Ako funguje audit v organizácii?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Audit organizácie je súbor opatrení na posúdenie spoľahlivosti účtovnej závierky a jej súladu s právnymi požiadavkami. Kontrola sa končí formulovaním záveru o správnosti účtovníctva v podniku. Pozrime sa podrobnejšie na funkcie organizácie a vykonávania auditu.

Klasifikácia

Existujú rôzne typy auditu organizácie. Klasifikácia sa vykonáva podľa rôznych kritérií. V závislosti od kategórie sa rozlišuje nezávislý interný štátny finančný audit organizácie.

V prvom prípade overenie vykonáva tretia strana v súlade s dohodou uzatvorenou s vedením podniku. Za organizáciu interného auditu je zodpovedná špeciálna služba pôsobiaca v štruktúre spoločnosti. Štátne overenie vykonávajú oprávnené vládne agentúry.

V závislosti od profilu podniku môže byť audit všeobecný, poisťovací, bankový atď.

Tiež kontroly sú dobrovoľné a povinné. V prvom prípade je iniciátorom vedúci podniku. Onurčuje aj načasovanie a rozsah auditu.

Organizácie uvedené v legislatíve podliehajú povinnému auditu.

Regulačný rámec

Koncept auditu organizácie, povinnosti, zodpovednosti, práva, požiadavky na atestáciu spoločností vykonávajúcich audity sú zakotvené vo federálnom zákone č. 307.

Okrem toho boli v súlade s uvedeným normatívnym aktom prijaté federálne audítorské štandardy. Stanovujú postup vykonávania kontroly, jednotné normy pre postup. Pravidlá sú rovnaké pre všetkých účastníkov audítorskej činnosti.

Normy vysvetľujú princípy overovania, postup pri vydávaní záverov. Definujú metodológiu, hĺbku a rozsah audítorských organizácií.

Okrem domácich existujú aj medzinárodné štandardy. Stanovujú požiadavky na kvalitu auditu, definujú ciele, poskytujú zoznamy potrebnej dokumentácie a pravidlá pre vydávanie záverov.

Predpisy pre audítorov

Kontrolné správy môžu vykonávať špecializované organizácie alebo súkromní špecialisti. Na posledné uvedené sa vzťahuje množstvo požiadaviek. Súkromný audítor musí byť v prvom rade členom akreditovanej samoregulačnej organizácie. Okrem toho musia mať:

• vyššie právnické alebo ekonomické vzdelanie;
• pracovné skúsenosti ako asistent audítora alebo hlavný účtovník aspoň tri roky;
• Audítorský certifikát (vydaný na základe výsledkov zloženia špeciálnej skúšky).

V legislatíve je zakotvených aj niekoľkopožiadavky na audítorské spoločnosti. Organizácia musí byť po prvé komerčná a po druhé vytvorená v akejkoľvek forme, s výnimkou OJSC. Zamestnanci takejto spoločnosti musia mať najmenej troch špecialistov. Zároveň najmenej 51 % jej schváleného kapitálu musia vlastniť audítori alebo iné podobné organizácie.

Predmet overenia

V organizáciách, ktoré podliehajú auditu z iniciatívy vedúceho, sa kontrola vykonáva len v záležitostiach uvedených v zmluve. Kontrolu možno vykonať napríklad iba v súvislosti s hotovostnými transakciami, účtovaním dlhodobého majetku, nehmotného majetku alebo obežného majetku, vyrovnaním s protistranami alebo rozpočtom. Špecialista podľa toho vyhodnotí správnosť vyhotovenia len určitých kategórií dokumentov.

V organizáciách podliehajúcich povinnému auditu sa kontroluje všetka finančná dokumentácia a účtovné výkazy. V tomto prípade musí spoločnosť poskytnúť všetky dostupné dokumenty, ktoré súvisia s jej podnikateľskou činnosťou. Keďže takýto audit organizácie vykonávajú zástupcovia vládnych agentúr, nie je možné nesplniť ich požiadavky.

Povinné overenie

Audit nie je povinný pre väčšinu spoločností. Vládne orgány sa spravidla podieľajú na kontrole účtovných záznamov veľkých spoločností, vrátane tých, ktoré využívajú verejné prostriedky. Povinný audit je zameraný na zníženie rizika z konania bezohľadných firiem, zabezpečenie ochrany záujmov občanov a štátu. Zvyčajne sa vykonáva raz zarok.

Zoznam podnikov podliehajúcich povinnej kontrole

Ročný audit účtovníctva organizácie sa vykonáva, ak:

• Podnik je akciová spoločnosť. Treba si uvedomiť, že v súlade s poslednými úpravami legislatívy sa audit vykonáva vo vzťahu ku všetkým podnikateľským subjektom bez ohľadu na druh, druh činnosti, finančné ukazovatele. V súlade s tým sa audit vykonáva v CJSC aj OJSC.
• Akcie spoločnosti sú kótované na burze cenných papierov.
• Podnik zverejňuje alebo predkladá svoje správy príslušným vládnym agentúram. Výnimkou sú v tomto prípade vládne agentúry.
• Organizácia je úverový, poistný, zúčtovací, neštátny fond alebo využíva finančné zdroje obyvateľstva.
• Objem zisku za predchádzajúci rok presiahol 400 miliónov rubľov. alebo aktívum v súvahe na konci obdobia je viac ako 60 miliónov rubľov.

Tento zoznam nie je uzavretý. Iné prípady vykonávania povinného auditu môžu byť stanovené v legislatíve. Je potrebné poznamenať, že iba audítorské firmy majú právo kontrolovať tieto subjekty.

Načasovanie

Trvanie overovacieho obdobia pre dobrovoľný audit činností organizácie je určené v zmluve. Termín závisí od:

• Enterprise scale.
• Prítomnosť zastupiteľských úradov, pobočiek.
• Trvanie aktivít.
• Kontrola objemu.
• Kvalita vedenia záznamov.

Akvykoná sa povinné overenie, potom je lehota stanovená zákonom a predpismi. Ako ukazuje prax, audit výkazov organizácie v tomto prípade trvá v priemere 1-2 týždne. Existujú prípady dlhších kontrol, no zriedkakedy trvajú dlhšie ako dva mesiace.

Kroky

Audit zahŕňa 4 vzájomne prepojené fázy:

• Ukážka podniku.
• Plánovanie.
• Hlavná fáza (skutočné overenie).
• Formulácia záverov.

Predbežná aktivita

V tejto fáze audítor skúma základnú dokumentáciu, hodnotí riziká na základe:

• Špecifiká podniku.
• Ukazovatele finančnej situácie, miery rastu produkcie.
• Fuktuácia zamestnancov.
• Kvalifikácia účtovníka.

Plánovanie testov

Táto fáza sa považuje za jednu z kľúčových v činnosti audítora. Plánovanie zahŕňa 3 fázy:

1. Uzavretie zmluvy so zákazníkom. Počas tejto fázy sa diskutuje o podmienkach, nákladoch na audit a počte špecialistov.
2. Plánovanie. Zahŕňa definovanie stratégie overovania.
3. Vývoj hodnotiaceho programu. Počas tejto fázy sa formulujú opatrenia, uvádzajú sa časti podávania správ, ktoré podliehajú hĺbkovému a povrchnému overeniu.

Postup procesu

Pri priamom štúdiu dokumentácie a jej vyhodnocovaní musí audítor dodržiavať požiadavky a štandardy. Špecialista vykonáva:

• Zhromažďovanie dôkazov, t. j. primárnych dokumentov odrážajúcich fakty transakcií, informácie od tretích strán atď.
• Posudzovanie výsledkov vzorky.
• Štúdium metrík prehľadov.
• Posudzovanie stupňa významnosti.
• Určenie rizika auditu.
• Posúdenie súladu finančných transakcií vykonaných s právnymi požiadavkami.
• Ďalšie kroky potrebné na formulovanie rozumných záverov.

Vyplnenie záveru

Na konci auditu audítor vypracuje oficiálny odôvodnený dokument. Vyjadruje v ňom svoj názor na súlad nahlasovania so zákonnými požiadavkami.

Záver je nevyhnutný pre interných a externých používateľov, aby si vytvorili vlastnú predstavu o finančnej situácii podniku. Informácie v tomto dokumente vám pomôžu robiť správne manažérske rozhodnutia.

Záver môže byť:

• Neupravené. Hovorí sa tomu aj pozitívne. V takomto dokumente audítor uvedie, že v účtovnej závierke spoločnosti nedošlo k porušeniu pravidiel.
• Upravené. Tento typ záverov je rozdelený na 2 poddruhy: názor s výhradou a negatívny záver. Prvý sa zostavuje, ak špecialista zistil nejaké porušenia, ale nemajú významný vplyv na spoľahlivosť vykazovaných dokumentov. Preto sa v prípade závažných porušení vytvorí negatívne stanovisko.

Okrem toho audítormôže odmietnuť vyjadriť sa k overeným dokumentom. Táto situácia je možná, ak špecialista počas auditu nedostal potrebné dôkazy. Napríklad hodnotenie sa uskutočnilo len v súvislosti s jednou oblasťou podávania správ, organizácia odmietla poskytnúť dokumentáciu atď.

Organizácia interného auditu

Každý vodca má záujem zabezpečiť riadnu kontrolu nad efektívnosťou štrukturálnych divízií spoločnosti a svedomitým plnením svojich povinností zo strany svojich zamestnancov. Najdôležitejším prvkom manažmentu je (interný) audit na farme.

Ciele kontroly sú:

• Minimalizácia rizík a maximalizácia ziskov organizácie.
• Zlepšiť efektívnosť rozhodnutí týkajúcich sa využívania podnikových zdrojov.

Interný audit je činnosť regulovaná miestnymi dokumentmi súvisiacimi s kontrolou rôznych oblastí spoločnosti.

Na implementáciu tejto úlohy sa v podniku vytvára audítorská služba. Počet jej zamestnancov závisí od objemu a charakteru kontrol. V malých podnikoch môže interný audit vykonávať 1-4 zamestnanci. Vo veľkých firmách je personál oddelenia auditu pomerne veľký. Zároveň môžu povinnosti jednotlivých zamestnancov presahovať rámec účtovníctva. Zamestnanci môžu napríklad vykonávať hodnotenie, technológie, environmentálne audity atď.

Kľúčové podmienky

Správna organizácia auditu v podnikuje nemožné bez implementácie súboru opatrení vrátane:

• Vypracovanie projektov na organizáciu interných auditov podľa odvetví a oblastí práce. Mali by jasne uvádzať konkrétne funkcie zodpovedných osôb, pravidlá ich interakcie s ostatnými oddeleniami a vedením podniku, postavenie interných audítorov, ich zodpovednosti, povinnosti, práva.
• Stanovenie kvalifikačných požiadaviek pre zamestnancov audítorskej služby.
• Vývoj a definícia pravidiel pre zavádzanie štandardov, smerníc, noriem do činnosti oddelenia auditu.
• Vývoj programov profesionálneho rozvoja a školení pre interných audítorov.
• Prognóza potrieb zamestnancov.

Rôzne interné audity

Najbežnejšie rozdelenie auditu na prevádzkové, finančné výkazníctvo a dodržiavanie predpisov.

Okrem toho prideľte šeky:

• Organizačné a technologické.
• Funkčné.
• Riadiace systémy.
• Aktivity.

Funkčné audity sa vykonávajú na vyhodnotenie efektívnosti a výkonu. Overenie sa môže napríklad vykonať v súvislosti s transakciami vykonanými zamestnancom alebo oddelením v kontexte jeho funkcie.

Organizačný a technologický audit zahŕňa hodnotenie práce rôznych častí systému manažérstva. Počas takejto kontroly sa zisťuje technologická alebo organizačná realizovateľnosť ich prítomnosti a fungovania.

Cieľom medzifunkčného auditu je posúdiťkvalitu určitých funkcií. Analyzuje sa napríklad efektívnosť výroby a predaja, efektívnosť vzťahov a interakcie oddelení zodpovedných za tieto oblasti práce.