Čo sú dividendy? Výnosy z cenných papierov: výpočet a zdanenie

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Dividendy sú súčasťou zisku, ktorý sa rozdeľuje medzi zakladateľov. Prepočítané na akciu. Vyplatený zisk sa rozdeľuje v pomere k počtu cenných papierov, ktoré konkrétna osoba vlastní. Celý proces spojený s akruálnym a výpočtom súm upravuje federálny zákon č. 26 „o akciových spoločnostiach“.

Zdanenie

Podľa čl. 43 Daňového poriadku Ruskej federácie je dividenda príjem, ktorý účastník dostane od podniku pri rozdeľovaní prostriedkov, ktoré mu zostávajú po zdanení, v závislosti od druhu a počtu cenných papierov.

Dividendy nezahŕňajú platby:

• ktoré sa uskutočňujú pri likvidácii podniku, naturálnym účastníkom, v hotovosti, maximálne do výšky vkladu akcionára do základného imania;
• vo forme prevodu vlastníctva centrálnej banky;
• nezisková štruktúra na vykonávanie nepodnikateľských činností alebo produkovaná spoločnosťami, ktorých kapitál pozostáva z vkladov.

Kto má nárok na dividendy? Príjem sa vypláca iba držiteľom cenných papierov.

Typy akcií

Bezpečnosť potvrdzuje príspevok jednotlivca do podniku a dáva právo získať podiel na zisku. Preto základné imanie akciovej spoločnosti tvorí nominálna hodnota umiestnených akcií. Federálny zákon č. 26 definuje dva typy týchto cenných papierov: bežné a privilegované. Podiel posledne menovaných na celkovom kapitále organizácie by nemal presiahnuť 25 %.

Všetky akcie sú registrované, t.j. sú priradené vlastníkom. Pri výkone práva účastníkov na kúpu cenných papierov predávaných iným účastníkom a pri konsolidácii akcií môžu vzniknúť zlomkové cenné papiere. Ich účtovanie prebieha podľa všeobecných pravidiel. Ak si človek kúpi dva alebo viac zlomkových cenných papierov rovnakého typu, tvoria jeden celok.

Kmeňové akcie umožňujú ich vlastníkom zúčastniť sa na zhromaždení účastníkov, hlasovať, poberať príjem vo forme dividend a v prípade reorganizácie aj časť majetku. Výška platieb závisí od finančnej situácie organizácie.

Preferovaný podiel dáva vlastníkovi právo na pevnú platbu. Jeho veľkosť je stanovená ako percento z hodnoty cenného papiera. Nemôžu sa zúčastňovať stretnutí ani nejako ovplyvňovať činnosť organizácie. Výšku úhrady pri likvidácii podniku upravujú stanovy. Ak organizácia poskytuje akcie niekoľkých typov, charta musí tiež určiť poradie, načasovanie a výšku platieb.

Ako sa vypočítavajú dividendy?

Príjem je možné vyplácať každý štvrťrok, polrok alebo rok. Rozhodnutie o prevode finančných prostriedkov musí byť prijaté v priebehu nasledujúceho štvrťrokavykazovaného obdobia na zhromaždení akcionárov. Výška platby by nemala presiahnuť sumu odporúčanú predstavenstvom. Termín a postup vysporiadania určuje listina. Ak tieto podmienky nie sú v dokumente uvedené, lehota by nemala presiahnuť dva mesiace od dátumu rozhodnutia o platbe.

Limity

V umení. 43 spolkového zákona č. 26 popisuje obmedzenia platieb. Organizácia nemôže najmä oznámiť vyplatenie príjmu centrálnej banke:

• do úplného zaplatenia Spojeného kráľovstva;
• pred splatením cenných papierov, ktoré sú splatiteľné;
• ak ku dňu rozhodnutia hrozí úpadok podniku alebo ak môže nastať po prevode finančných prostriedkov;
• ak je hodnota čistých aktív nižšia ako jeho rezervný fond v Spojenom kráľovstve, alebo ak takáto situácia môže nastať po prevode finančných prostriedkov;
• ak hovoríme o centrálnej banke, ktorej výška platieb nie je stanovená v stanovách.

Je tiež zakázané vyplácať dividendy z prioritných akcií, ak príjem nebol predtým vyplatený držiteľom bežných cenných papierov. Zvyčajne sa rozhodnutie o platbe prijíma na základe výsledkov práce za daný rok.

Ako sa vypočítavajú dividendy?

Splatný príjem sa určuje na základe úrokovej sadzby:

- %=Zisk / Spojené kráľovstvo x 100 %.

Príklad

22 tisíc rubľov je pridelených na výplatu dividend za rok 2015. Kapitál organizácie je 10 tisíc rubľov, nominálna hodnota je 20 rubľov, počet cenných papierov je 50 tisíc kusov.

%=(22: 10) x 100 %=220 %.

440 rubľov na akciu. (22:50).

BU

Dividendy sú príjem vyplácaný z čistého príjmu zostávajúceho po zdanení. Môžu byť akumulované v osobitnom rezervnom fonde. Platba sa vykonáva v hotovosti alebo iným majetkom. Pozrime sa, ako sa vykonáva výpočet a účtovanie príjmu z dividend v BU:

• DT84 "Nekrytá strata" CT75 "Výpočty na výplatu príjmu" - dividendy boli časovo rozlíšené akcionárom, ktorí nie sú zamestnancami.
• DT84 KT70 “Vyrovnanie s personálom” – časovo rozlíšený príjem pre akcionárov – zamestnancov.
• DT75 (70) KT68 “Vyrovnanie dane z príjmu fyzických osôb” – daň z príjmu fyzických osôb zrazená z naakumulovaných súm.
• DT75 (70) КТ51 (50) – časové rozlíšenie „čistých“dividend akcionárom.

Pozrime sa, ako sa účtuje príjem (dividendy) vyplácaný z majetku:

• DT84 KT75 (70) – časové rozlíšenie dividend.
• DT75 (70) KT68 – daň z príjmu fyzických osôb zrazená z naakumulovaných súm.
• ДТ75 (70) КТ90 (91 "Ostatné príjmy") - hodnota majetku s DPH, ktorá bola prevedená na splatenie dividendového dlhu.
• DT90 (91) KT68 – DPH vrátane prevedeného majetku.
• DT90, KT43 (41, 20, 26) – náklady na prevedený majetok boli odpísané.
• DT91 KT01 (10) - hodnota aktív vydaných vo forme dividend bola odpísaná.

V prípade likvidácie JSC sa výplata časovo rozlíšených dividend zo všetkých akcií, okrem kmeňových, realizuje až na druhom mieste súčasne so splatením likvidačnej hodnoty centrálnej banky.

Príklad

Postup zdaňovaniadividendy závisia od príjmu organizácie z majetkovej účasti v iných podnikoch a od štatútu daňového rezidenta Ruskej federácie pre jednotlivca.

Predpokladajme, že spoločnosť počas roka získala kapitálový príjem. MC pozostáva z 1 000 akcií. Z toho 700 kusov patrí ruským podnikom, 50 kusov. - zahraničné podniky, 200 ks. - osoby s trvalým pobytom a 50 ks. - fyzická osoba bez trvalého pobytu. Zhromaždenie akcionárov rozhodlo o zaplatení 100 rubľov za akciu. Organizácia dostala dividendy vo výške 10 000 rubľov od spoločnosti tretej strany. Suma na rozdelenie je: 100 x 1 000=100 000 RUB

Príjem splatný nerezidentom je 5 000 rubľov (100 rubľov x 50 položiek). Keďže jednotlivci a organizácie vlastnia 50 ks. akcií, potom je celková výška platby 10 000 rubľov. Obyvatelia majú teda nárok na 90 000 rubľov. (100 rubľov x (700 + 200) kusov).

NU

Zdaňovanie príjmov vo forme dividend prijatých fyzickými osobami upravuje list Ministerstva daní Ruskej federácie č. SA-6-04/942. JE sa počíta za kalendárny rok a každý štvrťrok sa považuje za vykazované obdobie. Pre podniky, ktoré vypočítavajú preddavky každý mesiac na základe prijatého zisku, je výpočtovým obdobím rovnaké obdobie. Pre výpočet jadrovej elektrárne pri rozdeľovaní príjmov za druhý štvrťrok 2015 bude teda vykazovaným obdobím šesť mesiacov roku 2015 a predchádzajúci prvý štvrťrok 2015. Zrážková daň z príjmu z dividend sa vypočítava sadzbou 9 %.

Finančné prostriedky do rozpočtu sa nesmú prevádzaťneskôr ako v deň prijatia peňazí v banke alebo v deň prevodu prostriedkov na účet. Záleží na tom, ktorý z uvedených dátumov bol prvý. Ak sú dividendy prevedené na úverovú inštitúciu alebo odoslané poštovou poukážkou, dátum prijatia príjmu je dňom prevodu finančných prostriedkov.

Príklad

V roku 2015 získala CJSC zisk vo výške 266 tisíc rubľov. Zhromaždenie akcionárov rozhodlo o pridelení tejto sumy na výplatu príjmov zakladateľom. Trestný zákon je rozdelený na 100 akcií, z toho 60 akcií patrí vedúcemu organizácie, 40 akcií. - fyzická osoba bez trvalého pobytu. V súvahe sa tvoria nasledujúce transakcie:

- DT84 KT70 - 159,6 tisíc rubľov. (266: 100 x 60) – dividendy pripísané riaditeľovi.

Suma splatnej dane z príjmu fyzických osôb je: 159,6 x 0,09=14,364 rubľov.

Elektroinštalácia:

- DT84 KT75-2 - 106,4 tisíc rubľov. (266: 100 x 40) – časovo rozlíšený príjem pre nerezidenta.

Zdanenie príjmu nerezidentov

Ak je medzi Ruskou federáciou a inou krajinou uzatvorená zmluva o zamedzení dvojitého zdanenia, sadzba dane je 9 %. Ak takýto legislatívny akt neexistuje, potom zaplatená suma podlieha zdaneniu sadzbou 15 %. Ak uvedený úkon existuje, výška dane sa vypočíta podľa vzorca:

Daň z príjmu fyzických osôb, ktorá sa má zraziť=((Nd: Od) x Od - Pd) x 9 %:

• Nd – časovo rozlíšené dividendy;
• Od – celková suma výplaty;
• Pd – suma prijatých dividend.

Príklad

V roku 2015 získala CJSC zisk vo výške 266 tisíc rubľov. Táto suma zahŕňa 150 000 USD.trieť. podielový príjem. Valné zhromaždenie rozhodlo o vyplatení dividend. Príjem bude rozdelený medzi dvoch zakladateľov: riaditeľa a nerezidenta. Prvý vlastní 60 akcií a druhý - 40 akcií. Zvážte položky v BU:

• DT84 KT70 - 159,6 tisíc rubľov. (266: 100 x 60) – dividendy pripísané na hlavu.
• DT84 KT75-2 - 106,4 tisíc rubľov. (266: 100 x 40) – dividendy boli pripísané nerezidentovi.

Výška dane splatnej z príjmu zakladateľa sa vypočíta takto:

- 106,4 x 0,15=15,96 tisíc rubľov

- (266 x 0,6: 266) x (266 – 150) x 0,09=6,264 tisíc rubľov

NDFL so sadzbou 30 %

Zdanenie príjmu zvýšenou sadzbou sa poskytuje iba v prípade, že neexistujú žiadne informácie o držiteľoch centrálnej banky. Takáto situácia môže nastať, ak záujmy zakladateľov zastupuje oprávnená osoba alebo depozitár. Všetky výpočty sa vykonávajú podľa vzorca:

NDFL=výška dividendy x 30 %.

Suma dane musí byť prevedená do mesiaca od dátumu jednej z nasledujúcich udalostí:

• koniec zdaňovacieho obdobia;
• vypršanie platnosti zmluvy, na základe ktorej agent vypláca príjem držiteľovi;
• platba prostriedkov.

Špeciálne príležitosti

Aj keď je jedným zo zakladateľov iná organizácia, stále musíte zraziť daň z príjmu fyzických osôb. Zákon v tomto prípade nestanovuje žiadne obmedzenia. V závislosti od toho, či je zakladateľ rezidentom alebo nie, sa spravidla zdaňujúdividendy.

Príjmy získané dedením podliehajú zdaneniu za osobitných podmienok. Predmetom dedičstva je právo na peňažné prostriedky. Z vyplatenej sumy je preto potrebné zraziť daň z príjmu fyzických osôb vo výške 9 % alebo 15 % a včas ich odviesť do rozpočtu.

Základom pre výpočet dane sú skutočne prijaté peniaze a množstvo prostriedkov, s ktorými zakladatelia získali právo nakladať. Dátum prijatia príjmu je dátumom výplaty. Za deň prijatia finančných prostriedkov organizáciou sa preto považuje deň, keď akcionár odmietol prijať príjem. Takéto sumy tiež podliehajú zdaneniu na všeobecnom základe.