Dane a daňové reformy v Rusku: popis, funkcie a pokyny

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Od roku 1990 sa v Ruskej federácii začala rozsiahla daňová reforma. V apríli bol predložený na posúdenie návrh zákona o poplatkoch občanov krajiny, cudzincov a osôb bez štátnej príslušnosti. V júni bol prerokovaný normatívny akt o povinných príspevkoch do rozpočtu podnikov, organizácií a združení.

Dane a daňové reformy v Rusku: regulačný rámec

Kľúčové ustanovenia súčasného programu na výber povinných platieb do rozpočtu boli schválené koncom roka 1991. Potom bol prijatý hlavný zákon upravujúci túto oblasť. Normatívny akt ustanovil dane, clá, poplatky a iné zrážky, vymedzil subjekty, ich povinnosti a práva. Okrem toho boli prijaté ďalšie zákony o špecifických daniach, ktoré nadobudli účinnosť od januára 1992. Veľké daňové reformy tak prebehli na začiatku poslednej dekády minulého storočia.

Štruktúra

Reforma daňového systému prebehla prijatím viac ako 20 nariadení. Dňa 21. novembra 1992 prezidentským dekrétom kontrolnezávislý orgán - Federálna daňová služba. Tejto službe boli zverené kľúčové funkcie pre rozvoj a následnú implementáciu daňovej politiky krajiny. Legislatíva definovala 4 skupiny poplatkov:

1. Národné. Boli stanovené na federálnej úrovni.
2. Miestne. Boli určené územnými štruktúrami moci, podľa legislatívnych aktov subjektov.
3. Republikové poplatky, dane správnych a národných štátnych útvarov. Boli zriadené rozhodnutím vládnych agentúr a zákonmi príslušných regiónov.
4. Povinné národné a miestne poplatky a dane.

Zloženie zrážok sa pravidelne menilo v súlade s rozhodnutiami vládnych agentúr.

Prvé problémy

Daňová reforma v Rusku, ktorá sa uskutočnila v dosť extrémnych podmienkach, nedokázala zabezpečiť vytvorenie ideálnej finančnej inštitúcie. V priebehu ďalších trhových transformácií boli jeho nedostatky čoraz zreteľnejšie. V dôsledku toho daňový systém začal výrazne spomaľovať rast ekonomiky krajiny. Kľúčovým problémom v tom čase bol rozpočtový deficit. Bolo to kvôli nevýznamným objemom príjmov do štátnej pokladnice na pozadí významných výdavkových záväzkov.

Zmeny

Do roku 1997 bolo v krajine zavedených viac ako 40 druhov poplatkov a daní, ktoré platili organizácie a občania. Do tejto doby sa vytvorila trojvrstvová štruktúra. Zahŕňalo:

1. Vnútroštátne poplatky. Po celej krajine sa vyberali podľa uniformysadzby pre každý druh.
2. Republikové poplatky a dane administratívno-územných a národno-štátnych subjektov.
3. Miestne príspevky do rozpočtu.

Druhá fáza

Nová daňová reforma sa začala v roku 1999. Poznamenalo to nadobudnutie účinnosti prvej časti daňového poriadku. Treba povedať, že o Kódexe sa diskutovalo pomerne dlho. Vo všeobecnej časti sa ustanovili povinnosti a práva subjektov, upravil sa proces plnenia povinností voči rozpočtu, určili sa pravidlá kontroly, určila sa zodpovednosť za porušenia daňových zákonov. Okrem toho boli predstavené najdôležitejšie nástroje ústavu. Kódex teda odrážal hlavné aspekty daňových reforiem. Na zabezpečenie implementácie legislatívy bolo vypracovaných a schválených viac ako 40 normatívnych dokumentov. Najdôležitejším výsledkom toho obdobia bolo schválenie tlačív vyhlásení a pokynov na ich prípravu. Stojí však za zmienku, že kým dokument prechádzal Dumou, stratil mnoho inovatívnych návrhov. Zároveň sa ukázalo, že mechanizmy a pravidlá nie sú v skutočnosti ani zďaleka dokonalé. V tejto súvislosti bolo za posledných niekoľko rokov do daňového poriadku zavedených mnoho zmien.

Transformácie od roku 2000

Začiatkom 21. storočia vláda podnikla niekoľko rozhodných krokov na zmenu súčasnej situácie vo finančnom sektore krajiny. Boli vypracované prioritné oblasti pre daňové reformystrednodobom horizonte (do roku 2004). Najprv sa predpokladalo:

1. Zníženie nadmernej záťaže subjektov, v dôsledku čoho sa vytvorili predpoklady na vyhýbanie sa plateniu povinných súm.
2. Oslabenie štátnej fiškálnej kontroly v prospech stimulačných funkcií daňového systému.
3. Zabezpečenie rovnomerného rozloženia záťaže na platiteľov.
4. Znížte a presmerujte stanovené daňové kredity.

V rámci medzirozpočtových vzťahov sa vláda zamerala na prerozdelenie príjmov v prospech federálneho rozpočtu v porovnaní s regionálnymi.

Ciele daňovej reformy

Nejde im o výber čo najväčšieho počtu platieb na vyriešenie rozpočtovej krízy. Kľúčovou úlohou dneška je znížiť úroveň zabavení, keď sa záväzky vlády znížia. Daňové reformy sú zamerané na zavedenie spravodlivého postupu pri vymáhaní platieb od subjektov pôsobiacich v rôznych ekonomických podmienkach. Schválené programy štátnej finančnej politiky počítajú so zvýšením miery neutrality. Dane by nemali výrazne ovplyvňovať relatívne ceny, procesy sporenia a pod. V dôsledku toho by sa mali znížiť náklady na presadzovanie legislatívy nielen pre štát, ale aj pre samotných platiteľov.

Následné transformácie

Na realizáciu vyššie uvedených úloh pokračovali daňové reformy v krajine. Najmä od januára 2001 existujezaviedli 4 kapitoly druhej časti daňového poriadku:

1. VAT.
2. Spotrebné dane.
3. NDFL.
4. ESN.

Nasledujúce daňové reformy na rok 2005 navrhované:

1. Zníženie mzdovej agendy. Toto sa plánovalo dosiahnuť znížením sadzby UST. Predpokladalo sa, že pre príjmy do 300 tisíc rubľov. zníži sa na 26 %, z 300 na 600 – na 10 %, nad 600 – na 2 %.
2. Zmena režimu výpočtu DPH. Počítalo sa so znížením sadzby na 16 %. Okrem toho daňové reformy zahŕňali aj revíziu vrátenia poplatku vývozcom. Okrem toho sa aktívne diskutovalo o možnosti poskytovania elektronických faktúr platiteľom.
3. Zmena dane z nehnuteľnosti. Tá mala nahradiť doterajšie poplatky zrážkami z nehnuteľnosti. Táto prax bola zavedená najmä v regióne Tver.
4. Zavedenie preferenčného zaobchádzania pre podniky pôsobiace v rámci špeciálnych ekonomických území. Toto malo zabezpečiť inovácie a investičné aktivity.

Procesy zberu a kontroly

Daňové reformy sú zamerané na flexibilitu a transparentnosť, zjednodušenie a redukciu papierovania. Realizácia stanovených úloh zabezpečuje zníženie záťaže nielen vo fiškálnej, ale aj administratívnej časti. Hovoríme najmä o znižovaní výdavkov platiteľa na implementáciu legislatívy. Ako ukázala prax, k zníženiu fiškálneho zaťaženia niektorých daní došlo súčasne so súčasným zvýšenímadministratívny tlak. Narástol najmä objem finančného výkazníctva, skomplikovalo sa účtovanie o činnosti platiteľa a zvýšila sa kontrola štátnych orgánov. V tejto súvislosti boli podniknuté kroky:

1. Zmena štruktúry kontrolných orgánov.
2. Vývoj informačných technológií.
3. Zlepšite techniky správy.

Záver

Výsledky reformy systému daní a poplatkov sú vo všeobecnosti hodnotené pozitívne. V rokoch 2000 až 2003 podiel zaťaženia na HDP sa postupne znížil z 34 % na 31 %. V dôsledku prijatých opatrení dochádza k výraznej zmene v štruktúre príjmov. V prvom rade výrazne vzrástol podiel zrážok súvisiacich s využívaním podložia. Zároveň sa znížili príjmy zo ziskov podnikov a takmer jedenapolnásobne sa zvýšila daň z príjmu fyzických osôb. Vysoký je podiel poplatkov určených na sociálne, zdravotné a dôchodkové zabezpečenie. Ich úroveň je do 25 %.