Daňový kód, čl. 220. Odpočítanie dane z nehnuteľností

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2025-01-24 13:24

Pravidlá, v súlade s ktorými sa odvádzajú povinné príspevky do rozpočtu, stanovuje daňový poriadok. čl. 220 definuje množstvo zvýhodnených podmienok pre subjekty. Určujú sa v závislosti od špecifík odpočtov a okolností vzhľadu predmetu zdanenia. Zvážte ďalšie čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie s komentármi. Materiál odhalí hlavné ustanovenia normy, uvedie k nim poznámky a vysvetlenia.

Sv. 220 daňového poriadku Ruskej federácie: odpočty dane z nehnuteľností

V procese zisťovania základu dane podľa bodu 3 normy 210 má subjekt právo znížiť výšku zrážok do rozpočtu. Najmä si môže odpočítať daň z nehnuteľnosti pri predaji majetku, podielu na ňom alebo základného imania spoločnosti. Táto príležitosť nastane, keď:

1. Odchod z organizácie.
2. Prevod finančných prostriedkov v súvislosti s likvidáciou spoločnosti.
3. Pokles nominálnej hodnoty podielu na základnom imaní.
4. Postúpenia, ak bola uzavretá zmluva o nadobudnutí bytového domu za podmienok majetkovej účasti na výstavbe.

Predmetmôže počítať so znížením sumy povinnej zrážky vo výške odkupnej ceny pozemku alebo stavby na ňom umiestnenej, ktorú dostal v naturáliách alebo v hotovosti pri odňatí veci pre potreby obce alebo štátu.

Výdavky subjektu na nákup predmetov

Pri stanovení základu môže účtovná jednotka kompenzovať svoje skutočné výdavky na obstaranie bytu, izby, budovy alebo podielov v nich určených na trvalé bývanie, ako aj na ich novostavbu. Výšku odpočtu je možné znížiť o náklady na kúpu pozemku určeného na individuálnu bytovú výstavbu, ako aj v rámci hraníc, v ktorých sa nachádza prevzatá stavba.

Funkcie výpočtu

Odpočet dane sa subjektu poskytuje vo výške nákladov, ktoré vynaložil na výstavbu alebo kúpu jedného alebo viacerých objektov. Zároveň by jeho veľkosť nemala byť väčšia ako 2 milióny rubľov. Ak osoba využila túto príležitosť čiastočne (dostala menej ako stanovená suma), zostatok môže byť zohľadnený v budúcnosti. Osoba si napríklad môže opäť znížiť povinný príspevok do rozpočtu pri výstavbe inej stavby alebo prevzatí predmetu do osobného vlastníctva v rámci nevyužitej sumy. Podobné pravidlo platí pre pozemky a podiely na nich. Maximálna výška odpočtu sa rovná sume, ktorá bola účinná v období, v ktorom mal subjekt prvýkrát možnosť ju prijať. Pri kúpe pozemku alebo podielu na ňom určeného na individuálnu bytovú výstavbu môže byť výška povinného odpočtuznížené po obdržaní príslušných titulných prác spôsobom predpísaným príslušným zákonom.

Zloženie nákladov

Skutočné náklady na výstavbu alebo kúpu objektu alebo podielov na ňom môžu zahŕňať výdavky na:

1. Vyvíjanie odhadov a projektov.
2. Nákup dokončovacieho a stavebného materiálu.
3. Nákup stavby (podielov na nej) vrátane prebiehajúcej výstavby.
4. Platba za dokončovacie alebo dokončovacie služby.
5. Napojenie na siete vody, elektriny, plynu, kanalizácie alebo vytvorenie autonómnych komunikácií.

Náklady na splácanie úveru

Sv. 220 daňového poriadku Ruskej federácie umožňuje zníženie výšky odpočtov o sumu zaplatených úrokov z účelových úverov, ktoré sa použili na novú výstavbu alebo kúpu izby, bytu, stavby alebo podielov v nich. To isté platí pre pozemok, ktorý prechádza do vlastníctva subjektu na individuálnu bytovú výstavbu, ako aj má v jeho hraniciach príslušnú stavbu alebo podiel na nej. Za zmienku stojí ďalšia príležitosť, ktorú poskytuje daňový poriadok. čl. 220 umožňuje zníženie výšky rozpočtových prostriedkov o výšku nákladov na splácanie úrokov z úverov prijatých od bankových organizácií na požičiavanie (refinancovanie) úverov na novú výstavbu / kúpu bytu, budovy, izby alebo podielov na nich.. To isté platí pre pozemky, ktoré prechádzajú do vlastníctva, vrátane toho, ak sa na nich nachádza nejaký predmet.

Podmienky

Možnosti uvedené v odseku 1 čl. 220 daňového poriadku Ruskej federácie sa poskytujú s niekoľkými funkciami. Do úvahy sa berie najmä výška výnosov. Subjekt môže znížiť výšku prideleného rozpočtu o:

1. Príjmy z predaja nehnuteľností (byty, izby, stavby), vrátane sprivatizovaných priestorov, záhrady, chatiek, pozemkov alebo podielov na nich, vlastnených po dobu kratšiu ako je minimálna limitná lehota stanovená normou 217.1. Zároveň by ich veľkosť nemala byť vo všeobecnosti väčšia ako 1 milión rubľov.
2. Výnosy z predaja iných nehnuteľností vlastnených kratšou ako minimálna lehota uvedená v čl. 217,1. Výška príjmu vo všeobecnosti by nemala byť vyššia ako 250 tisíc rubľov
3. Príjmy z predaja majetku iného charakteru, okrem cenných papierov, vlastneného kratšie ako 3 roky. Výška príjmu by nemala byť vyššia ako 250 tisíc rubľov.

Prvý pododsek sa vzťahuje na nehnuteľnosti zakúpené po 1. januári 2016

Iné príležitosti

Pri predaji majetku v súvislosti s likvidáciou spoločnosti, výstupom z nej, znížením menovitej hodnoty podielu, postúpením podľa zmluvy o majetkovej účasti na výstavbe môže subjekt znížiť predmet zdanenia. Zohľadňujú sa sumy potvrdených nákladov súvisiacich s nákupom týchto cenín. Výdavky daňového poplatníka môžu zahŕňať:

1. Príspevky do základného imania pri založení organizácie alebo pri navýšení peňažného fondu spoločnosti.
2. Nákupné nákladyalebo zdieľajte rozšírenie.

V prípade neexistencie vyššie uvedených výdavkov potvrdených dokumentmi môže byť výška prideleného rozpočtu znížená o sumu získanú pri ukončení účasti v organizácii. Zároveň by vo všeobecnosti nemali byť vyššie ako 250 tisíc rubľov

Účtovníctvo príjmov

Jeho poradie určuje aj daňový poriadok. čl. 220 uvádza, že pri prevode podielu na základnom imaní spoločnosti vo vlastníctve účtovnej jednotky sa náklady na jeho získanie zohľadňujú v pomere k jeho zníženiu. Zisk môže byť účastníkovi vyplatený v naturáliách alebo v hotovosti v súvislosti so znížením objemu fondu spoločnosti. V tomto prípade by sa finančné prostriedky vynaložené osobou na jej nákup mali brať do úvahy v pomere k zníženiu kapitálu organizácie. K zvýšeniu fondu podniku môže dôjsť z dôvodu precenenia jeho majetku. V takýchto prípadoch sa pri znižovaní nákladov subjektu zohľadňujú vo výške úhrady prevyšujúcej zvýšenie menovitej hodnoty jeho akcie.

Likvidácia zahraničnej spoločnosti

Daňový zákonník (článok 220) v tomto prípade tiež stanovuje možnosť subjektu znížiť predmet zdanenia. Postup sa vzťahuje na akcionára, zakladateľa, akcionára, účastníka, ovládajúcu osobu. Pri predaji majetku prijatého po ukončení činnosti zahraničnej spoločnosti alebo štruktúry bez založenia právnickej osoby, ktorej zisk bol oslobodený od zdanenia podľa § 60 normy 217, sa zníženie predmetu vykoná o sumu rovnajúcu sa hodnota hmotného majetku. Stanovuje sa v súlade s účtovnými údajmi zrušeného podniku. Vo výpočteakceptujú sa informácie zhrnuté k dátumu prijatia majetku od takejto organizácie. Je to uvedené v papieroch, ktoré subjekt prikladá k žiadosti. Zároveň by hodnota majetku nemala byť vyššia ako trhová hodnota, určená podľa ust. 105,3 NK.

Obchody s kontrolovanou zahraničnou firmou

Pri predaji majetkových práv (akcií, akcií vrátane) získaných od takejto spoločnosti, ak jej zisk v tomto prípade a náklady vo forme nákladov na ich kúpu sú vylúčené z jej výnosov/straty v súlade s odsek 10 čl. 309.1, subjektom konajúcim ako ovládajúca alebo ruská spriaznená osoba, výška nákladov sa určí podľa toho, ktorá z nich je nižšia:

1. Overené povereniami. Vykazovacie informácie sa získavajú ku dňu prevodu vlastníctva z ovládanej spoločnosti. Deň je určený ustanovením čl. 105,3.
2. Market.

V prípade predaja nehnuteľnosti, ktorá je v podielovom spoluvlastníctve alebo spoluvlastníctve, sa výška zrážky rozdelí medzi spoluvlastníkov v pomere k podielu každého z nich alebo dohodou.

Výnimky

Pokiaľ nie je v čl. 220 daňového poriadku, ustanovenia ods. 1 položka 1 sa nevzťahuje na výnosy prijaté z transakcií:

1. S cennými papiermi.
2. Nehnuteľnosti alebo vozidlá používané pri obchodných aktivitách.

Príležitosti pre darcovský subjekt

Keď predá majetok, ktorý získal počas zániku cieľafond, zrušenie darov a iné prípady, výdavky sa účtujú ako prostriedky zamerané na príjem, skladovanie, udržiavanie vynaloženého hmotného majetku ku dňu jeho prevodu na organizáciu-majiteľa hl. Toto ustanovenie je platné, ak je vrátenie ustanovené dohodou alebo federálnym zákonom č. 275. Trvanie majetku v držbe darcu pri rozpustení kapitálu, zrušení daru a v iných prípadoch sa určuje s prihliadnutím na dobu skladovania predmetov subjektom až do ich prevodu.

Potrebné doklady

Subjekt, ktorý chce využiť možnosť znížiť povinný príspevok do rozpočtu, musí predložiť doklady potvrdzujúce vlastníctvo nehnuteľnosti:

1. Zmluva o kúpe stavby, izby, bytu, pozemku alebo budovy na nej alebo podielu na nich.
2. Zmluva o majetkovej účasti na výstavbe a zmluva o prevode (pri nadobudnutí práv k objektu).
3. Doklad o narodení dieťaťa - keď rodičia kupujú dom, byt, izbu, pozemok alebo podiely na nich pre maloletú osobu (alebo rozhodnutie oprávneného orgánu o zriadení opatrovníctva nad osobou mladšou ako 18 rokov).
4. Dokumenty potvrdzujúce náklady subjektu. Patria sem potvrdenia o objednávkach, bankové výpisy o prevode finančných prostriedkov z účtu kupujúceho na účet predávajúceho, pokladničné a predajné doklady, úkony nákupu stavebného materiálu atď.

Poznámka

Odpočet dane uvedený vsub. 4 ods. 1 predmetnej normy vo výške nákladov na splatenie úrokov z úverov v cieľovej hodnote prijatých pred dňom nadobudnutia účinnosti spolkového zákona č. 212, ako aj úverov na refinancovanie týchto úverov, sa poskytuje bez zohľadnenia obmedzení ustanovených odsekom 4 čl. 220.

Výška zníženia úrokov

Odpočet uvedený v ods. 4 s. 1 čl. 220, sa poskytuje vo výške vzniknutých výdavkov % podľa podmienok dohody s bankou, ale nie viac ako 3 milióny rubľov. V tomto prípade musí mať osoba osvedčujúce doklady. Patria sem dokumenty, ktoré potvrdzujú jeho právo použiť ustanovenia príslušného pravidla, zmluvy s úverovou inštitúciou. Subjekt tiež predloží doklady potvrdzujúce náklady, ktoré mu vznikli na splatenie %.

Obmedzenia

Daňové zrážky sa neposkytujú na náklady subjektu na novostavbu alebo kúpu stavby, bytu, izby (podielov na nich), hradené z prostriedkov zamestnávateľa alebo iných osôb, rodiny (materské) kapitál, smerujúci k realizácii dodatočných opatrení štátnej podpory, rozpoč. Podobné pravidlo platí pre transakcie uskutočnené spriaznenými osobami.

Funkcie predmetov

Rodičia (aj pestúni), poručníci, poručníci, ktorí na vlastné náklady realizujú výstavbu alebo kúpu budov, izieb, bytov, pozemkov alebo podielov na nich pre maloleté deti (opatrenci, poručníci) môžu využiť tzv. ustanoveniami posudzovanej normy. Hodnotaodpočet sa v týchto prípadoch určuje v súlade s vynaloženými nákladmi, berúc do úvahy obmedzenia uvedené v odseku 3 príslušného pravidla.

Predloženie dokumentov kontrolnému orgánu

Odpočítanie dane sa poskytuje pri podaní priznania subjektom na konci príslušného obdobia, pokiaľ nie je v posudzovanej norme ustanovené inak. Možnosť zníženia povinnej zrážky ustanovená v písm. 3 a str.1 môže osoba využiť skôr uvedenú lehotu pri podaní žiadosti (písomne) u zamestnávateľa. Zároveň musí dozorná inšpekcia potvrdiť jeho právo uplatňovať ustanovenia tohto pravidla vo forme schválenej výkonným federálnym orgánom.

Interakcia so zamestnávateľom

Zavedený odpočet dane pod. 4 ods. 1 posudzovanej normy sa poskytuje len vo vzťahu k jednému objektu. Osoba ho môže získať od jedného alebo viacerých zamestnávateľov podľa vlastného výberu. Ak odpočet poskytol jeden daňový agent a subjekt sa uchádza u iného zamestnávateľa s nasledujúcou žiadosťou, zníženie sumy odpočtu sa vykoná spôsobom určeným v odseku 7 predmetného pravidla. Zamestnávateľ musí žiadosti osoby vyhovieť, keď od nej dostane príslušný doklad vydaný kontrolným orgánom. Potvrdenie oprávnenia subjektov vykoná daňový inšpektorát v lehote nie dlhšej ako 30 dní. odo dňa podania žiadosti.

Extra

Ak sa na konci obdobia suma všetkých potvrdení subjektu, ktoré dostal odzamestnávateľom sa ukázalo, že je nižšia ako suma zrážok ustanovená v odsekoch 3 a 4 predmetnej normy, môže osoba použiť ustanovenie odseku 7. Ak po tom, čo zamestnávateľ zadržal sumy bez zohľadnenia zníženia, nadmerne zrazené peňažné prostriedky podliehajú vráteniu spôsobom určeným čl. 231.

Záver

Ak sa v období zrážky stanovené pod. 3 alebo 4 odseku 1 posudzovanej normy nemožno použiť v plnom rozsahu, zvyšok možno preniesť do budúcnosti, ak tento článok neustanovuje inak. Pre subjekty poberajúce dôchodky podľa doterajšej právnej úpravy môže byť zníženie odvodov do rozpočtu zahrnuté v predchádzajúcich rokoch, najviac však tri. Musia však bezprostredne predchádzať obdobiu, v ktorom sa prenesený zostatok objavil. Opätovné poskytovanie majetkových zrážok podľa ods. 3 a 4 bod 1, čl. 220 nie je povolených.