Zdaňovanie podnikateľskej činnosti: vlastnosti, spôsoby, formy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Každý, kto plánuje otvoriť si vlastný podnik, musí vyriešiť veľa dôležitých problémov. Patrí medzi ne výber smeru práce, zostavenie podnikateľského plánu, hľadanie prostriedkov na investovanie do podnikania, ako aj výber daňového systému. Každý podnikateľ musí platiť dane do rozpočtu. Zdaňovanie podnikateľskej činnosti umožňuje štátu získať značné množstvo finančných prostriedkov. Druhy daní, ktoré platia spoločnosti a podnikatelia, sú početné, preto je dôležité vopred porozumieť všetkým daňovým systémom, aby ste si vybrali ten najvhodnejší režim.

Typy systémov

V prvom rade by ste mali zistiť, aké daňové režimy sú dostupné v Ruskej federácii. Sú prezentované v niekoľkých formách, z ktorých každá má svoje vlastné nuansy a vlastnosti.

Systémy zdaňovania podnikov v Ruskej federácii sú prezentované v nasledujúcich formách:

• ZÁKLADNÉ. Takýto systém je štandardne priradený každej firme resppodnikateľ po registrácii. Považuje sa za najkomplexnejšie a najšpecifickejšie. Vyžaduje od vás platiť veľké množstvo daní, ktoré zahŕňajú DPH, daň z príjmu a daň z nehnuteľnosti. Môže sa účtovať dodatočná daň za vodu alebo daň z ťažby. Firmy a jednotliví podnikatelia platia prepravné. Ak chcete pracovať v tomto režime, musíte si najať účtovníka, ktorý bude zodpovedný za výpočet poplatkov a prípravu vyhlásení a výkazov.
• USN. Tento zjednodušený systém je považovaný za najbežnejší medzi mnohými ruskými podnikateľmi. Predmetom zdanenia v podnikateľskej činnosti je príjem alebo zisk z práce. Preto je tento režim prezentovaný v dvoch verziách. Tento systém má mnoho výhod, pretože sa dá ľahko vypočítať a stačí, aby ste každý rok predložili jednoducho vyplniteľné vyhlásenie Federálnej daňovej službe. Podnikatelia si často na začiatku svojej práce vedú vlastné účtovníctvo, čo im umožňuje ušetriť peniaze na mzdách účtovníka.
• UTII. Imputovaný príjem možno použiť len na obmedzený počet pracovných činností. Charakteristickým znakom zdaňovania podnikateľskej činnosti v tomto režime je, že výška poplatku sa určuje v závislosti od rôznych fyzických ukazovateľov. Ide napríklad o veľkosť obchodného parketu, počet miest v autobuse alebo iné parametre. Okrem toho sa berie do úvahy základný príjem. Stanovuje sa pre každý typ činnosti samostatne a v rôznych regiónoch sa môže výrazne líšiť. Využite tento daňový režimpodnikateľská činnosť je možná len v niektorých mestách krajiny.
• ESKhN. Tento režim môžu uplatňovať výlučne firmy a podnikatelia, ktorí pôsobia v oblasti poľnohospodárstva. Považuje sa za ľahké vypočítať. Tiež nemusíte pripravovať veľa rôznych správ. Sadzba je nízka, takže použitie dane je skutočne výhodné. Používa ho však malý počet vysoko špecializovaných organizácií.
• PSN. Patenty sa považujú za neobvyklé daňové režimy. Využívajú ich len podnikatelia pracujúci v štandardných a jednoduchých odboroch činnosti. Takéto zdanenie fyzických osôb zapojených do podnikateľskej činnosti sa považuje za jednoduché a prospešné. Patent sa kupuje na obdobie jedného mesiaca až roka. Počas tejto doby nie sú podnikatelia povinní navštíviť Federálnu daňovú službu ani tejto inštitúcii predkladať žiadne dokumenty a správy. Preto takýto zjednodušený režim často volí SP. Nevýhodou je, že nie je možné znížiť náklady na patent za prevedené príspevky do dôchodkového fondu alebo iných fondov.

Zdaňovanie individuálnych podnikateľských aktivít alebo spoločností teda môže prebiehať na základe rôznych systémov a foriem. Výber konkrétneho režimu závisí od smeru práce, ako aj od toho, na aké cieľové publikum je podnik orientovaný. Ak potrebujete pravidelne spolupracovať s inými spoločnosťami, ktoré platia DPH, budete si musieť vybrať iba BASIC.

Charakteristika ZÁKLADNÉ

Štandardom je všeobecný systém zdaňovania. Prideľuje sa každej firme alebo podnikateľovi ihneď po registrácii. Preto, ak je potrebné pracovať v inom režime, je potrebné do jedného mesiaca po registrácii odoslať príslušné oznámenie Federálnej daňovej službe.

Zdaňovanie podnikateľských aktivít v rámci OSNO sa považuje za pomerne komplikované. Je to spôsobené tým, že pri využívaní tohto režimu musí podnikateľ či firma platiť naozaj veľké množstvo rôznych daní a poplatkov. Výnimku z platenia rôznych poplatkov je možné získať iba vtedy, ak si vyberiete preferenčný odbor práce.

BASIC pre IP

Zdaňovanie individuálnych podnikateľských aktivít podľa OSNO znamená potrebu platiť rôzne druhy daní individuálnym podnikateľom:

• DPH a v niektorých situáciách sa prevod tohto poplatku považuje za nevyhnutný pre podnikateľa, napríklad ak spolupracuje s veľkým počtom spoločností, ktoré DPH vracajú;
• spotrebné dane zaplatené za výrobu alebo predaj alkoholu alebo tabakových výrobkov, motorových vozidiel alebo horľavých materiálov;
• Daň z príjmu fyzických osôb, vypočítaná v závislosti od príjmu podnikateľa, ktorý je zaznamenaný v účtovnej závierke;
• príspevky pre seba a všetkých oficiálne zamestnaných zamestnancov v PF, FSS a MHIF;
• daň z ťažby nerastov, ak v procese činnosti podnikateľ používa na získanie určitých materiálov iné podložie;
• vodapoplatok sa účtuje, ak je potrebné použiť veľké množstvo vodných zdrojov na aktivity;
• colné poplatky, ak sa plánuje preprava tovaru cez hranice Ruskej federácie;
• poplatok za používanie objektov voľne žijúcich živočíchov;
• daň z hazardných hier, ak práca podnikateľa súvisí s touto oblasťou činnosti;
• daň z dopravy, ktorú platia jednotliví podnikatelia rovnakým spôsobom ako súkromné osoby, preto sú za výpočet tohto poplatku zodpovední zamestnanci Federálnej daňovej služby, po ktorej podnikateľ dostane iba potvrdenie;
• daň z pozemkov sa vypočíta, ak podnikateľ vlastní určité pozemky;
• daň z nehnuteľnosti sa vypočíta a platí rovnakým spôsobom ako všetky ostatné fyzické osoby s rôznymi hodnotami, ktoré sú na nich oficiálne zaregistrované.

Väčšina z vyššie uvedených poplatkov sa vypočítava a odvádza len vtedy, ak existuje relevantný predmet zdanenia, ako je auto, pozemok, nebytové alebo obytné priestory alebo iné položky. Pri používaní systému zdaňovania podnikov OSNO zvyčajne podnikatelia platia DPH, daň z príjmu fyzických osôb a daň z majetku.

Spoločnosti pôsobiace na OSNO platia rovnaké dane, ale namiesto dane z príjmu fyzických osôb vypočítavajú daň z príjmu. Na jej určenie musí účtovník spoločnosti správne viesť rôzne špecifické a komplexné výkazy prezentované súvahou a výkazom ziskov a strát.

Funkcie výpočtu a platby DPH

Sadzba tejto dane je 18 %. Vypočítava sa z pridanej hodnoty tovaru. Na niektoré potraviny alebo položky určené pre deti sa vzťahuje znížená sadzba 10 %.

Pre tovar odoslaný na export je stanovená nulová sadzba.

Ako sa vypočítava daň z príjmu fyzických osôb?

Účtuje sa na OSNO iba individuálnym podnikateľom. Pri výbere takéhoto systému zdaňovania používaného v podnikateľskej činnosti nebude možné odmietnuť zaplatiť daň z príjmu fyzických osôb.

Na výpočet tohto poplatku je potrebné vypočítať 13 % z prijatého príjmu. Za určitých podmienok sa úroková sadzba môže zvýšiť až o 35 %, napríklad ak podnikateľ vyhrá akúkoľvek cenu, ktorej hodnota presahuje 4 tisíc rubľov.

ZÁKLADNÉ pre firmy

Všeobecný systém zdaňovania podnikania môžu uplatňovať nielen jednotliví podnikatelia, ale aj rôzne spoločnosti. Je považovaný za najbežnejší medzi LLC alebo inými spoločnosťami. Je to spôsobené tým, že sa uplatňuje DPH, ktorú je možné vrátiť z daňového úradu.

Ak spoločnosť používa tento režim, musí vypočítať a previesť veľké množstvo rôznych príspevkov, ktoré zahŕňajú:

• Daň z príjmu. Vyžaduje mesačné zálohové platby. Na tento účel sa prostriedky prevedú do 28. dňa nasledujúceho mesiaca. Okrem toho štvrťročnezálohové platby uhradené do 28. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. Na konci roka sa daň platí do 28. marca nasledujúceho roka.
• DPH. Tento typ dane je povinný pre všeobecný systém zdaňovania podnikov. Týka sa to podnikateľov aj majiteľov firiem. Vyžaduje zaplatenie príspevkov do 20. dňa mesiaca nasledujúceho po konci vykazovaného obdobia.
• Poistné. Platia ich aj firmy a podnikatelia. Prostriedky sa prevádzajú na FSS, TFOMS a FFOMS mesačne do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Na konci roka sa vypočíta posledná platba, ktorá sa zaplatí do 15. apríla nasledujúceho roka.
• Spotrebné dane. Musia sa vypočítať a previesť, ak práca spoločnosti súvisí s dovozom tovaru do krajiny. Platia sa v rovnakých splátkach do 25. dňa nasledujúceho mesiaca.
• NDFL. Platené za všetkých zamestnancov oficiálne zamestnaných v spoločnosti. Jeho veľkosť závisí od skutočného príjmu každého zamestnanca. Zdaňovanie príjmov z podnikateľskej činnosti zahŕňa výber dane z príjmu od spoločností, takže vedúci spoločnosti si musí určiť určitú pozíciu a určiť mzdu, z ktorej sa bude účtovať dodatočná daň z príjmu fyzických osôb.

Ak sa teda spoločnosti rozhodnú pre prácu OSNO, mali by si najprv najať skúseného účtovníka, pretože iba on bude vedieť zistiť, ktoré dane a kedy previesť. Nemali by sme zabúdať na podávanie správ, pretože každý ďalšímesiac, štvrťrok a rok na prenos rôznych typov dokumentácie do Federálnej daňovej služby. Hlásenia musia byť vyplnené správne, preto sa zdaňovanie podnikateľských aktivít v Ruskej federácii považuje za pomerne komplikovaný proces. Voľba však často padá iba na OSNO, pretože spoločnosti musia počas svojej činnosti spolupracovať s inými organizáciami, ktoré uplatňujú DPH.

Charakteristika USN

Zjednodušený systém zdaňovania podnikov môžu využívať podnikatelia aj rôzne spoločnosti. Považuje sa za pomerne jednoduché použitie, takže začínajúci podnikatelia sa často vyrovnávajú s výpočtami a vypĺňaním vyhlásenia sami.

Tento daňový režim je špeciálny a o potrebe jeho využitia rozhodujú samotní podnikatelia a firmy. Pre prechod na tento režim zdaňovania podnikateľskej činnosti je potrebné vziať do úvahy niekoľko podmienok:

• počet zamestnancov oficiálne zamestnaných v organizácii alebo u jednotlivého podnikateľa nesmie prekročiť 100 ľudí;
• za 9 mesiacov pred podaním žiadosti o prechod na zjednodušený daňový systém nie je povolené, aby príjem z práce presiahol 112,5 milióna rubľov, ako je uvedené v čl. 248 NK;
• hodnota aktív vo vlastníctve spoločnosti by nemala presiahnuť 150 miliónov rubľov.

Len za takýchto podmienok je možné uplatniť takýto režim. Použitie zjednodušeného systému zdaňovania podnikov umožňujepodnikateľov nahradiť veľa poplatkov jednou daňou a jedným priznaním, odovzdávaným raz ročne. Nie je potrebné počítať a platiť DPH, daň z príjmu fyzických osôb ani iné druhy daní.

Výnimkou je daň z nehnuteľností, ktorú vypočítavajú a platia aj podnikatelia alebo spoločnosti, ak vlastnia nejaký majetok, ktorý sa oceňuje na základe katastrálnej hodnoty.

Pri výbere zjednodušeného daňového systému sa každý podnikateľ môže nezávisle rozhodnúť, aká sadzba dane bude účtovaná:

• 6 % sa účtuje zo všetkých príjmov prijatých spoločnosťou alebo individuálnym podnikateľom počas roka;
• 15 % sa počíta výlučne z čistého zisku, pre ktorý sa bude musieť najskôr určiť odpočítaním všetkých úradne potvrdených výdavkov podniku od príjmov.

Na regionálnej úrovni majú orgány rôznych miest možnosť vyššie uvedené sadzby mierne znížiť. Preto je často takýto systém zdaňovania podnikateľských subjektov skutočne výhodný. Môžu ho však používať iba podnikatelia, ktorí spĺňajú určité požiadavky.

Jednotliví podnikatelia a firmy, ktoré si zvolili zjednodušený daňový systém, musia brať do úvahy niektoré požiadavky:

• platby sa vo vybranom režime uskutočňujú štvrťročne a na konci roka sa vyžaduje konečné zúčtovanie;
• musíte dodržiavať základné požiadavky na proces vykonávania hotovostných transakcií;
• štatistické prehľadysa musí poskytovať ročne a nie je dovolené, aby počet zamestnancov v spoločnosti za jeden odpracovaný rok presiahol 100 osôb;
• vyžaduje sa pre všetkých zamestnaných pracovníkov a samotného majiteľa firmy, poistné sa musí previesť;
• za takýchto podmienok vystupuje zamestnávateľ ako daňový agent pre všetkých zamestnancov, preto je to on, kto je povinný vypočítať a odviesť daň z príjmu fyzických osôb zo mzdy najatých odborníkov.

Do tohto režimu môžete prejsť ihneď po zaregistrovaní firmy alebo od začiatku nového roka.

Výhody a nevýhody USN

Pomerne často sa volí zjednodušený systém zdaňovania podnikateľských subjektov. Považuje sa za atraktívnu tak pre individuálnych podnikateľov, ako aj pre majiteľov pomerne veľkých spoločností. Medzi pozitívne parametre používania zjednodušeného daňového systému patria:

• firmy musia platiť iba jednu daň, čo výrazne znižuje daňové zaťaženie podnikateľov;
• len jedno vyhlásenie sa poskytuje federálnej daňovej službe raz ročne, preto sa účtovníctvo považuje za zjednodušené, čo umožňuje podnikateľovi samostatne zostaviť všetku dokumentáciu;
• netreba účtovať;
• Výška dane závisí výlučne od prijatého zisku.

Používanie jednoduchého režimu má však niekoľko významných nevýhod. Patria sem:

• právo pracovať v tomto systéme môžete kedykoľvek stratiť, takže musíte prejsťna BASIC;
• spoločnosti musia často stratiť dôležité protistrany a dokonca aj zákazníkov, ktorí potrebujú vrátenie DPH;
• ak sa zvolí sadzba 15 % zo zisku, potom budete musieť stráviť veľa času zhromažďovaním dokumentácie, ktorá oficiálne potvrdzuje náklady na podnikanie, a niektoré náklady nebude možné použiť v procese výpočtu základu dane, čo povedie k zvýšeniu sadzby dane;
• Spoločnosť nemôže otvárať rôzne divízie alebo pracovať na určitých typoch činností.

Preto pred výberom tohto režimu by ste mali starostlivo posúdiť všetky jeho charakteristiky.

Funkcie UTII

Každý individuálny podnikateľ môže pri výbere daňového systému v oblasti podnikateľskej činnosti pracovať na UTII, ak si vyberie činnosť, ktorá tomuto režimu vyhovuje. Na tomto systéme je povolené pracovať iba v niektorých regiónoch krajiny, takže sa najprv musíte uistiť, že tento režim je povolený v konkrétnom meste.

Pri tejto forme zdaňovania príjmov fyzických osôb z podnikateľskej činnosti sa berú do úvahy špeciálne fyzické ukazovatele, ako aj základná rentabilita určená úradmi pre každú oblasť osobitne. Základné parametre pre používanie tohto režimu:

• výška poplatku sa v čase nemení, takže platba nezávisí od príjmu podnikateľa;
• tento režim môžu využívať iba podnikatelia, spoločnosti teda niebude môcť pracovať na tomto systéme;
• nie je potrebné počítať a platiť iné druhy daní, ktoré predstavujú daň z príjmu fyzických osôb, DPH alebo iné poplatky, pretože UTII úplne nahrádza všetky ostatné prevody;
• daň sa platí štvrťročne a každé tri mesiace je potrebné vypracovať a predložiť príslušné vyhlásenie Federálnej daňovej službe;
• účtovníctvo sa považuje za zjednodušené, často sú do tohto procesu zapojení samotní podnikatelia, takže nie je potrebné najímať profesionálnych účtovníkov;
• povinný platiť poistné za samotného podnikateľa a jeho oficiálne zamestnaných zamestnancov.

V tomto režime môžete pracovať len v presne vymedzených oblastiach podnikania. Typov zdaňovania je mnoho, ale pre mnohých podnikateľov sa UTII často považuje za najoptimálnejšiu voľbu.

Výhody a nevýhody UTII

Výber tohto režimu má určité výhody. Patria sem:

• jednoduchosť účtovníctva, ktorá znižuje záťaž účtovníka a tento proces zvládne aj samotný podnikateľ;
• znižuje daňové zaťaženie, pretože namiesto mnohých poplatkov musíte platiť iba jednu daň;
• platba nezávisí od príjmu, takže pre niektorých úspešných podnikateľov sú takéto prevody naozaj nízke.

Medzi nevýhody používania tejto formy zdaňovania podnikania patrí skutočnosť, že je povolené používať ju iba pri práci v špecifických oblastiach. Tiežpodnikatelia sa pomerne často stretávajú s tým, že veľké protistrany platiace DPH odmietajú spolupracovať, keďže nemajú možnosť vrátiť časť predtým zaplatených poplatkov.

Poplatok je potrebné previesť štvrťročne do 25. dňa mesiaca nasledujúceho po skončení štvrťroka. Do 20. dňa tohto mesiaca je potrebné dodatočne odovzdať správne vyplnené priznanie na oddelení FTS. Obsahuje informácie o samotnom podnikateľovi, zvolenom smere práce a správnom výpočte výšky úhrady. Nezaplatenie alebo ohlásenie je závažným daňovým prečinom, za ktorý sú jednotliví podnikatelia vyvodení administratívnej zodpovednosti, a preto platia značné pokuty.

Funkcie používania PSN

Patentový systém sa považuje za dosť špecifickú voľbu. Využiť ho môžu len súkromní podnikatelia. Vhodné len pre obmedzený počet oblastí práce. Vykonáva zjednodušené obchodné činnosti. Druh zdanenia podľa PSN predstavuje kúpa patentu na obdobie jedného mesiaca až roka. Počas tohto obdobia nie je potrebné platiť žiadne poplatky ani odosielať dokumentáciu Federálnej daňovej službe.

Táto možnosť je vhodná pre rôzne typy prác reprezentovaných kaderníckymi alebo domácimi službami. Z dôvodu zjednodušeného účtovníctva nie je potrebné využívať služby účtovníka. Medzi funkcie používania PSN patria:

• prechod do režimu je dobrovoľný, teda onpodnikateľ sa rozhodne použiť SPE;
• doklad môžete vystaviť na obdobie 1 až 12 mesiacov;
• nie je potrebné platiť dodatočné dane, ktoré predstavujú daň z príjmu fyzických osôb, DPH alebo iné poplatky;
• pri výpočte nákladov na patent sa berie do úvahy sadzba 6% zo základu dane predstavovaného možným príjmom z činnosti;
• patent je možné vydať pri výbere 47 oblastí práce;
• podnikateľ by nemal oficiálne zamestnávať viac ako 15 ľudí;
• za rok príjem z práce nemôže presiahnuť 60 miliónov rubľov.

Výhody tohto režimu zahŕňajú absenciu potreby predkladať akékoľvek správy Federálnej daňovej službe. Nemôžete použiť KKM a náklady na patent sa považujú za prijateľné. Nevýhodou je, že nie je možné znížiť cenu dokladu na úkor poistného. Môžete si ho kúpiť maximálne na jeden rok a takýto systém môžu využívať iba individuálni podnikatelia.

Kto používa ESHN?

Jednotná poľnohospodárska daň je určená výhradne pre výrobcov alebo predajcov poľnohospodárskych produktov. Platiteľmi tohto poplatku sa môžu stať iba jednotliví podnikatelia, KFK alebo spoločnosti. Ak to chcete urobiť, musíte napísať žiadosť Federálnej daňovej službe o prechode na tento režim.

Pri používaní ESHN nie je potrebné počítať a prenášať iné druhy daní. Pri zisťovaní základu dane je potrebné od príjmov odpočítať výdavky a výslednú hodnotu vynásobiť 6 %.

ESKhN sa zvažujezvýhodneného režimu, ale na jeho uplatnenie je potrebné, aby daňovníkom bol výrobca alebo predajca poľnohospodárskych výrobkov a podiel jeho predaja na celkových príjmoch by nemal byť nižší ako 70 %. Ak chcete prejsť do tohto režimu, musíte poslať upozornenie do jedného mesiaca po registrácii alebo do 31. decembra budúceho roka.

Je povolené kombinovať ESHN s inými daňovými režimami. Tento režim sa považuje za prospešný pre priamych výrobcov poľnohospodárskych produktov, ale prechod naň je dobrovoľný, preto je dovolené pracovať v tejto oblasti činnosti aj pomocou iných systémov.

Záver

Dane a zdaňovanie podnikateľskej činnosti je teda významným momentom pre každého začínajúceho alebo dlhodobého podnikateľa. Je potrebné správne zvoliť režim, na základe ktorého sa budú odvádzať dane do rozpočtu. Na tento účel sa berie do úvahy zvolený smer práce, schopnosť aplikovať zjednodušené systémy, ako aj želania samotného podnikateľa.

Vo väčšine prípadov musíte pracovať vo všeobecnom režime, aby ste mohli spolupracovať s inými spoločnosťami, ktoré platia DPH. Tento režim je považovaný za najťažší, takže si musíte najať účtovníka. V iných situáciách by boli ideálnym riešením zjednodušené režimy, ktoré od vás nevyžadujú veľa poplatkov a prípravu veľkého množstva rôznych prehľadov.