alebo opravy v texte;
• dokument sa skladá z troch častí;
• na konci sú výsledky prezentované zistenými porušeniami alebo ich absenciou;
• všetky porušenia musia byť zdokumentované a vyžadujú sa aj odkazy na rôzne predpisy;
• vo vodnej časti dátum vzniku aktu, údaje o kontrolovanej spoločnosti, zoznam prešetrovaných dokumentov, zoznam daní a skúmaných období, dátumy začiatku a konca štúdia, a tiež uviesť, či daňové úrady vykonali kontrolné opatrenia alebo iné úkony;
• popisná časť obsahuje všetky porušenia zistené inšpektormi, a ak chýbajú, umiestni sa zodpovedajúca značka a tu sú dodatočne uvedené rôzne priťažujúce alebo poľahčujúce okolnosti;
• záverečná časť obsahuje závery inšpektorov, návrhy na odstránenie následkov porušení, ako aj informácie o inšpektoroch.

Zákon musí podpísať vedenie dôveryhodnej spoločnosti a Federálna daňová služba. Jedno vyhotovenie sa prevedie na daňovníka do 5 dní po vyhotovení dokladu. Ak zamestnanci podniku odmietnu prijať akt, je zaslaný doporučenou poštou.

Pravidlá správania sa vedenia spoločnosti počas auditu

Výskum firemných záznamov je pre každý podnik trápnym momentom. Často sa zamestnanci a manažéri firiem stratia, nechcú odovzdať doklady kontrolórom alebo sa správajú nekorektne. Preto je vhodné vziať do úvahy niekoľko cenných odporúčaní:

• kontroléri by mali byť požiadaní o zoznam otázok, ktoré majú o práci spoločnosti, keďže podnikatelia majú právo sa s týmito informáciami oboznámiť;
• odporúča sa okamžite vysvetliť všetky nuansy, aby inšpektori rôzne nezrozumiteľné údaje nevnímali ako porušenie;
• ak majú inšpektori rôzne požiadavky, malo by sa s nimi zaobchádzať opatrne, aby sa zistilo, aké sú možné dôsledky ich nesplnenia;
• keď sa zistia menšie nedostatky, musia sa podľa možnosti urýchlene opraviť;
• ak sa samotní inšpektori počas štúdie dopustia priestupkov a chýb, musia byť zaznamenané, pretože na ich náklady je možné v budúcnosti spochybniť výsledky inšpekcie;
• je dôležité byť pokojný a sebavedomý a ešte viac nie je dovolené inšpektorov urážať alebo sa im vyhrážať.

Vzhľadom na vyššie uvedené odporúčania je zaručené, že vedenie spoločnosti nebude mať problémy pri komunikácii s inšpektormi.

Nuansy kontroly pri zatváraní spoločnosti

Spoločnosti sa môžu zatvoriť z rôznych dôvodov, pretože nemusia byť ziskové alebo je dosiahnutý cieľ otvoreniapodnikov. Proces môže byť nielen dobrovoľný, ale aj povinný.

Niektoré firmy počas likvidácie podliehajú kontrole Federálnej daňovej služby. Za týmto účelom prichádzajú inšpektori do kancelárie spoločnosti. Pracovníci kontroly zisťujú, či má spoločnosť dlhy, či je možné ich splatiť a zisťujú sa aj ďalšie významné faktory. To je dôvod, prečo, ak sa vedenie rozhodne zatvoriť spoločnosť, musí byť o tom bezodkladne informovaná Federálna daňová služba.

Pri takejto kontrole je potrebné prideliť inšpektorom samostatnú kanceláriu. Môžu požadovať doklady za tri roky fungovania firmy. Vedúci podniku môže byť prítomný počas štúdie.

Kontroly na mieste sú teda účinným spôsobom kontroly Federálnej daňovej služby. Môžu byť plánované alebo neplánované. Vykonáva sa v správnom poradí činností. Každý šéf spoločnosti by mal dobre vedieť, aké práva a povinnosti majú inšpektori, aké dokumenty môžu požadovať a ako majú vypracovať záver kontroly. V tomto prípade môžete chrániť a brániť svoje práva, ak ich porušia zamestnanci Federálnej daňovej služby.