Jedna zjednodušená daň pre individuálnych podnikateľov

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Jednotliví podnikatelia, ktorí práve začínajú podnikať, ako aj právnické osoby, majú možnosť zvoliť si jeden z dvoch systémov zdaňovania: zjednodušený alebo všeobecný. Náš článok rozoberie zjednodušenú formu zdaňovania pre individuálnych podnikateľov, výšku dane a ďalšie dôležité aspekty k tejto téme.

Koncept kategórie

Pod zjednodušeným daňovým systémom (skrátená verzia - USN) treba chápať osobitný daňový režim, ktorý zahŕňa určitý postup pri platení daní a je zameraný na zástupcov stredných a malých podnikov. Zjednodušená daň pre fyzického podnikateľa alebo právnickú osobu znamená oslobodenie od mnohých platieb, zjednodušené formuláre výkazov, ako aj relatívnu jednoduchosť účtovníctva. Je zrejmé, že uvedené podmienky lákajú podnikateľov a predurčujú ich výber. Dnes väčšina podnikateľov v Ruskej federácii pracuje na tomto špeciálnom režime.

Podstata systému

Zvážte podstatu dane zzjednodušený daňový systém pre individuálnych podnikateľov a právnické osoby. Stojí za zmienku, že podnikatelia, ktorí si zvolili zjednodušené zdaňovanie, neplatia do rozpočtu:

• Daň z pridanej hodnoty (DPH). Výnimkou je situácia, ak sa obchodovateľné výrobky dovážajú na územie Ruskej federácie.
• Daň z nehnuteľnosti. Okrem objektov, ktoré sú ohodnotené v súlade s katastrálnou hodnotou, ako aj tie, ktoré sú zaradené do osobitného zoznamu štruktúr miestnej samosprávy.
• Daň z príjmu fyzických osôb z príjmov z podnikateľskej činnosti. Treba dodať, že v tomto prípade sa neberú do úvahy výhry a ceny, bankový úrok, dividendy.

Namiesto uvedených daní sa teda používa zjednodušený systém zdaňovania pre individuálnych podnikateľov. Aké dane sa neplatia, sme zvážili. Koľko sa však platí? Tu hovoríme o pevnej výške platieb. Je dôležité dodať, že daňoví poplatníci pôsobiaci v zjednodušenom režime v každom prípade znášajú nižšie daňové zaťaženie a tiež oveľa menej podávajú výkazy.

Kto má z toho prospech?

Pred výberom zjednodušenej dane (STS) pre fyzického podnikateľa alebo organizáciu je vhodné zodpovedať si nasledujúcu otázku: budú medzi vašimi klientmi aj platcovia DPH? Ak je odpoveď áno, bude pre nich nerentabilné spolupracovať s vami, pretože nebudú môcť preplatiť daň z pridanej hodnoty z nákladov na komerčné produkty (služby, práce) zakúpené od vás. S vysokou pravdepodobnosťou teda odmietnu spolupracovať, najmä ak ide o veľký objem zákazky. Pre platiteľov DPH je oveľa výhodnejšie spolupracovať s rovnakými platiteľmi dane z pridanej hodnoty.

Treba mať na pamäti, že zákazníka si možno udržať. K tomu je vhodné poskytnúť mu zľavu z výšky dane. Tento prístup však pre vás nebude fungovať. Ak medzi vašich klientov patria tí istí zjednodušení ľudia, jednotlivci alebo daňoví poplatníci, UTII, potom môžete bezpečne zvážiť zjednodušenú daň pre jednotlivého podnikateľa alebo organizáciu. Koniec koncov, sľubuje veľa výhod.

Zistili sme, že pre platcov DPH je zvyčajne nerentabilné nakupovať obchodovateľné produkty alebo využívať služby od protistrán, ktoré fungujú na princípe „zjednodušenia“.

Sadzba dane pre individuálnych podnikateľov

Ďalej si rozoberieme aktuálnu sadzbu dane na rok 2019 pre individuálnych podnikateľov podľa zjednodušeného systému. Podnikatelia teda pracujú so sadzbou 15 % alebo 6 %. Závisí to od zvoleného predmetu zdanenia:

• "Príjem".
• "Príjmy mínus výdavky."

Za zmienku stojí, že v niektorých regiónoch Ruska môžu byť v rámci zjednodušenej formy zdaňovania pre individuálnych podnikateľov iné sumy dane, nižšie. Faktom je, že súčasný zákon na území krajiny dáva subjektom právo určiť si vlastnú sadzbu v rozsahu od 1 do 6 % pre objekt „Príjem“, ako aj od 7,5 do 15 % pre „Príjem“. mínus výdavky” objekt.

Pri troche šťastia niektorí podnikatelia nemusia prvé dva roky platiť dane vôbec. Je to odôvodnené odsekom 4 článku 346.20, ktorý dáva subjektom federácie právo zaviesť pre individuálnych podnikateľov pracujúcichv rámci zjednodušeného systému daňové prázdniny.

Podnikateľ, ktorý si zvolil zjednodušenú daň pre živnostníkov, môže využiť tieto prázdniny v týchto prípadoch:

• Prvýkrát sa registruje ako živnostník.
• Zaoberá sa spoločenskými, priemyselnými, vedeckými činnosťami alebo poskytuje obyvateľstvu služby v domácnosti.
• Dovolenky zavedené zákonom subjektu Ruskej federácie, kde je individuálny podnikateľ registrovaný.
• Príjmy z druhov činností uvedených v druhom odseku pre zjednodušenú daň pre individuálnych podnikateľov za rok sú minimálne 70 percent z celkových príjmov.

V tomto prípade majú miestne úrady právo zaviesť dodatočné obmedzenia na poskytovanie sviatkov:

• priemerný počet zamestnancov počas roka;
• maximálna suma príjmu získaná za rok.

Ako vypočítať zjednodušenú daň pre individuálnych podnikateľov vo vašom regióne, či sú daňové prázdniny relevantné a za akých podmienok – všetky tieto a ďalšie nuansy nájdete v miestnej pobočke Federálnej daňovej služby.

Tak poďme na záver. Jednotná zjednodušená sadzba dane pre individuálnych podnikateľov:

• 6 percent – pre objekt „Príjem“;
• 15 percent – pre objekt „Príjmy mínus výdavky“;
• 0 percent – pre podnikateľov, ktorí majú nárok na daňové prázdniny.

Nezabúdajte, že subjekty federácie majú právo stanoviť znížené sumy dane pre individuálnych podnikateľov v rámci zjednodušeného systému.

Kto má právo uplatňovať zjednodušený daňový systém?

Novoregistrované organizácie alebo jednotliví podnikatelia sa len musia uistiť, že ich druh činnosti nie je zakázaný na uplatnenie osobitného režimu. V súlade s článkom 346.12 daňového poriadku Ruskej federácie právnici a notári, poisťovatelia, organizátori hazardných hier, súkromné pracovné agentúry a výrobcovia komerčných produktov podliehajúcich spotrebnej dani nemajú právo používať jedinú zjednodušenú daň pre individuálnych podnikateľov. Nie je k dispozícii ani pre profesionálnych účastníkov trhu s cennými papiermi.

Jednotliví podnikatelia, ktorí už fungujú, môžu prejsť na zjednodušenú daň pre živnostníkov až vtedy, keď počet zamestnancov nepresiahne sto ľudí.

V daňovom zákonníku platnom v krajine je limit na zostatkovú hodnotu dlhodobého majetku 150 miliónov rubľov, ako aj na príjem za deväť mesiacov predchádzajúceho roka vo výške 112,5 milióna rubľov. Tieto obmedzenia sa však vzťahujú len na organizácie. Jednotliví podnikatelia majú právo platiť daň za rok pre fyzických osôb podnikateľov v rámci zjednodušeného systému a zároveň sa nepozerajú späť na príjmy predchádzajúceho roka a náklady na dlhodobý majetok. Preto podnikatelia tieto ukazovatele v oznámení podľa formulára 26.2-1 nevypĺňajú. Avšak neskôr, to znamená, že sa už pracuje na zjednodušení, musia spĺňať uvedené limity.

Treba poznamenať, že tí podnikatelia, ktorí majú v štáte viac ako 100 zamestnancov, ako aj tí, ktorí vyvíjajú činnosti uvedené v odseku 3 článku 346.12 aktuálnej na území Federácie daníkód.

USN s objektom „Príjem“

Skúmali sme, ktorá daň v rámci zjednodušeného systému pre individuálnych podnikateľov je dnes relevantná, a uviedli sme aj relevantné typy činností a vlastnosti platieb. Ďalej poďme analyzovať zjednodušený systém s objektom „Príjmy“.

Daňoví poplatníci, ktorí si zvolia túto možnosť, zvažujú platby dane výlučne z príjmu. Preto pri zdaňovaní nerozhoduje faktor, do akej miery podnikateľ utrpel straty. Čo sa myslí pod pojmom „príjem“? Ide o finančné prostriedky, ktoré podnikateľ dostáva od kupujúcich za svoje komerčné produkty, služby alebo prácu, ako aj neprevádzkové príjmy a majetok získaný za bezodplatných podmienok. Neprevádzkové príjmy nie sú nič iné ako príjmy z účasti v iných organizáciách, pokuty a penále v prospech fyzického podnikateľa, kurzové rozdiely, úroky z úverov, prebytky, odpísané dlhy a pod. (kompletný zoznam nájdete v čl. 250 daňového poriadku Ruskej federácie).

Výpočet platby

Ako zaplatiť zjednodušenú daň pre fyzického podnikateľa s objektom „Príjem“? Na výpočet odvodu do štátneho rozpočtu je potrebné zobrať sumu peňažných príjmov za vykazované obdobie a vynásobiť sadzbou dane. Kvôli prehľadnosti analyzujme zodpovedajúci príklad.

Jednotlivý podnikateľ, ktorý si zvolil zjednodušený systém, zarobil za určité obdobie 100 000 rubľov. Platba dane v tomto prípade predstavovala 6 percent z tejto sumy, to znamená 6 000 rubľov, a to nezáviselo od toho, koľkoprezentované obdobie boli náklady podnikateľa.

Je dôležité mať na pamäti, že individuálny podnikateľ sa zaväzuje zohľadňovať príjmy v osobitnej účtovnej knihe. Mal by zahŕňať iba príjmy. Výdavková časť tabuľky nie je vyplnená. Treba dodať, že prostredníctvom služby s názvom „My Business“sa KUDiR tvorí automaticky. Príjmy sa účtujú v hotovosti, teda v čase ich prijatia do pokladne alebo na bežný účet. V procese vykonávania daňovej kontroly zamestnanci Federálnej daňovej služby v tomto prípade nekontrolujú výdavkové transakcie zjednodušeného podnikateľa. Navyše, v zjednodušenom systéme s objektom „Príjmy“sa v priznaní a KUDiR uvádzajú len príjmy. Platby dane sa tiež splácajú výlučne z príjmov. Výdavky sú daňovo uznateľné.

Zjednodušený systém s objektom „Príjmy mínus výdavky“

Tento systém je o niečo komplikovanejší. Po zvážení toho, ako zaplatiť zjednodušenú daň z IP s objektom „Príjem“, je vhodné prejsť k nemu. V tomto prípade sa zdaňuje iba rozdiel medzi výdavkami a príjmami, existujú určité charakteristické znaky účtovníctva, ako aj koncept minimálnej platby dane. Kvôli prehľadnosti analyzujme príklad výpočtu.

Príjmy podnikateľa za určité obdobie sú 350 000 rubľov. Náklady - 220 000 rubľov. Platbu dane za dané obdobie možno vypočítať takto: (350 - 220 tisíc) x 15 %=19 500 rubľov.

Uvedomte si, že nie všetky výdavky sú odpočítateľné. Iba tie sú relevantnéktoré sú uvedené v čl. 346.16 daňového poriadku pôsobiace na území Ruskej federácie. Všetky musia byť zdokumentované a podložené. To, že je uzavretý zoznam výdavkov, ktoré sa odpočítavajú od príjmov, je pre podnikateľa do istej miery výhodou. Faktom je, že sa tým minimalizuje pravdepodobnosť sporov s daňovými úradníkmi, ako napríklad v prípade platenia dane z príjmu.

Pozrime sa na vlastnosti účtovníctva. Stojí za zmienku, že s príjmami je všetko celkom jednoduché: berú sa do úvahy aj pri vstupe do pokladne alebo na bežný účet. Ale s nákladmi je to o niečo zložitejšie, pretože treba brať do úvahy určité pravidlá. Výdavky by sa teda mali zadávať do KUDiR iba vtedy, keď sú predajné produkty alebo služby odoslané a zaplatené. V prípade nesplnenia niektorej z uvedených podmienok nie je možné zohľadniť náklady v procese výpočtu odvodu do štátneho rozpočtu. Inými slovami, v KUDiR bude dátum buď na platbu za komerčný produkt, alebo na jeho odoslanie (podľa toho, ktorá z menovaných udalostí prišla neskôr). Zvážte príklad.

Conditional LLC previedla zálohovú platbu za nábytok dodávateľovi 20. decembra. Posledná doručila tovar 15. januára. Náklady naň organizácia premietne až v novom roku, teda 15. januára. Ak by bol nábytok dodaný v decembri a zaplatený až v januári, náklady by sa prejavili aj v januári.

Druhé pravidlo hovorí, že náklady na predajné produkty, ktoré boli zakúpené za účelom ďalšieho predaja, je možné odpísať do nákladov až po predaji. Vezmime si príklad. SP predáva a montuje klimatizácie. ATV marci kúpil päť klimatizácií, z ktorých každá stála 15 000 rubľov. V priebehu marca predal a namontoval tri klimatizácie. Takže ich náklady (153=45 000 rubľov) zaznamenal ako výdavky v KUDiR v marci. Okrem toho IP odpísal zvyšné dve klimatizácie v sklade ako náklady až po ich predaji.

Napokon, tretie pravidlo predpokladá, že cena dlhodobého majetku (obstaranie, výstavba alebo rekonštrukcia) je nákladom až po jeho uvedení do prevádzky a len v medziach zaplatených súm. Treba mať na pamäti, že náklady sa odpisujú štvrťročne rovnakým dielom (spravidla k poslednému dňu štvrťroka) do konca roka. Inými slovami, ak sa nákup uskutočnil v prvom štvrťroku, potom je odpis relevantný pre 1/4 časti počas celého roka, ak v druhom - pre 1/3 časť, v treťom - pre 1/2 časti, vo štvrtom – celá cena bude zapísaná do QUDiR posledného dátumu štvrtého štvrťroka.

Minimálna platba dane

Aké dane nie sú zahrnuté v zjednodušenom systéme zdaňovania pre individuálnych podnikateľov, sme zvážili. Za zmienku stojí, že InIP, ktorý si zvolil za predmet zdanenia „Príjmy mínus výdavky“, platí do štátneho rozpočtu aj vtedy, keď výdavky prevyšujú príjmy.

Na konci vykazovaného roka musí daňovník vypočítať dve sumy:

• 15 percent z rozdielu medzi nákladmi a výnosmi, t. j. pravidelná platba dane;
• 1 percento z výnosov.

Ak je druhá suma väčšia, potom štátrozpočet na základe výsledkov roka platí presne ona (mínus uvedené preddavky), a nie platba dane vypočítaná obvyklým spôsobom. Zvážte príklad.

Podľa výsledkov pracovnej činnosti za rok predstavoval príjem podnikateľa P. 2 milióny rubľov a výdavky - 1,9 milióna rubľov. Odporúča sa vykonať dva výpočty:

1. (2 000 000 – 1 900 000) x 15 %=15 000 rubľov.
2. 2 000 000 x 1 %=20 000 rubľov.

Minimálna platba dane bola vyššia ako zvyčajne. Takže podľa výsledkov roka by sa do štátneho rozpočtu malo zaplatiť 20 000 rubľov. Ak podnikateľ previedol preddavky počas ročného obdobia, musí zaplatiť minimálnu daň mínus ich.

Treba si uvedomiť, že rozdiel medzi minimálnou a bežnou daňou má individuálny podnikateľ právo zaúčtovať v budúcom roku do nákladov, a tým znížiť daňové príjmy. V analyzovanom príklade je rozdiel 20 000 - 15 000=5 000 000 rubľov. Ich individuálny podnikateľ P. má v budúcom roku právo zahrnúť do výdavkov a odpočítať si základ dane.

Minimálna daň sa počíta na konci roka, ale toto pravidlo neplatí pre zálohové platby. Aj keď podnikateľ pracuje so stratou a rozdiel medzi nákladmi a výnosmi je záporný, stále bude musieť zaplatiť minimálnu daň.

Je dôležité vedieť, že v zjednodušenom systéme s objektom „Príjmy mínus výdavky“sa daň platí z rozdielu medzi výdavkami a príjmami. Vyhlásenie a KUDiR ukazujú oboje. V procese účtovania výdavkov je potrebné dodržiavaťurčité normy. Na konci roka by sa okrem bežnej dane mala vypočítať aj minimálna daň.

Aké hlásenie mám odoslať?

Je dôležité vedieť, že pre jednotnú daň sa pripravuje len jedno vyhlásenie ročne. Odovzdáva sa IFTS najneskôr do 30. apríla budúceho roka. Okrem toho musia jednotliví podnikatelia vyplniť osobitnú knihu príjmov a výdavkov (KUDiR). Podľa výsledkov roka sa vytlačí a potom zošije. Je potrebné mať na pamäti, že inšpektori Federálnej daňovej služby to môžu kedykoľvek požadovať na overenie.

Ak podnikateľ nemá zamestnancov, okrem priznania nemusí nič odovzdávať. Zamestnávatelia musia zase poskytnúť určité dokumenty nasledujúcim štruktúram:

• Federálna daňová služba: 2-osobné potvrdenie o dani z príjmu (každý rok); informácie o priemernom počte zamestnancov (každý rok); výpočet poistného (každý štvrťrok); 6-osvedčenie o dani z príjmu fyzických osôb (každý štvrťrok).
• Penzijný fond: SZV-doba odpracovania (každý rok, keď zamestnanec odchádza do dôchodku; formulár SZV-M (každý mesiac).
• Fond sociálneho poistenia (4- správa FSS – každý štvrťrok).

Ak je v procese činnosti potrebné zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb, DPH, priznania k nim sa podávajú v lehotách určených platnou legislatívou v krajine. Ak je potrebné zaplatiť daň z majetkového komplexu, podnikateľ zaplatí iba sumu uvedenú v oznámení Federálnej daňovej služby. V tomto prípade sa vyhlásenie nevzdáva.

Ročné vyhlásenie o zjednodušenom daňovom systéme fyzických osôb podnikateľov sa podáva do 30. apríla. Zamestnávatelia na zjednodušenésystém podáva rovnaké výkazy ako zamestnávatelia v iných daňových režimoch.

Záver

Zvažovali sme teda kategóriu jednotnej zjednodušenej dane pre individuálnych podnikateľov: klady a zápory, hlavné črty a charakteristické črty. Okrem toho predstavili názorné príklady pre úplné pochopenie teoretickej časti.

Materiál je vhodné zafixovať. Ako teda prejsť na zjednodušený daňový systém? Tento postup je mimoriadne jednoduchý. Oznámenie vyhotovené podľa formulára 26.2-1 je potrebné zaslať iba Inšpektorátu daní a ciel v stanovených lehotách. Oznámenia je možné odoslať:

• Novozatvorení individuálni podnikatelia spolu s registračnou dokumentáciou alebo najneskôr do tridsiatich dní po registrácii, inými slovami, odo dňa vykonania zodpovedajúceho záznamu v EGRIP.
• Jednotliví podnikatelia, ktorí už vykonávajú určitú činnosť v inom režime zdaňovania (do 31. decembra tohto roku).

Treba si uvedomiť, že prechod na uvažovaný daňový systém má oznamovací charakter. Preto na žiadosť o povolenie od Inšpektorátu daní a ciel netreba čakať. Daňovník si teda musí pred podaním príslušného oznámenia pozorne prečítať pravidlá a uistiť sa, že skutočne má právo tento osobitný režim využiť. Ak sa pri kontrole ukáže, že zjednodušený systém bol aplikovaný neprimeraným spôsobom, daňovníkovi budú účtované dodatočné poplatky.platby za celé obdobie, ako pri OSNO. Okrem toho mu budú udelené pokuty, ako aj povinnosť poskytnúť chýbajúce výkazy o DPH a dani z príjmu fyzických osôb.

Odporúčame vám ponechať si druhú kópiu oznámenia vo formulári 26.2-1 s pečiatkou daňového inšpektorátu. Môže sa stať, že sa váš oznamovací list stratí v IFTS. Druhá kópia teda bude slúžiť ako dôkaz, že ste skutočne podali oznámenie a použili ste zjednodušený systém primeraným spôsobom. To vás ušetrí od všetkých druhov konaní s daňovými úradmi a sankcií.

Stojí za to vedieť, že novoregistrovaný individuálny podnikateľ bude medzi platiteľmi zjednodušeného daňového systému od prvého dňa svojej ekonomickej činnosti a ten, ktorý prejde z iného daňového systému - priamo od 01.01 nasledujúceho rok. Pri prechode z UTII je relevantných niekoľko ďalších pravidiel. Ak teda podnikateľ z toho či onoho dôvodu stratil právo používať UTII bez čakania na začiatok kalendárneho roka, má právo podať oznámenie o používaní zjednodušeného systému do tridsiatich dní odo dňa zániku záväzku. zaplatiť UTII.