Zvláštnu pozornosť si zasluhuje prírastok dane z príjmu fyzických osôb pri kompenzácii pri prepustení

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Peňažná náhrada za dovolenku sa vypláca zamestnancovi v prípade jeho prepustenia zo spoločnosti. Táto platba je povinná a vypočítava sa podľa určitých pravidiel. Osobitnú pozornosť si zasluhuje preferenčné zdanenie takéhoto výpočtu.

V takom prípade má zamestnanec nárok na kompenzáciu za nevyužitú dovolenku

Zamestnancovi, ktorý sa rozhodne zmeniť zamestnanie, je zamestnávateľ povinný vyplatiť peňažnú náhradu v závislosti od dostupnosti nevyčerpaných dní dovolenky. Účtovníci pomerne často počítajú takúto platbu, pretože takmer každý má v deň prepustenia dni dovolenky.

Náhrada za nevyčerpanú dovolenku pri prepustení sa neúčtuje k poslednému dňu v mesiaci, ako je zvykom pri výpočte miezd, ale v termíne prepustenia zamestnanca. Prirodzene, takýto výpočet sa platí aj v deň odchodu zamestnanca. Výška kompenzačných platieb priamo závisí od počtu dní všetkých nahromadených dovoleniek a nezávisí od dôvodu prepustenia.

Z čohokompenzačné platby oslobodené od dane

Náhrada za nevyčerpanú dovolenku pri prepustení je osobitným príjmom zamestnanca, preto toto časové rozlíšenie podlieha čiastočnému zdaneniu. Podľa platnej legislatívy je náhrada za nevyčerpané dni dovolenky oslobodená od účtovania poistného do dôchodkového a zdravotného fondu. Výpočet tiež nie je zahrnutý do základu dane fondu sociálneho poistenia a nepodieľa sa na výpočte odvodov na úrazové poistenie.

V súvislosti s týmto benefitom regulačné úrady pozorne sledujú, že kompenzácia vzniká len v prípade čiastočného nahradenia nadmerných dní dovolenky alebo pri prepustení zamestnanca. V iných situáciách je nahradenie dovolenky náhradou zakázané.

Aké dane ešte treba účtovať

Na začiatku výpočtu kompenzačnej platby sa mnohí účtovníci pýtajú, či kompenzácia podlieha dani z príjmu fyzických osôb pri prepustení. V daňovom zákonníku Ruskej federácie (článok 217 odsek 3) sa uvádza, že takéto príjmy podliehajú dani z príjmu vo všeobecnosti bez ohľadu na dôvod, pre ktorý bola platba naakumulovaná - v súvislosti s nahradením dodatočnej dovolenky alebo prepustením.

Do vymeriavacieho základu pre daň z príjmov spadá aj náhrada mzdy za nevyčerpanú dovolenku. Výpočtová suma je zahrnutá v plnej výške, aj keď existuje rezerva na preplatenie dovolenky. Ak firma používa zjednodušený systémzdanení sadzbou 15 %, potom kompenzácia tiež spadá do nákladovej položky v plnej výške (TC RF čl. 346.16).

Ako premietnuť daň do výpočtu dane z príjmu 6 osôb

Napriek tomu, že tlačivo k dani z príjmov fyzických osôb obsahuje len niekoľko listov, jeho vyplnenie spôsobuje účtovníkom veľa otázok. Náhrada pri prepustení v dani z príjmu fyzických osôb sa odráža podľa všeobecných pravidiel pre vyplnenie formulára. V tejto situácii by ste však mali venovať veľkú pozornosť skutočnosti, že vo vykazovanom období budete musieť zadať údaje o dvoch prírastkoch: mzdy a náhrada za dovolenku. Problém spočíva v tom, že tieto dva časové rozlíšenia možno vypočítať a zaplatiť v rôznych časových obdobiach. Napríklad daň z príjmu fyzických osôb na kompenzáciu pri prepustení sa kumuluje v posledný pracovný deň odstupujúceho zamestnanca (článok 223 daňového poriadku Ruskej federácie) a z platu - na konci mesiaca.

Platba za nevyčerpanú dovolenku sa eviduje v dani z príjmu 6 fyzických osôb v dvoch častiach. V prvom sa uvádza vo výške časovo rozlíšených príjmov na riadku 020 (daň na riadku 040 a 070). V prípade, že sa náhrada vypláca oddelene od ostatných poplatkov, potom sa pri výpočte dane z príjmov 6 fyzických osôb uvedie do samostatného riadku. V druhej časti výpočtu na riadkoch 100 a 110 je potrebné uviesť presne dátum, ktorý odráža moment vyplatenia náhrady zamestnancovi.

Na základe údajov zadaných do formulára 6-NDFL bude v budúcnosti vyplnený formulár 2-NDFL. Na tento účel je v osvedčení uvedený kód 4800 a daň z príjmu fyzických osôb za kompenzáciu pri prepustení bude uvedená v celkovej výške dane.

Dátum prevodu dane z príjmu fyzických osôb pri kompenzáciipri prepustení

Keďže kompenzácia podlieha dani z príjmu, požadovaná suma musí byť prevedená do rozpočtu včas. Náhrada mzdy nie je odmenou, ale pripadá zamestnancovi namiesto nevyčerpanej dovolenky, preto musí byť daň z príjmu fyzických osôb pri prepustení prevedená v deň odoslania peňažných prostriedkov na účet zamestnanca alebo v čase výplaty v hotovosti (TP RF čl. 226).