Daňovníci PIT (daň z príjmu v Rusku)

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Od občanov Ruskej federácie, ktorí pracujú na základe pracovnej zmluvy, poskytujú služby na základe občianskoprávnych zmlúv alebo napríklad majú príjmy z podnikania alebo predaja majetku, sa môže vyžadovať zaplatenie dane z príjmu fyzických osôb. Okrem toho sa od daňových poplatníkov môže vyžadovať, aby hlásili príslušné platby Federálnej daňovej službe Ruskej federácie. Aké sú vlastnosti výpočtu dane z príjmu fyzických osôb? Aké sú špecifiká interakcie subjektov jeho platby s Federálnou daňovou službou Ruskej federácie?

Čo je to daň z príjmu fyzických osôb alebo daň z príjmu?

Poplatníci dane z príjmu fyzických osôb (daň z príjmu fyzických osôb) prevádzajú platby štátu na základe príjmov prijatých vo forme miezd, náhrad podľa občianskoprávnych zmlúv a ziskov z predaja majetku. Daň z príjmu fyzických osôb je platba, ktorá patrí do kategórie federálnych. Vyberá ho Federálna daňová služba Ruskej federácie v priamej interakcii s občanmi alebo daňovými agentmi (najčastejšie zamestnávateľmi). Pozrime sa podrobnejšie na špecifiká príjmov, z ktorých musia daňovníci fyzických osôb platiť odvody.

Aký príjem podlieha PIT?

Výnos, ktorý je predmetom predmetnej platby, jesú rozdelené do 2 hlavných skupín príjmov - príjmy, ktoré poberajú platitelia na území Ruskej federácie a príjmy občanov v zahraničí, ktoré podliehajú zdaneniu v súlade s príslušnou daňou v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie. federácie. Daňovníci dane z príjmu fyzických osôb môžu mať zároveň štatút rezidenta Ruskej federácie alebo osoby, ktorá je nerezidentom.

Príjem generovaný v Rusku je najčastejšie reprezentovaný:

- ako sme uviedli vyššie, plat, kompenzácia za občianskoprávne transakcie, výnosy z predaja majetku;

- dividendy prijaté v rámci podniku;

- príjem jednotlivého podnikateľa získaný podľa všeobecného daňového systému;

- poistné plnenia;

- výnosy z poskytnutia vlastníctva chráneného autorskými právami na použitie;

- príjem z prenájmu;

- výnosy z predaja cenných papierov.

Príjmy prijaté mimo Ruskej federácie môžu byť v zásade tvorené z rovnakých zdrojov ako príjmy v Ruskej federácii: človek môže pracovať v zahraničí, podnikať, kupovať a predávať nehnuteľnosti, cenné papiere.

Niektoré typy obchodných transakcií, ktoré zahŕňajú platiteľov dane z príjmu fyzických osôb, nepodliehajú zdaneniu. Ide napríklad o príjmy, ktoré sú spojené s kúpou a predajom majetku v rámci právnych vzťahov za účasti blízkych príbuzných, ak nehovoríme o pracovnoprávnych vzťahoch medzi nimi.

Plátcov dane z príjmov právnických osôb predstavujú rôzne kategórie občanov. Prečítajte si, ako zákonurčuje ich stav.

Kategórie poplatníkov dane z príjmu fyzických osôb

PIT daňoví poplatníci, ako sme uviedli vyššie, sa delia na obyvateľov Ruskej federácie a občanov, ktorí tento štatút nemajú. Kedy patrí osoba do prvej alebo druhej kategórie?

Daňoví rezidenti zahŕňajú občanov Ruskej federácie a cudzích krajín, ktorí sa zdržiavajú v Rusku 183 dní alebo viac počas 12 po sebe nasledujúcich mesiacov. Zároveň sa obdobie, počas ktorého osoba žije v Rusku, považuje za neprerušované, ak občan opustí krajinu až na 6 mesiacov, aby študoval alebo sa liečil, ako aj pracovať v spoločnostiach zaoberajúcich sa ťažbou nerastov na pobrežných poliach. Daňovými rezidentmi Ruskej federácie sú vojenskí pracovníci, ktorí vykonávajú svoje povinnosti v zahraničí, ako aj zamestnanci rôznych úradov vyslaní na zahraničnú služobnú cestu.

PIT sadzby

Od daňových poplatníkov z príjmu fyzických osôb sa môže vyžadovať, aby platili danú daň do rozpočtu Ruskej federácie tak z peňažných príjmov, ako aj z naturálií. Zároveň je možné nastaviť samostatné sadzby pre rôzne druhy príjmov. Vo všeobecnosti platí, že daň sa platí vo výške 13 % z príjmu občana. Pre predmetnú platbu však môžu byť stanovené iné sadzby. Poďme si ich preštudovať podrobnejšie.

Existuje sadzba dane z príjmu fyzických osôb vo výške 35 % z príjmov. Platí, ak osoba poberala príjem:

- vo forme výhier v lotérii;

- vo forme úrokov z bankových vkladov, ak súpodlieha dani z príjmu fyzických osôb;

- predstavujú úspory na úrokoch platených z pôžičiek;

- formou platby za použitie finančných prostriedkov v obehu spotrebného družstva.

Daň z príjmu fyzických osôb môže byť zaplatená vo výške 30 %. Je zriadený predovšetkým pre nerezidentov Ruskej federácie. Platí ho občan v zodpovedajúcom stave, ak:

- osoba prijala platby z dividend získaných ako súčasť majetkovej účasti v podniku a tiež za predpokladu, že pre príslušné platby je stanovená sadzba 15 %;

- nerezident bol zamestnaný a poberal plat - za predpokladu, že rezidenti pracujúci na rovnakých pozíciách platia daň vo výške 13 %.

Ďalšia možnosť, kde je možná sadzba platby 30 % - keď daňovníkovi plynú príjmy z transakcií súvisiacich s nákupom a predajom cenných papierov, ak nejde o prijímanie dividend - za predpokladu, že práva na príslušné zmluvy sú zaznamenané na účtoch zahraničných spoločností.

Možná úhrada predmetnej dane vo výške 9%. Je to možné, ak platiteľ poberal príjem z hypotekárnych záložných listov.

Vykazovanie dane z príjmu fyzických osôb

Uvažujme o takom aspekte ako ohlásenie v rámci predmetnej platby. V prvom rade je možné podať vyhlásenie Federálnej daňovej službe - ak zodpovedá konkrétnej kategórii daňovníkov (3-NDFL). Tento dokument obsahuje všetky informácie o príjmoch občana získaných z rôznych zdrojov.

Vyhlásenie 3-NDFL môže poskytnúť daňovníkvo Federálnej daňovej službe, a to nezávisle aj s pomocou svojho zamestnávateľa. Obidve možnosti sú možné, ak napríklad osoba požiada daňovú službu o vydanie odpočtu. Okrem toho, ak daňovník predložil daň z príjmu 3 fyzických osôb Federálnej daňovej službe, vyhlásenie môže byť použité ako základ pre dodatočné vymeranie dane alebo jej úpravu.

V niektorých prípadoch sa vyžaduje poskytnutie príslušného dokumentu v určitom časovom rámci. Osobitnou kategóriou daňovníkov sú napríklad cudzinci. 3-NDFL musí Federálnej daňovej službe poskytnúť osoba, ktorá má občianstvo iného štátu, ak prestane vykonávať svoju činnosť v Ruskej federácii, ktorá vytvára príjem, a opustí krajinu. Cudzinec musí poskytnúť príslušný doklad Federálnej daňovej službe mesiac pred zamýšľaným odchodom z Ruskej federácie.

Obsah trojročného daňového priznania k dani z príjmu fyzických osôb

Čo uvedie občan alebo daňovník-právnická osoba v priznaní k predmetnej dani? 3-NDFL obsahuje všetky informácie o príjmoch, ktoré osoba poberá - ak predloží doklad za seba, alebo ak za ňu vyhotoví vyhlásenie zamestnávateľ. Dokument nesmie uvádzať druhy príjmov, ktoré v súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie nemožno považovať za predmety zdanenia.

V priznaní sú zaznamenané údaje potrebné na identifikáciu subjektu, ktorý platí danú daň. Ako je napríklad zákonník daňovníka. 3-NDFL - vyhlásenie, ktoré, ako sme uviedli vyššie, môže byť zaslané federálnej daňovej službe občanom osobne alebo jeho zamestnávateľom. Existujú ďalšie dôležité informácie na identifikáciu subjektuzaplatenie predmetnej dane. Napríklad – označenie daňovníka dane z príjmu fyzických osôb.

V niektorých prípadoch poskytuje hlásenie Federálnej daňovej službe spoločnosť, ktorá má štatút daňového agenta. Aká je jeho špecifickosť?

Kto sú daňoví agenti?

V súlade s právnymi predpismi Ruskej federácie je zvykom pripisovať daňovým agentom právnické osoby a fyzických osôb podnikateľov registrovaných vo Federálnej daňovej službe, ktorí majú povinnosť vypočítať príslušnú daň od platiteľa dane z príjmu fyzických osôb a preniesť do rozpočtu. Zároveň nezáleží na tom, či sú samotné príslušné organizácie daňovníkmi dane z príjmov fyzických osôb. Najčastejšie majú postavenie daňového agenta firmy, ktoré sú zamestnávateľmi. V niektorých prípadoch môže byť nájomcom nehnuteľností vo vlastníctve štátu alebo obcí uznaný príslušný štatút.

Daňoví agenti sú povinní viesť záznamy o príjmoch prijatých jednotlivcami v rámci určitých zúčtovacích období, pomáhať v prípadoch ustanovených zákonom pri získavaní daňových úľav pre občanov a zadávať informácie o nich do rôznych registrov. Formuláre účtovných dokladov vypracúvajú príslušné orgány. Najčastejšie - Federálna daňová služba.

Priznanie k dani z príjmu fyzických osôb, ktoré v prípadoch ustanovených zákonom vypĺňa daňovník – 3-daň z príjmu fyzických osôb – schvaľuje Federálna daňová služba. Daňové úrady vyvíjajú aj ďalšie formy podávania správ o predmetnej platbe. Zamestnávateľ môže napríklad zamestnancovi vydať osobitné potvrdenie – ak to príslušný daňovník vyžaduje – 2-NDFL. Môže to byť užitočné pre osobu v rôznych právnych vzťahoch. Napríklad,pri výpočte zrážky, pri žiadosti o bankový úver, získanie víza na zastupiteľskom úrade cudzieho štátu. Certifikát 2-NDFL totiž obsahuje informácie o skutočnej mzde osoby, ktorú dostáva v organizácii, ktorá je jej zamestnávateľom a zároveň daňovým agentom.

Firmy, ktoré najímajú občanov na základe pracovných zmlúv, majú v rámci podávania správ Federálnej daňovej službe množstvo povinností. Takže by mali:

- predložte Federálnej daňovej službe dokumenty o príjmoch fyzických osôb, výšku daní vypočítanú na základe príslušných príjmov - ročne, do 1. apríla roku, ktorý nasleduje po vykazovanom roku;

- výpočty súm daní, ktoré spoločnosť vypočítava a zráža - štvrťročne, do konca mesiaca, ktorý nasleduje po štvrťroku, v ktorom sa podáva správa.

Prvým dokumentom je to isté potvrdenie o dani z príjmu pre 2 osoby. V druhom prípade je zdrojom, ktorý môže daňovník poskytnúť federálnej daňovej službe pre zamestnancov, formulár 6-NDFL. Ak má spoločnosť samostatné divízie, potom každá z nich musí zaslať uvedené dokumenty Federálnej daňovej službe v mieste registrácie - príslušným územným úradom Federálnej daňovej služby. Tieto povinnosti sa vzťahujú na fyzické osoby podnikateľov aj právnické osoby.

V niektorých prípadoch sú daňoví agenti povinní posielať informácie o zamestnancoch a iných jednotlivcoch Federálnej daňovej službe v rámci podávania správ v elektronickej forme. Na tento účel možno použiť rôzne typy softvéru. Ako je napríklad program „Daňovník“. Daň z príjmu fyzických osôb sa pomocou nej dá vypočítať z rôznych druhov príjmov občana. Preto tento softvér patrí medzi najobľúbenejšie riešeniaRuské firmy.

Tento program má rôzne modifikácie. Takže napríklad finančníci mnohých veľkých spoločností v postavení právnických osôb uprednostňujú prácu v Daňovom poplatníku-YUL, čo umožňuje efektívny výpočet dane z príjmu fyzických osôb. Uvažovaný program zabezpečuje prácu predovšetkým s tými formulármi na podávanie správ, ktoré zaviedla Federálna daňová služba Ruskej federácie. Napríklad „daňovník“6-NDFL, 2-NDFL alebo 3-NDFL vám umožňuje tvoriť rovnako rýchlo a efektívne. Pozrime sa podrobnejšie na ďalšie výhody tohto programu.

Softvér „Taxpayer-LE“: funkcie a výhody

Hlavnou vlastnosťou príslušného softvéru, ktorý vám umožňuje generovať rôzne typy výkazov – 2-NDFL, 3-NDFL alebo 6-NDFL – „Daňový poplatník-LE“poskytuje možnosť automatického aj manuálne zadávanie údajov. Preto v nej môže pracovať skúsený aj začínajúci finančník.

Najdôležitejšou výhodou príslušného softvéru je, že je zadarmo. Tento program vydávajú špecializované divízie Federálnej daňovej služby Ruskej federácie. Aby bolo možné vygenerovať aktuálny formulár na podávanie správ na predloženie Federálnej daňovej službe – napríklad 6-NDFL, „daňový poplatník-LE“musí mať aktuálne databázy príslušných formulárov. Na tento účel sa odporúča pravidelne aktualizovať program stiahnutím jeho najnovšej verzie z webovej stránky Federálnej daňovej služby.

Medzi najpozoruhodnejšie funkcie príslušného softvéru:

- prítomnosť vstavaného kalendára finančníka;

- prítomnosť pohodlného „Sprievodcu dokumentmi“, pomocou ktorého môžete vytváraťhlásenie;

- schopnosť viesť záznamy o niekoľkých daňovníkoch alebo agentoch;

- dostupnosť adresárov kódov KBK, OKVED, OKUN.

PIT a zrážky

Zvážte ďalší pozoruhodný aspekt danej dane – odpočty. Faktom je, že daňovníci dane z príjmu fyzických osôb môžu:

- znížiť daň na úkor nákladov, ktoré boli zaznamenané v tom istom účtovnom období, v ktorom bol prijatý príjem;

- vrátiť časť dane z príjmu fyzických osôb z rozpočtu.

V oboch prípadoch použitie odpočtových mechanizmov garantovaných legislatívou Ruskej federácie.

V prvom prípade – pokiaľ ide o zníženie dane z príjmu fyzických osôb na výdavky, funguje odpočet približne rovnako ako mechanizmus znižovania dane z príjmu v komerčnej organizácii. Jednotliví podnikatelia pracujú podľa tejto schémy – vypočítanú daň z príjmu fyzických osôb si znižujú o náklady, ktoré charakterizujú podnikanie. Zodpovedajúce zrážky sa nazývajú profesionálne. Podľa druhej schémy sa zrážky poskytujú jednotlivcom – majetkové, sociálne, štandardné.

Princípy výpočtu zrážok prvého alebo druhého typu sú výrazne odlišné. Ako sme uviedli vyššie, profesionálne odpočty znamenajú, že daňovník má výdavky na daň z príjmov fyzických osôb. Musia byť zdokumentované. Ak tomu tak nie je, možno použiť pevné odpočty ustanovené v právnych predpisoch Ruskej federácie. Sociálne a majetkové zrážky tiež znamenajú, že daňovník má predbežné výdavky - na vzdelávanie, liečenie a kúpu nehnuteľnosti. Na základe ich hodnoty suma, na ktorú má občan právonávratnosť z rozpočtu. Výška zodpovedajúceho odpočtu závisí vo veľkej miere aj od príjmu občana, z ktorého na začiatku platí daň z príjmu fyzických osôb.

Štandardné zrážky sú špeciálnou kategóriou kompenzácie. Pripočítavajú sa, ak má občan určité postavenie. Ich hodnota závisí aj od príjmu osoby, no treba si uvedomiť, že zodpovedajúce odvody sú objemovo relatívne malé. Aby bol občan v zásade zamestnaný - a požadované sociálne odvody, s najväčšou pravdepodobnosťou bude môcť od štátu poberať celú.

Poplatníci PIT dostávajú zrážky podľa rôznych schém. Napríklad majetková náhrada môže byť vystavená tak na konci zdaňovacieho obdobia, ako aj vo forme možnosti legálne neplatiť daň z príjmov fyzických osôb v aktuálnom vykazovanom období. Odpočet – daňové zvýhodnenie, ktoré poskytuje štát v obmedzenej výške. Ak teda opäť hovoríme o kompenzácii majetku - ich limit je 260 tisíc rubľov. Zároveň, ak osoba kúpila nehnuteľnosť, pre ktorú sa počíta odpočet, s hypotékou, môže počítať aj s vrátením dane z príjmu fyzických osôb vo výške až 390 tisíc rubľov z úrokov z príslušného úveru.

Vyhlásenie 3-NDFL - jeden z hlavných dokumentov na spracovanie odpočtu. Vo všeobecnom prípade ho zostavuje daňovník nezávisle, niekedy s pomocou zamestnávateľa alebo špecializovanej organizácie, ktorá poskytuje služby podávania správ Federálnej daňovej službe. Pre odpočet môže byť potrebné aj poskytnutie bankových dokladov, osobných údajovdaňovníka, vyplnením prihlášky na daňovú službu. Úplný zoznam zdrojov potrebných na spracovanie príslušnej kompenzácie si možno vyžiadať od teritoriálneho úradu Federálnej daňovej služby.

Za zmienku stojí, že vo všeobecnosti môžu zrážky získať iba obyvatelia Ruskej federácie. Teda podľa dane, ktorá je vypočítaná sadzbou 13 %. V niektorých prípadoch je možné započítať odpočty stanovené právnymi predpismi Ruskej federácie a povinnosť občana platiť daň štátu. Spravidla si to vyžaduje, aby výdavky občana zakladajúce nárok na odpočet, ako aj príjmy, na základe ktorých sa vypočítava daň z príjmov fyzických osôb, boli premietnuté do dokladov za rovnaké zdaňovacie obdobie. Potrebné vysvetlenia týkajúce sa tohto systému by ste si mali vyžiadať aj priamo od Federálnej daňovej služby.

CV

Daň z príjmu fyzických osôb alebo daň z príjmu sa teda vzťahuje na federálne platby a účtuje sa z príjmov občanov, ktoré vznikajú v dôsledku ich pracovných, podnikateľských a iných činností súvisiacich s občianskoprávnymi vzťahmi. Daňovníci dane z príjmov fyzických osôb sú rozdelení do 2 hlavných kategórií - obyvatelia Ruskej federácie a osoby, ktoré tento štatút nemajú. Tie platia predmetnú daň so zvýšenou sadzbou. Určité sumy dane z príjmu fyzických osôb sú stanovené pre konkrétne typy príjmov, ktoré občania poberajú.

Pokiaľ ide o právne postavenie platiteľa dane z príjmov fyzických osôb, môže ním byť fyzická osoba alebo fyzická osoba podnikateľ. V prvom prípade môže vzniknúť potreba platiť daň z príjmu fyzických osôb za osobu z dôvodu prijatia mzdy, kompenzácie v rámci občianskoprávnej transakcie, predajanehnuteľnosť. Jednotliví podnikatelia platia daň z príjmu fyzických osôb, ak pracujú podľa všeobecného daňového systému. Ak sú registrovaní v zjednodušenom daňovom systéme alebo UTII, povinnosť platiť daň z príjmu fyzických osôb im nemusí byť priradená.

Od subjektov, ktoré platia daň z príjmu fyzických osôb, sa môže vyžadovať, aby oznámili Federálnej daňovej službe Ruskej federácie prijaté výnosy, aby mohli spolupracovať s daňovou službou pri rôznych zrážkach. Najčastejšie sa používa deklarácia 3-NDFL. Dôležité je v nej správne premietnuť základné informácie o daňovníkovi, o zdrojoch jeho príjmov. Chyby v príslušnom vyhlásení sú nežiaduce. Napríklad, ak je kód kategórie daňovníka uvedený nesprávne v 3-NDFL, je celkom možné, že Federálna daňová služba sa domnieva, že príslušný dokument je nesprávny, v dôsledku čoho môže byť potrebné, aby ho znova predložil ministerstvu..

Pre daňových agentov sú zavedené špeciálne typy podávania správ Federálnej daňovej službe Ruskej federácie. Môže sa teda od nich vyžadovať, aby vytvorili – tradičnými metódami alebo pomocou softvéru – „daňovník“6-NDFL alebo 2-NDFL a poslali ich daňovým inšpektorátom.