Dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia s Cyprom: definícia, aplikácia a podstata

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Rusko ako aktívny účastník svetových vzťahov je prepojené s mnohými štátmi sveta medzinárodnými zmluvami. Jedným z takýchto dôležitých dokumentov je aj zmluva s Cyprom o zamedzení dvojitého zdanenia. V článku rozoberieme podstatu tohto dokumentu, jeho najdôležitejšie ustanovenia. Pozrime sa na niekoľko možností vytvárania príjmov a na zásady, ktoré sa na ne vzťahujú na zamedzenie dvojitého zdanenia.

Čo je toto?

Dohoda s Cyprom o zamedzení dvojitého zdanenia bola prijatá v Nikózii 5. decembra 1998. Dokument podpísali cyperská vláda a vláda Ruskej federácie vo vzťahu k daniam z kapitálu a príjmu. Účelom dokumentu je podporiť hospodársku spoluprácu medzi týmito štátmi.

Zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia s Cyprom sa vzťahuje na osoby, ktoré sa považujú za rezidentov jedného alebo oboch členských štátov. V liste sa diskutujeďalšie:

• Dane, na ktoré sa vzťahuje zmluva.
• Kto je rezident.
• Zdanenie príjmu z používania nehnuteľnosti.
• Zdaňovanie ziskov z rôznych obchodných aktivít.
• Zdaňovanie príjmov z medzinárodnej prepravy.
• Otázka s kolegami.
• Otázka týkajúca sa dividend, licenčných poplatkov, úrokov.
• Zdanenie príjmu zo scudzenia majetku.
• Zdaňovanie ziskov z poskytovania osobných služieb.
• Zdaňovanie zamestnania, honoráre riaditeľov, príjmy umelcov, športovcov, vládnych úradníkov, dôchodcov, stážistov, študentov, akademikov.
• Zdanenie ostatných príjmov.
• Predchádzanie dvojitému zdaneniu, nediskriminácia, daňová pomoc, obmedzené výhody.
• Nadobudnutie platnosti a ukončenie zmluvy.

Ďalej zvážte najdôležitejšie ustanovenia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia s Cyprom.

Aké dane sú zahrnuté?

Táto zmluva sa vzťahuje na dane z príjmu a kapitálové dane vyberané v mene každej zmluvnej strany, jej dcérskych spoločností a miestnej vládnej štruktúry.

V rámci zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Ruskom a Cyprom sa za dane z príjmu, kapitál považujú všetky platby daní z celkovej sumy zisku, celkovej sumy kapitálu alebo jednotlivých zložiekpríjem/kapitál. Toto číslo zahŕňa dane z príjmov zo scudzenia majetku (nehnuteľného a hnuteľného), dane zo mzdy, dane z príjmov z rastu kapitálu.

Pre Ruskú federáciu sú to tieto platby:

• Daň z príjmu pre organizácie a firmy.
• Daň z príjmu pre jednotlivca.
• Daň z majetku pre organizácie a podniky.
• Majetková daň občanov.

Pre Cyprus vyniká nasledovné:

• Dane z príjmu.
• Firemné dane z príjmu.
• Špeciálne poplatky za obranu republiky.
• Dane z kapitálových ziskov.
• Daň z nehnuteľností.

Prejdime teraz k zváženiu určitých ustanovení zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia (v Rusku a na Cypre).

Príjmy z nehnuteľností

V tejto sekcii by malo byť zvýraznené:

• Príjmy, ktoré poberá rezident jednej zo zmluvných krajín z nehnuteľného majetku nachádzajúceho sa v druhej zmluvnej krajine, môžu byť zdanené v tejto inej krajine. To platí aj pre zisky z poľnohospodárstva, lesníctva.
• Nehnuteľnosť je tu to, čo sa za ňu považuje podľa legislatívy zmluvných štátov. Vozidlá, lode alebo lietadlá nie sú zahrnuté v kategórii nehnuteľností.
• Nehnuteľnosť zahŕňa aj majetok, ktorý je vedľajšou súčasťou nehnuteľnosti. ATpoľnohospodárstvo a lesníctvo je dobytok a vybavenie, rôzne územia pre ryby.

Obchodný zisk

Nasledovné ustanovenie zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia sa vzťahuje na podnikateľskú činnosť:

• Zisk podniku jednej zo zmluvných strán – štátov podlieha zdaneniu iba v tomto štáte. Ale za predpokladu, že organizácia nevykonáva podnikateľskú činnosť v inom zmluvnom štáte prostredníctvom svojej stálej prevádzkarne. Ak táto podmienka nie je splnená, potom zisk podlieha zdaneniu v oboch štátoch. Ale v druhom, inom, iba v rozsahu, ktorý platí pre toto zobrazenie.
• Pokiaľ ide o určenie výšky zdaniteľného príjmu v druhom štáte, príjmom stálej pobočky je suma zisku, ktorú by mohla získať ako samostatný samostatný podnik pôsobiaci v rovnakej / podobnej oblasti. A to pod podmienkou, že budete pracovať úplne nezávisle od materskej spoločnosti.
• Pri určovaní zisku zastupiteľskej kancelárie sú povolené zrážky na riadenie a všeobecné administratívne náklady na jej údržbu.
• Zisk nemožno pripísať stálemu pridruženému subjektu výlučne na základe nákupu surovín alebo produktov pre tento podnik.

Výnosy z návštevnosti

V rámci zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Ruskou federáciou a Cyprom sa pod medzinárodnou dopravou rozumie prevádzka leteckej, námornejlode a iná cestná doprava. Dane sa vyberajú z príjmov vlastníkov, nájomníkov a nájomníkov. Navyše nielen z prevádzkovania spomínanej dopravy, ale aj z jej prenájmu.

Zdanené a prenajaté kontajnery a súvisiace vybavenie, bez ktorých nie je možná prevádzka cestných vozidiel, lietadiel a lodí.

Zdaňovanie sa tu vykonáva len v zmluvnom štáte, kde sa nachádza miesto obchodného vedenia osôb, ktoré profitujú z medzinárodnej prepravy.

Dividendy

Pokračujeme v analýze medzinárodnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia medzi Ruskou federáciou a Cyprom. Čo sa týka dividend, je tu uvedené:

• Dividendy prevedené spoločnosťou rezidentom jednej zo zmluvných strán-krajín na spoločnosť rezidentom druhej zmluvnej krajiny môžu byť zdanené v inom štáte.
• Je dôležité vziať do úvahy, že rovnaké dividendy môžu byť zdanené v krajine sídla vyplácajúcej spoločnosti.
• Ak je však za týchto podmienok osoba, ktorá má skutočné právo na dividendy, občanom druhého štátu, vyrubené dane by nemali presiahnuť 5 % z celkového príjmu za predpokladu, že táto osoba priamo investovala svoje prostriedkov v imaní spoločnosti- platiteľa. Táto suma je minimálne 100 000 eur. Vo všetkých ostatných prípadoch by výška daňového poplatku nemala presiahnuť 10 % zo sumy dividend.

Úroky

Dohody o vyhýbaní sa daniam podpisujú krajiny sveta pomerne často. Uvažujeme o dohode uzavretej medzi Ruskom a Cyprom. Pokiaľ ide o percentá, hovorí sa v ňom toto:

• Úroky, ktoré vzniknú v jednom zo štátov – zmluvných strán dohody a sú vyplácané rezidentovi druhého štátu, sa zdaňujú iba v druhom, inom štáte.
• Úrok tu znamená zisk z pohľadávok akéhokoľvek druhu, bez ohľadu na zabezpečenie hypotéky a právo podieľať sa na príjme pripísaného dlžníka.

Roy alties

Ako je uvedené vyššie, v roku 1998 bola podpísaná dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia. Krajinami, ktoré ju uzavreli, sú Cyprus a Ruská federácia. Zvážte, čo hovorí o licenčných poplatkoch:

• Licenčné poplatky, ktoré vzniknú v jednom zo štátov, ktoré uzavreli zmluvu a sú vyplácané rezidentovi iného štátu, budú podliehať zdaneniu iba v druhej krajine.
• Poplatky v tomto kontexte sú platby akéhokoľvek druhu prijaté ako protihodnota za uplatnenie alebo udelenie práva na používanie autorských práv na umelecké diela a literatúru, vedecké objavy, ako aj filmy, videozáznamy pre televízne vysielanie, zvukové nahrávky pre vysielanie, patenty, know-how, počítačové programy, vyvinuté vzorce, ochranné známky, dizajny, modely, popisy tajných procesov a akékoľvek informácie použiteľné v obchodných, vedeckých, priemyselných činnostiach. Autorské poplatky sa budú považovať aj za poplatok za používanie (respprávo na používanie) komerčné, priemyselné alebo vedecké vybavenie.
• Tieto ustanovenia neplatia, ak osoba so skutočným právom na licenčné poplatky je rezidentom jednej zúčastnenej krajiny, ale vykonáva podnikateľskú činnosť v inej krajine, má tam svoje stále zastúpenie, poskytuje občanom a organizáciám osobné služby na priebežne.

Zahraničné zisky

Pozrime sa, ako v tomto prípade funguje aplikácia zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia:

• Príjmy, ktoré poberá rezident jedného zo štátov zmluvných strán zo scudzenia nehnuteľného majetku nachádzajúceho sa v inej zmluvnej krajine, môžu byť zdanené v tejto inej krajine.
• Ak ide o hnuteľný majetok, ktorý je súčasťou stálej pobočky podniku alebo súčasťou stálej základne rezidenta jedného zo štátov – zmluvných strán dohody v inej zmluvnej krajine, potom budú takéto zisky zdanené v inom štáte.
• Príjmy prijaté rezidentom jednej zo zmluvných krajín zo scudzenia cestnej techniky, vozidiel, lietadiel / lodí, ktoré sú prevádzkované v medzinárodnej doprave (alebo s takouto prevádzkou priamo súvisia), budú podliehať zdaneniu len v r. krajina, ktorej obyvateľom táto osoba hovorí.

Príjem zo zamestnania

Podstatou zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia je, že keď tov skutočnosti sú rezidenti oslobodení od platenia dane z príjmu, ktorý už podliehal zdaneniu v inom zmluvnom štáte.

Mzda a podobné odmeny za prácu podliehajú zdaneniu len v štáte, ktorého je pracovník rezidentom. Ak sa zamestnanie uskutoční v druhom štáte, prijatá odmena sa zdaňuje podľa zákonov tohto iného štátu.

Teraz spomeňte výnimky z tejto súčasnej zmluvy o zamedzení dvojitého zdanenia. Odmena za prácu, ktorú poberá rezident jednej strany (Rusko alebo Cyprus) za prácu v prenájme vykonávanú v inom štáte (Ruská federácia alebo Cyprus), podlieha zdaneniu iba v prvej krajine v nasledujúcich prípadoch (ak sú kombinované):

• Príjemca platby sa nachádza v inom štáte (Cyprus alebo Rusko) počas celkového obdobia nie dlhšieho ako 183 dní v roku.
• Odmenu poskytuje zamestnávateľ (alebo v jeho mene), ktorý nie je rezidentom inej zmluvnej krajiny.
• Náklady na vyplácanie tohto platu neznáša stála prevádzkareň nachádzajúca sa v druhom zmluvnom štáte dohody.

Príjem ostatných pracovníkov

Teraz zvážte ustanovenia o príjmoch iných profesionálnych pracovníkov v cyperskej zmluve o zamedzení dvojitého zdanenia s Ruskom:

• Poplatky za vedenie prijaté rezidentom jednej zo zmluvných strán vako člen predstavenstva firmy môže organizácia, ktorá je rezidentom druhej strany (Ruska alebo Cypru), podliehať zdaneniu v inom štáte.
• Nasledovné ustanovenie sa vzťahuje na športovcov, umelcov – divadlo, kino, rádio, televízia, hudba. Všetky príjmy, ktoré takýto rezident jedného štátu poberá zo svojej osobnej práce, ktorá je vykonávaná v inom štáte, môžu byť zdanené v druhom štáte (v Ruskej federácii aj na Cypre).
• Odmena vyplatená vládou jednej zo zmluvných krajín (alebo jej oddelením, miestnymi orgánmi) jednotlivcom, ktorí vykonávajú službu v prospech tohto štátu, bude zdaniteľná iba v tejto krajine.
• Dôchodky vyplácané vládou jednej z krajín v súvislosti s predchádzajúcim zamestnaním sa zdaňujú iba v tejto krajine.

kapitál

Na záver zvážte kapitálovú rezervu podľa medzivládnej dohody o zamedzení dvojitého zdanenia v Rusku a na Cypre:

• Kapitál predstavujú nehnuteľnosti. Ak patrí rezidentovi jednej zmluvnej strany, ale nachádza sa v inej zmluvnej strane, môže byť zdanená v druhom štáte, ktorým je buď Rusko alebo Cyprus.
• Kapitál – hnuteľný majetok a časť majetku stálej pobočky na Cypre/Rusku. Rezident jednej zmluvnej strany má podobný kapitál v inej zmluvnej krajine. Môže tiež podliehať daňovým odvodom v inej zmluvnej strane.
• Kapitál predstavuje letecká, námorná a cestná doprava, ktorá je súčasťou medzinárodnej dopravy. Bude podliehať plateniu daní iba v štáte, ktorého je jeho vlastník rezidentom.
• Všetky ostatné prvky kapitálu budú zdaniteľné iba v zmluvnej krajine, ktorej je vlastník rezidentom.

Eliminácia pre RF

Platí tu nasledujúca schéma: ak ruský rezident poberá príjem alebo vlastní kapitál, ktorý podľa podmienok tejto zmluvy podlieha cyperským daniam, výška dane z takéhoto príjmu/kapitálu (už zaplatená na Cypre) sa odpočítava od dane, ktorá sa vyberá v Ruskej federácii.

Suma odpočtu zároveň nepresahuje dane z takéhoto kapitálu/príjmu v Rusku.

Vylúčenie Cypru

Cyperské dane zaplatené v súvislosti s akýmkoľvek príjmom získaným v Ruskej federácii alebo kapitálom nachádzajúcim sa v Ruskej federácii budú odpočítané od ruského daňového poplatku zaplateného v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie a ustanoveniami tejto medzinárodnej zmluvy. Tento odpočet však nepresahuje stanovené sumy cyperskej dane.

Ak sa príjem vzťahuje na dividendy zaslané ruskou rezidentskou spoločnosťou cyperskej rezidentskej spoločnosti, ruská daň je odpočítateľná (okrem akejkoľvek ruskej dane z dividend), ktorá je splatná vo vzťahu k ziskom spoločnosti vyplácajúcej dividendy. Odpočet v tomto prípade by tiež nemal presiahnuť sumu Cyperčanadaň stanovená v tejto oblasti.

Dohoda o zamedzení dvojitého zdanenia uzavretá medzi Ruskou federáciou a Cyprom v roku 1998 (v roku 2012 bol dokument zmenený a doplnený) vám teda umožňuje vyhnúť sa opakovaným platbám daní pri obchodných aktivitách, kapitálových transakciách a prijímaní miezd. poplatky a pod. Vzťahuje sa na osoby, ktoré sú obyvateľmi jedného zo štátov, ktoré dokument podpísali, ale svoju činnosť vykonávajú na území iného - Ruskej federácie alebo Cypru. Ako je zrejmé zo zmluvy, každý z prípadov má svoje vlastné daňové podmienky.