Oddelenie súvahy počas reorganizácie: vlastnosti a forma

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

V procese podnikania sa periodicky objavuje potreba reorganizácie spoločnosti, teda jej zlúčenia s inou inštitúciou, pohltenia alebo vyňatia pobočky do samostatnej štruktúrnej jednotky. Tým sa mení majetok a záväzky spoločnosti. Aktíva a pasíva firmy musia byť stanovené k dátumu zmien zostavením samostatnej súvahy.

Essence

Každá organizácia predkladá mesačné, štvrťročné a ročné správy. Prvé dve sa zostavujú na základe časového rozlíšenia a sú to priebežné správy. Podľa odseku 275 Pokynu „O podávaní správ“č. 191n v prípade reorganizácie alebo likvidácie organizácie musí byť regulačným orgánom k dátumu zmien predložená oddelená súvaha.

Súvaha

Reorganizovaná spoločnosť, ktorá mení objem a štruktúru súvahy, naďalej funguje bez prerušenia svojej činnosti. Deleniesúvaha pri prideľovaní pobočky sa tvorí na základe rozhodnutia zakladateľov. Účtovník musí správne rozdeliť majetok medzi organizácie.

Informácie sú prevzaté z posledných predložených výkazov, ktoré by mali byť pripojené aj k súvahe.

Špecifická forma oddelenej súvahy reorganizácie nie je stanovená zákonom. Odporúčania na zostavenie súvahy obsahuje Metodický pokyn Ministerstva financií č.44n. Súvaha oddelenia musí obsahovať nasledujúce podrobnosti:

• názov organizácie, ktorá sa reorganizuje;
• mená nástupcov;
• formy vlastníctva všetkých účastníkov procesu k dátumu správy a po reorganizácii;
• aktíva, záväzky, vlastné imanie reorganizovaného podniku.

Všetky ukazovatele súvahy sú rozdelené medzi nové organizácie podľa pomeru, ktorý je schválený a stanovený v rozhodnutí akcionárov. V súvahe a výkaze ziskov a strát sa nevykonávajú žiadne ďalšie úpravy.

Segregačná súvaha organizácie, ktorej aktíva sú rozdelené medzi „nové“podniky, je uvedená v tabuľke.

Article	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Aktíva
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Akcie	36	36	0
Produkty	102	0	102
Pohľadávky	165	40	125
Aktuálne finančné investície	10	3	7
Hotovosť	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Zostatok	377	101	276
Passive
1. Čistá hodnota
Povolený fond	125	25	100
Nerozdelený zisk	30	17	13
TOTAL P1	155	42	113
4. Krátkodobé záväzky
Kredity	200	52	148
Zadlženosť voči rozpočtu	22	7	15
TOTAL W4	222	59	163
Zostatok	377	101	276

Oddelená súvaha by mala obsahovať informácie o pomere prevedených pasív a aktív. Percentá uvedené v hlavičke správy ukazujú, ako je rozdelený autorizovaný kapitál „starej“spoločnosti.

Dodatočné dokumenty

Súvahu oddelenia počas reorganizácie spoločnosti je potrebné posilniť:

• Rozhodnutie zakladateľov o reorganizácii, v ktorom sa podrobne uvádza postup rozdelenia majetku a záväzkov, spôsoby oceňovania majetku a ďalšie podmienky.
• Výkazy reorganizovaného podniku, podľa ktorých sa odhaduje majetok a záväzky nástupcu.
• Zákon o inventarizácii súvahy reorganizovanej spoločnosti, ktorý sa zostavuje pred vykazovaním. Sú k nemu pripojené primárne dokumenty pre materiálne aktíva.
• Rozdelenie záväzkov a pohľadávok, ktoré by malo obsahovať informácie o oznámení všetkých protistrán o reorganizácii. Okrem toho sa predkladajú akty o vyrovnaní súm dlhu.
• Zákon o odsúhlasení vysporiadania s rozpočtom a štátnymi fondmi.
• Zoznam zmlúv osamostatneného podniku, na základe ktorých sa prevádzajú práva a povinnosti. Oddelene,informácie o sporných záväzkoch, ktoré prebiehajú na súde.

Rozdelenie ukazovateľov súvahy

Je potrebné rozdeliť majetok a záväzky v súlade s rozhodnutím zakladateľov. Pritom je potrebné splniť niekoľko požiadaviek. Neexistujú žiadne osobitné pravidlá pre rozdelenie majetku. Obvykle sa majetok a zásoby prevedú na spoločnosť, ktorá ich potrebuje. To znamená, že práva na predmety duševného vlastníctva získava spoločnosť, ktorá ich používa.

Zostatok finančných prostriedkov sa tvorí na základe zostatkov v hotovosti a na všetkých účtoch. Zmrazené prostriedky tu nie sú zahrnuté. To znamená, že prostriedky na zatknutých účtoch alebo v bankrotujúcich bankách nemožno pripísať najlikvidnejším aktívam.

Hodnota kapitálu starej spoločnosti sa musí rovnať súčtu kapitálu nových organizácií. Ak je kapitál nástupcu nižší ako kapitál predchodcu, nerozdelený zisk sa zvýši o rovnaký rozdiel alebo sa zníži strata „novej“organizácie. V opačnom prípade môže byť zdrojom rastu kapitálu zvýšená hodnota majetku, dodatočný kapitál alebo nerozdelený zisk. Dôležitá podmienka: čisté aktíva „nových“podnikov nesmú byť nižšie ako hodnota ich schváleného kapitálu.

Ak nadobúdateľ dostane precenený majetok, musí previesť zodpovedajúcu sumu dodatočného kapitálu. Náklady na dodatočne zakúpený dlhodobý majetok na úkor účelového príjmu je potrebné premietnuť na účte 98.

Pochybný dlh a„Nová“firma dostáva finančné investície spolu so zodpovedajúcou sumou rezerv.

Záväzky „starej“firmy sa rozdelia medzi nástupcov podľa pomeru prevedeného majetku. Pohľadávky a záväzky za jednu spoločnosť je lepšie previesť na jeden podnik. Preddavky na zaplatenú DPH – spoločnosti, ktorá prijala príslušnú zmluvu.

Stanovenie cien

Pred zostavením súvahy je potrebné vypočítať hodnotu nehnuteľnosti. Na tieto účely môžete použiť zostatkovú hodnotu zo súvahy alebo trhovú hodnotu. Pre účtovníka je výhodnejšia prvá možnosť, pretože zabraňuje vzniku rozdielov v NU a BU. Pre akcionárov je výhodné oceňovať hodnotu majetku na základe trhových cien tak, aby nedošlo k skresleniu skutočnej hodnoty majetku. Na tieto účely by ste mali využiť služby nezávislého odhadcu. A kandidát by mal byť schválený v rozhodnutí o reorganizácii. Spôsob prevodu majetku volia konatelia. Hodnota vlastnosti v prehľade sa musí zhodovať s údajmi v aplikáciách.

Záväzky podniku sa prevádzajú iba v účtovnej hodnote. Teda vo výške, v akej musí dlh splatiť veriteľ. Uplatniteľné nároky sa oceňujú trhovou hodnotou.

Neevidované záväzky a aktíva

Neevidované záväzky v súvahe musia byť zaznamenané v prílohách k výkazu. Takáto situácia môže nastať, ak napríklad spoločnosť uzatvorila dodávateľskú zmluvu ešte pred reorganizáciou, neodoslala tovar aplatba nebola prijatá. Takáto dohoda však musí prejsť na niektorého z nástupcov. Aktíva a pasíva na podsúvahových účtoch by sa mali rozdeliť spolu s dlhom a investíciami, v súvislosti s ktorými boli uskutočnené. Prenajatý majetok sa prevádza na organizáciu, ktorá ho potrebuje viac.

Separačný zostatok v 1С

V programe 1C sa obdobie vyberá v nastaveniach generovania prehľadov na karte Všeobecné. Ak je potrebné vyplniť výkaz za predchádzajúce obdobie, formulár formulára si môžete pozrieť v príručke „Obdobia vykazovania“. Každá nová konfigurácia obsahuje vzorové formuláre za predchádzajúce tri obdobia. Všetky sú prezentované vo forme hierarchického zoznamu. Akýkoľvek formulár je možné otvoriť a upraviť. Ak chcete, môžete zostaviť zostatok aspoň denne. Ak to chcete urobiť, vyberte ako dátum prehľadu typ „Deň“a v nastaveniach zadajte predchádzajúci dátum. Ak chcete vygenerovať prehľad, musíte kliknúť na tlačidlo „Vytvoriť“.

Záver

Súvaha oddelenia, ktorej forma je uvedená na webovej stránke Federálnej daňovej služby, sa vytvorí, ak sa spoločnosť zlúči s inou organizáciou alebo pridelí samostatnú divíziu. Aktíva sa delia podľa zostatkovej alebo trhovej hodnoty. Všetky čísla zostatku sa musia zhodovať s údajmi v aplikáciách. Dlh sa rozdelí v pomere k prevoditeľnému majetku. Suma čistých aktív nesmie byť nižšia ako výška autorizovaného kapitálu.