Zabezpečenie platenia cla: spôsoby a výpočet sumy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Colné platby – ide o pomerne veľkú kategóriu príjmov do štátneho rozpočtu. V Ruskej federácii, ktorá je členom colnej únie, sú upravené legislatívnym aktom spoločným pre všetky členské krajiny colnej únie - Colným kódexom (skrátene TC). Samostatne rieši takú otázku, ako je zabezpečenie platenia cla. V článku si rozoberieme, čo znamenajú, aký je postup, konkrétne podmienky platenia týchto príspevkov, ako sa počítajú. Pozrime sa bližšie na existujúce možnosti zabezpečenia platieb.

Colné poplatky

Hlavnými colnými platbami v Ruskej federácii sú príslušné poplatky, clá a dane.

Clo je povinný poplatok účtovaný colnými orgánmi za pohyb rôzneho tovaru cez hranice. Zaplatenie takéhoto poplatku je povinnou podmienkou pre dovoz/vývoz produktov. Zabezpečujú ho opatreniaštátne vymáhanie.

Clá sú rozdelené do niekoľkých kategórií:

• Podľa účelu zberu: fiškálny a protekcionistický.
• Podľa predmetu zdanenia: dovoz (ide o clá pri dovoze tovaru na územie Ruskej federácie), tranzit, vývoz.
• Podľa metódy výpočtu sadzieb: ad valorem, zmiešané, špecifické.
• Pôvodne: autonómne a zmluvne.
• Podľa krajiny pôvodu: všeobecné, preferenčné, minimálne.

Existuje aj samostatná skupina špeciálnych ciel:

• Ochranné.
• Antidumping.
• Trestné.
• Sezónne.
• Kompenzácia.

Colné poplatky

Nasledujúca definícia (TC CU, čl. 72). Colné poplatky sú povinné hotovostné platby, ktoré colný orgán vyberá za úkony súvisiace s prepustením produktov, sprevádzajúcich tento tovar a iné úkony ustanovené Colným kódexom alebo zákonmi členských krajín colnej únie.

Kódex hovorí aj takto:

• Typy a sadzby takýchto poplatkov sú stanovené zákonmi členov colnej únie.
• Výška takýchto poplatkov nemôže presiahnuť približné náklady colných štruktúr na akcie, za ktoré sa takáto platba očakáva.

Čo sa platí?

Colné platby sa vyberajú od vývozcov aj dovozcov. Zvážte, čo konkrétne platí každý z nich.

Dovozcovia pre importprodukty:

• Dovozné clá.
• Colné poplatky.
• DPH (v prípade, že nie je nulová).
• Spotrebná daň (pokiaľ ide o výrobky podliehajúce spotrebnej dani).

Vývozcovia pre exportované produkty:

• Poplatok za dokončenie.
• Vývozné clo (len pre kategórie tovaru, ktoré podliehajú týmto poplatkom).

Pre výpočet a spracovanie všetkých vyššie uvedených skutočností sa môžete obrátiť na služby colných maklérov. Všetky potrebné postupy však možno v skutočnosti vykonať nezávisle.

Načasovanie a objednávka

A teraz podrobne rozoberieme postup a podmienky platenia cla (článok 329 Zákonníka práce). Čo sa týka dovozu (importu), platí:

• Pri dovoze tovaru do colnej zóny Ruskej federácie je potrebné zaplatiť clo a iné príslušné poplatky za tovar v deň podania vyhlásenia. V prípade, že tento dokument nebol podaný včas, lehota na uskutočnenie takýchto platieb sa počíta odo dňa uplynutia lehoty na jeho predloženie.
• V prípade predbežnej deklarácie dovezených produktov musia byť clá a dane zaplatené najneskôr v deň prepustenia takéhoto tovaru.
• Ak sa predkladá pravidelné vyhlásenie, splatné platby zaň sú zaplatené do 15 dní od okamihu, keď produkty dorazia na územie Ruskej federácie alebo od dátumu dokončenia vnútorného tranzitu. Týka sa to prípadov, keď sa deklarácia produktov neuskutoční v mieste príchodu.
• Keď je tovar prepustený pred podaním vyhlásenia, colné platby sú zaplatené najneskôr do 15.dní odo dňa predloženia (tohto tovaru) colnému orgánu v mieste jeho príchodu do zóny Ruskej federácie. V prípade, že sa vyhlásenie neuskutoční v mieste príchodu na územie Ruskej federácie - najneskôr do 15 dní odo dňa ukončenia colného vnútroštátneho tranzitu.

Teraz ustanovenia legislatívy týkajúce sa vyvážaného (vyvážaného) tovaru z colného územia Colnej únie (Ruská federácia, Kazachstan, Bielorusko):

• Pri vývoze produktov musí byť clo zaplatené najneskôr v deň, keď bolo podané vyhlásenie.
• V prípade legislatívnych zmien v colných režimoch sú príslušné clá a dane zaplatené najneskôr v konečný deň pre upravený režim.

Algoritmus výpočtu

Ak nechcete využívať služby colných maklérov, môžete použiť nasledujúce pokyny na výpočet:

1. Určite krajinu výroby, pôvod tovaru.
2. Nájdite kód produktu v TN VED.
3. Určte sadzbu splatného cla: ad valorem (určité percento z colnej ceny tovaru), špecifické (konkrétna peňažná hodnota vo vzťahu k jednotke tovaru), kombinované.
4. Určite, či položka podlieha spotrebnej dani. Zoznam je uvedený v čl. 193 daňového poriadku Ruskej federácie. Hlavnými kategóriami v ňom sú alkohol, tabak, autá. Upozorňujeme, že spotrebné dane sa platia iba pri dovoze.
5. DPH. Pri vývoze produktov do zahraničia sa DPH neúčtuje. Táto daň sa platí len pri dovoze. Existujú tri kategórie: DPH v plnej výške, preferenčnésadzba (zoznam je uvedený v odseku 2 článku 164 daňového poriadku) nulová sadzba (iba pre high-tech zariadenia, ktorých zoznam schvaľuje Ministerstvo priemyslu a obchodu Ruskej federácie).
6. Poplatok za platbu. Minimálna suma je 500 rubľov, maximálna je 10 000 rubľov. Toto je pevná platba v závislosti od colnej hodnoty produktov.
7. Poplatok za eskort. Pre takéto prípady je zabezpečený aj colný tranzit. Ide o pohyb tovaru po krajine pod kontrolou colného prepravcu. Náklady na takéto služby: 2000-6000 rubľov.
8. Poplatok za colné uskladnenie nákladu. Ak ide o bežný sklad, potom je výška poplatku 1 rubeľ / 100 kg nákladu. Ak je špecializovaný, cena sa zdvojnásobí.

Po určení všetkých týchto hodnôt ich už zostáva len dosadiť do príslušných stĺpcov kalkulačky.

Počítajte pomocou kalkulačky

Pokiaľ ide o výpočet colných platieb, najjednoduchší spôsob, ako to urobiť, je použiť online colné kalkulačky. Takéto užitočné možnosti ponúka značné množstvo internetových portálov. Väčšinou sú zadarmo.

Na približný výpočet splatných platieb môžete použiť zjednodušenú verziu kalkulačky. Tu musíte zadať nasledovné:

• Cena produktu.
• Mena.
• Colná sadzba (podľa HS kódu tovaru).
• Sadzba DPH.

Pre presnejší výpočet ciel môžete využiť služby profesionála,pokročilá colná kalkulačka s nasledujúcimi položkami:

• Uvádzanie meny.
• Kód produktu, produkt podľa TN VED.
• krajina protistrany.
• Krajina pôvodu.
• Veľké náklady.
• Množstvo položky.
• Jednotková cena.

Čo je kolaterál?

Zabezpečenie zaplatenia cla (podľa Colného kódexu colnej únie) - prepustenie výrobkov z colnice bez zaplatenia týchto poplatkov, avšak s poskytnutím určitých záruk zo strany deklaranta.

Všetky prípady použitia takéhoto zabezpečenia možno rozdeliť do skupín: bezpodmienečné a výnimočné.

Bezpodmienečné zabezpečenie

Pokiaľ ide o bezpodmienečné zabezpečenie platby ciel, používa sa v dvoch režimoch zahraničnej ekonomickej činnosti – colný tranzit a prepracovanie mimo colného pásma. Ale prečo je to potrebné tu? V ideálnom prípade by takéto poplatky za tranzit a spracovanie v zahraničí nemali existovať. Týmto spôsobom sa však štáty chcú chrániť pred niektorými bezohľadnými účastníkmi zahraničnej ekonomickej aktivity.

Faktom je, že pre niektoré z nich je tranzit a spracovanie len „zásterka“. Skrýva bezcolný vývoz a dovoz. Tovar sa teda počas tranzitu „zasekne“v Ruskej federácii. A tí, ktorí sú odoslaní na spracovanie do zahraničia, často zostávajú v zahraničí natrvalo.

Výnimočný kolaterál

Výnimočná bezpečnosť platenia ciel – to sú len jednotlivé incidenty. Môžu byť spojené smedzištátne dočasné dohody, situácie vyššej moci, prechodné režimy atď. Ide aj o prípady, keď sa subjekty nehospodárskej činnosti a colný systém nedokážu v presne stanovenom čase jednoznačne dohodnúť na výške colnej platby. V niektorých prípadoch pomáhajú chrániť pred colným únikom.

Všetky výnimočné prípady tu možno rozdeliť do nasledujúcich kategórií:

• Zmena platobných období pre colné platby.
• Uvoľnenie produktu s následnými vyšetreniami.
• Uvoľnenie tovaru klasifikovaného ako „podmienečne uvoľnené“.
• Iné prípady.

Samostatnou položkou je colná bezpečnosť pre tie podnikateľské subjekty, ktoré sa zaoberajú colnými činnosťami:

• Dočasní vlastníci skladu.
• Ekonomickí operátori.
• Vlastníci colných skladov.
• Colní zástupcovia.
• Colní dopravcovia atď.

Aká je TRP?

GTO v tomto prípade - všeobecná colná podpora. Alebo všeobecné zabezpečenie colných platieb. Platí pre prípady, keď subjekty zahraničnej ekonomickej činnosti majú v úmysle dlhodobo pracovať v režime, ktorý bez colného zabezpečenia nefunguje. Alebo pokryť veľké oblasti určitým typom činnosti spojenej so zapojením viacerých colných štruktúr.

TRP funguje ako druh predplatného, ktorý potvrdzuje jeden colný úrada uznávajú ho aj všetci ostatní, ktorí sú zapojení do dodávateľského reťazca. Na určitom území je relevantné počas obmedzeného časového obdobia.

TRP uvádza toto:

• Informácie o hlavnom colnom orgáne (ktorý vydal doklad a potvrdil zábezpeku).
• Informácie o predmete zahraničnej ekonomickej aktivity.
• Zábezpeka.
• Platnosť TRP.
• Zoznam colných operácií, na ktoré sa vzťahuje táto záruka.

Zábezpeka

Podľa Colného kódexu colnej únie sa pre poistenie proti úniku cla zavádza záruka. Jeho veľkosť vo vzťahu k bezpodmienečným prípadom sa berie do úvahy podľa kódov z TN VED (okrem výhod a preferencií).

Predstavme si najčastejšie prípady:

• Pri colnom tranzite. Pri dovoze takéhoto tovaru do colnej zóny sa vyžaduje úplné poskytnutie cla a DPH.
• Pri exporte na spracovanie. Úplné pokrytie vývozného cla (ak sa vzťahuje na tento produkt).
• Pokiaľ ide o výrobky podliehajúce spotrebnej dani na území Ruskej federácie. Určité pevné sumy stanovené zákonom.

Rôzne spôsoby

Na území colnej únie existujú spôsoby, ako zabezpečiť platbu ciel:

• Bankové záruky.
• Záloha majetku.
• Záruka.

Budeme podrobnejšie analyzovať ich vlastnosti.

Kaucia

Zabezpečenie colných platieb je už samozrejmosťouzástava. Predmetom zahraničnej ekonomickej činnosti je tu záložca a colná štruktúra je držiteľom záložného práva. Do týchto obchodných vzťahov môže byť zapojená aj tretia strana – garanti.

Záložné právo majetku je v tomto prípade vyhotovené vo forme dohody medzi deklarantom a colným orgánom. Nasledujúce položky nemožno použiť ako kolaterál:

• Nehnuteľnosť, ktorá bola založená skôr.
• Nehnuteľnosť, ktorá sa nachádza mimo hraníc Ruska.
• Výrobky podliehajúce skaze.
• Produkty a špecifické predmety energetického priemyslu.

Bankové záruky

Ako už názov napovedá, záruky v tomto prípade poskytujú bankové organizácie, ako aj iné poisťovne a úverové spoločnosti, ktoré musia byť zaradené do Registra colných ručiteľov.

Do 3 pracovných dní je colný systém povinný túto záruku skontrolovať a potom ju potvrdiť alebo zamietnuť.

Dôvod odmietnutia je zvyčajne nasledovný: nesprávna dokumentácia, prekročenie limitu výšky ručiteľa.

Záruka

Význam záruky v tomto prípade súvisí s významom bankovej záruky. Sú len dva rozdiely:

• Ručiteľ nie je zapísaný v Registri colných ručiteľov.
• Lehota na posúdenie žiadosti o zabezpečenie platby colnými orgánmi je 15 dní, nie 3.

Na to, aby colná správa ručiteľa schválila, musí poslať ponuku svojej kandidatúry. Je sprevádzaná trojstrannou dohodou o záruke. Alebo obojstranná dohoda so súhlasom deklarantaprijať túto záruku.

Dôležitý bod: želanie ručiteľa stať sa v tomto prípade ručiteľom musí byť podporené bankovou zárukou.

Vklad

Po odoslaní sumy zálohy musíte dostať colný doklad. Bude sa vyžadovať získanie záruky od akéhokoľvek konkrétneho colného orgánu.

Keď vzniknú čiastočné alebo úplné záväzky vyplývajúce zo záruky, budú možné tieto peňažné toky:

• Suma daní a ciel bude odpočítaná z vloženej sumy a pripísaná na zaplatenie cla. Zvyšné peňažné prostriedky na konci doby viazanosti sa vrátia platiteľovi. Môžu byť tiež pripísané na budúce transakcie.
• Výšku ciel a daní zaplatí platiteľ osobitne. Preto sa mu v tomto prípade záloha vracia v plnej výške. V opačnom prípade bude plne pripísaný na budúce operácie.

Hotovostná kaucia, ako tu vidíte, je najjednoduchší spôsob, ako získať colnú zábezpeku. Je to však výhodné iba vtedy, ak sú sumy malé. Ak má subjekt zahraničnej ekonomickej činnosti istotu, že zo záložného práva nebudú zrazené sumy daní a ciel, je pre neho výhodnejšie použiť nepeňažnú formu zabezpečenia. Je to preňho výhodné predovšetkým preto, že na účtoch colných orgánov nebudú zmrazené relatívne veľké sumy.

Aby colný systém nemal dôvody na zvyšovanie výšky zábezpeky, je potrebné, aby si subjekt zahraničnej ekonomickej činnosti vopred pripravil všetky potrebné informácie o svojom produkte a dohodol si aj kódy TN VED v r.regionálny colný úrad.

Zabezpečenie colných platieb je teda spôsobom poistenia voči bezohľadným subjektom zahraničnej ekonomickej činnosti, ktoré pod tranzitom skrývajú bezcolný vývoz a dovoz a odosielanie tovaru na spracovanie do zahraničia. Dnes existujú tri spôsoby zabezpečenia – záložné právo, záruka od banky a ručenie. Tu je suma vypočítaná podľa kódu komodity TN VED.