Luca Pacioli, „Pojednanie o účtoch a záznamoch“. Luca Pacioli: životopis

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Účtovníctvo je neoddeliteľnou súčasťou moderného ekonomického systému. Ako ukazuje historická prax, predstavy o peniazoch a ich obrate sú neoddeliteľne spojené s existujúcou ekonomickou štruktúrou. S rozvojom štátnosti vznikla potreba systematizovať a zefektívniť finančné transakcie. Obrovský prínos k riešeniu tohto problému mal Luca Pacioli, „otec“účtovníctva. Ďalej zistíme, v čom spočíva zásluha tohto matematika.

Luca Pacioli: biografia

Narodil sa v roku 1445 v Apeninách, v malom mestečku Borgo Sansepolcro. Ako chlapca ho poslali do miestneho kláštora študovať u umelca. V roku 1464 sa Luca Pacioli presťahoval do Benátok. Tam sa zaoberal výchovou kupeckých synov. V tom momente došlo k jeho prvému zoznámeniu s finančnými aktivitami. V roku 1470 sa Luca Pacioli (fotka matematika je uvedená v článku) presťahoval do Ríma. je tamdokončuje zostavovanie svojej učebnice komerčnej aritmetiky. Po Ríme odchádza matematik na tri roky do Neapola. Tam sa zaoberal obchodom, ale zjavne bez úspechu. V rokoch 1475-76 sa stal mníchom a vstúpil do františkánskej rehole. Od roku 1477 Luca Pacioli vyučoval 10 rokov na univerzite v Perugii. Počas kariéry bola jeho schopnosť učiť opakovane poznačená zvyšovaním platov. Počas pôsobenia na univerzite vytvoril hlavné dielo, ktorého jednou z kapitol bolo „Pojednanie o záznamoch a účtoch“.

V roku 1488 matematik opustil katedru a odišiel do Ríma. Nasledujúcich päť rokov bol v štábe Pietra Valletariho (biskup). V roku 1493 sa Pacioli presťahoval do Benátok. Tu pripravil svoju knihu na vydanie. Po ročnom odpočinku Pacioli prijal kreslo univerzity v Miláne, kde začal vyučovať matematiku. Tu sa stretáva s Leonardom da Vincim a stáva sa jeho priateľom. V roku 1499 sa presťahovali do Florencie. Tam Pacioli učil matematiku dva roky. Potom odchádza do Bologne. V tomto meste takmer polovica miestneho rozpočtu smerovala na údržbu univerzity. Prijatie matematika na tak ziskovú a prestížnu pozíciu hovorí o jeho uznaní.

O niekoľko rokov neskôr vychádza v Benátkach časť knihy od Lucu Pacioliho „Pojednanie o účtoch a záznamoch“. Dátum vydania tohto diela je 1504. V roku 1505 matematik prakticky odišiel z vyučovania a presťahoval sa do Florencie. Ale v roku 1508 opäť odišiel do Benátok. Tam mal verejné prednášky. Jeho hlavným zamestnaním však v tom čase bola príprava navydanie jeho prekladu Euklida. V roku 1509 vyšla ďalšia kniha od Lucu Pacioliho O božskom pomere. V roku 1510 sa matematik vrátil do rodného mesta a stal sa priorom v miestnom kláštore. Jeho život však zaťažili početné intrigy závistlivcov. To bol dôvod, že o štyri roky neskôr opäť odišiel do Ríma. Tam vyučoval na Matematickej akadémii. Luca Pacioli sa vrátil do svojho rodného mesta krátko pred svojou smrťou - v roku 1517.

Príspevok matematika k rozvoju metodológie

Pre úplné pochopenie významu knihy, ktorú napísal Luca Pacioli („Pojednanie o účtoch a záznamoch“), je potrebné oceniť princípy, ktoré do systému vložil. Takmer všetci odborníci tvrdia, že kritériá navrhnuté matematikom existovali pred ním. Nemožno napríklad predpokladať, že Luca Pacioli je autorom dvojitého hesla. Existovalo pred ním. V tomto prípade sa ponúka otázka, aký je prínos matematika v takomto prípade? Na rozdiel od svojich súčasníkov Pacioli veril, že všetko dôležité už bolo vynájdené skôr. Hlavnú úlohu vedcov videl v čo najefektívnejšej výstavbe tréningového kurzu. Vedeckú tvorivosť si Pacioli nepredstavoval mimo pedagogického procesu. Preto sa vyučovanie stalo neoddeliteľnou súčasťou jeho života.

Myšlienky, ktoré Luca Pacioli úplne predurčil jeho vedecký prístup k riešeniu matematických problémov a príbuzných disciplín. Táto poloha bola neskôr pomerne presná.definované systémom Galileo. Matematické znalosti Lucu Pacioliho úzko súviseli so štúdiom harmónie sveta. Prejavom tejto harmónie sa pre neho zároveň stala správnosť geometrických útvarov, ako aj konvergencia rovnováhy. Vedec nielen zaznamenal tie praktiky, ktoré existovali skôr, ale dal im vedecký popis. Toto je hlavný význam činnosti, ktorú vykonáva Luca Pacioli. „Pojednanie o účtoch a záznamoch“sa tak stalo základom pre zlepšenie systému súvahy.

Podstata vedeckého prístupu

Odraz faktov v čase ich existencie je najpresnejší. Ale zároveň takáto technika neprispieva k ďalšiemu rozvoju praktík, keďže metóda poznania je zameraná na minulosť, presnú reprodukciu toho, čo sa už stalo a deje. Prístup Luca Pacioliho umožnil zhodnotiť situáciu nielen v štádiu jej vývoja, ale aj do budúcnosti, ako aj zo strany systémovosti a integrity. Matematik vo svojej práci veľa nebral do úvahy, urobil množstvo chýb, opísal zastaranejší benátsky systém, a nie pokrokový florentský. Napriek tomu „Pojednanie“Lucu Pacioliho ukázalo, že vedecký prístup možno uplatniť aj pri zostavovaní účtovnej závierky. Formovanie rovnováhy dokázal premeniť na jednu z oblastí exaktných vied. To následne spôsobilo, že mnoho ľudí (Leibniz, Cardano a ďalší) sa začali zaujímať o teóriu účtovníctva.

Úvod do matematického systému

V jeho„Pojednanie“Pacioli doplnil existujúce metódy myšlienkami o kombinatorike. Pri zostavovaní súvahy sa v tom čase používali zlomky z dôvodu súčasného používania viacerých mien. Ale počas operácií boli jednoducho zaokrúhlené. Za hlavný prínos matematika k metodológii sa však považuje jeho zavedenie myšlienky integrity účtovného systému a toho, že konvergencia bilancie pôsobí ako znak jeho harmónie. Posledná definícia bola v tom čase považovaná nielen za estetickú, ale aj za inžiniersku kategóriu. Hodnotenie obchodnej bilancie z tejto pozície umožnilo prezentovať podnik ako ucelený systém. Metóda, ktorú Luca Pacioli zdokonalil – dvojitý vstup – podľa neho mala byť aplikovaná nielen na konkrétny obchodný podnik, ale na akúkoľvek organizáciu a na celú ekonomiku ako celok. To nám umožňuje dospieť k záveru, že prístup, ktorý matematik zaviedol, predurčil nielen rozvoj finančného výkazníctva, ale stal sa základom pre formovanie a následnú implementáciu ekonomického myslenia.

Luca Pacioli: „Pojednanie o účtoch a záznamoch“(zhrnutie)

V prvom rade treba povedať, že finančná bilancia matematika je prezentovaná ako prísne usporiadaná postupnosť operácií. Najucelenejší odraz „postupu“možno vidieť v princípe vedenia troch účtovných kníh. Prvý – „Pamätník“– odráža chronologickú postupnosť všetkých prípadov. Šiesta kapitola „Trejtátu“popisuje poradie jeho konania. Postupom času bol Pamätník nahradený primárnymi dokumentmi. V dôsledku toho došlo k nesúladu medzi dátumami výpisu, transakcie a registráciou skutočnosti.

Ďalšia kniha je „Žurnál“. Bol určený výhradne na vnútorné použitie. Zaznamenal všetky transakcie, ktoré boli popísané v „Pamätníku“, no zároveň sa zohľadnil ich ekonomický význam (strata, zisk a pod.). Bol určený na zaúčtovanie a bol tiež zostavený v chronologickom poradí. Tretia kniha bola „Hlavná“. Je popísaná v 14. kapitole „Trejtátu“. Transakcie zaznamenávala v systematickom a nie chronologickom poradí.

Jasnosť

Toto je ďalší princíp, ktorý opísal Pacioli. Jasnosť znamenala poskytnúť používateľom jasné a úplné informácie o ekonomickej činnosti podniku. Všetky zápisy v knihách v súlade s týmto princípom by mali byť zostavené tak, aby umožňovali koncepčnú rekonštrukciu. Inými slovami, transakcie musia byť zaznamenané tak, aby neskôr bolo možné obnoviť účastníkov aktu, predmety, čas a miesto skutočnosti. Na dosiahnutie čo najväčšej prehľadnosti je potrebná znalosť jazyka účtovníctva. Matematik pri písaní knihy používal benátsky dialekt a všade používal matematické pojmy. Bol to Pacioli, kto vytvoril predpoklady na vytvorenie účtovného jazyka, ktorý bol pre väčšinu talianskych finančníkov najzrozumiteľnejší.

Neoddeliteľnosť majetku majiteľa a podniku

Tento princíp bol celkom dobrýprirodzené. Faktom je, že mnohí obchodníci vtedy vystupovali ako jediní vlastníci podniku, manažéri a príjemcovia strát a ziskov z obchodnej činnosti. V súlade s tým sa vedie účtovníctvo v záujme majiteľa spoločnosti. V roku 1840 však Hippolyte Vanier sformuloval iný prístup. V súlade s ním sa účtovníctvo nevedie v záujme vlastníka, ale spoločnosti. Tento prístup odrážal šírenie vlastného kapitálu medzi masy.

Kreditné a debetné

Jednou z najdôležitejších zásad Pacioliho bola duálna notácia. Matematik sa držal postoja, že každá obchodná transakcia by sa mala premietnuť do debetu aj do kreditu. Tento prístup má nasledujúce ciele:

1. Kontrola nad správnosťou zaznamenávania faktov o ekonomickej činnosti.
2. Stanovenie veľkosti kapitálu vlastníka bez inventára.
3. Určenie finančného výsledku.

Vo svojej práci venoval Pacioli veľkú pozornosť prvej úlohe. Zároveň druhý a tretí zostali nerozvinuté. To vedie k vytvoreniu metódy, ktorá skresľuje správnosť obratu. Faktom je, že Pacioli bol v prvom rade vedec a potom finančník, preto systém dvojitého vstupu považoval v medziach kauzálneho vzťahu. V debete zrejme matematik videl príčinu a v kredite - následok. Tento spôsob nazerania na finančný systém našiel uplatnenie predovšetkým v ekonomike. Najvýstižnejšiu formuláciu tohto princípu podal Ezerskij: bezvýdavky nemôžu byť príjmom. Pacioli vzal nasledovné ako hlavné aspekty duálnej notácie:

1. Výška debetného obratu bude vždy rovnaká ako výška kreditu.
2. Hodnota debetných zostatkov bude vždy identická s hodnotou kreditu.

Tieto princípy sa následne rozšírili v účtovných systémoch.

Predmet nahlasovania

Pacioli to použil na plnenie zmluvy o predaji. Redukcia všetkých dohôd na dokument tohto typu bola pre tú dobu úplne typická. Dnešná rôznorodosť foriem ekonomického života nepochybne nemôže zapadnúť do rámca konceptu predaja a kúpy (napríklad započítanie, barter, reštrukturalizácia dlhu a pod.). V dobe Pacioliho však bola takáto reprezentácia veľmi pokroková. Okrem toho tento prístup umožnil vytvoriť adekvátnu definíciu hodnoty pre toto obdobie nielen ako spravodlivej ceny, ale aj ako dôsledok nákladovej ceny a situácie na trhu.

Princíp primeranosti

Jej podstata spočíva v tom, že všetky náklady vynaložené podnikom sú v čase korelované s príjmami, ktoré podnik dostáva. Pacioliho princíp primeranosti skôr priamo a explicitne predpokladá ako zavádza. Za príjem sa považujú len prijaté peniaze. V tom čase sa ešte len začali formovať pojmy ziskovosť a odpisy. To všetko spolu prispelo k vytvoreniu predstáv o peňažných aj iných formách zisku. Podľa nového chápania príjmu možnohovoria, že nevzniká len ako výsledok obchodných operácií, ale aj ako výsledok aplikácie účtovnej metodiky.

Správa zostatku

Pacioli považoval účtovníctvo za niečo skutočne cenné, v súvislosti s tým hodnota výsledkov výkazníctva pôsobila ako relatívny pojem. Výsledky zaznamenané v jednej alebo druhej knihe do značnej miery závisia od spôsobu podávania správ. Toto ustanovenie je v súlade s myšlienkou čo najpresnejšieho zaznamenávania obchodných transakcií v súvahe, keďže všetky metódy predpokladajú pomerne presný odraz faktov, pričom závery môžu byť často priamo opačné. Pacioli to veľmi dobre pochopil. V tomto smere videl jeho vplyv na rozhodovanie v oblasti ekonomického riadenia ako hlavný výsledok finančného výkazníctva.

Poctivosť

Toto je posledný princíp, ktorý Pacioli vyhlásil vo svojom „Pojednaní“. Osoba, ktorá sa zaoberá balansovaním, musí byť absolútne úprimná. To by sa malo prejaviť nielen vo vzťahu k samotnému zamestnávateľovi. Účtovník by mal byť k Bohu väčšinou úprimný. Spoliehať sa na neho takmer v každej kapitole pre matematika nie je v tomto smere ani poctou tradícii, ani plnením kláštornej povinnosti, ale hlavnou životnou zásadou. Pacioli považoval úmyselné skreslenie účtovných informácií nielen za finančné porušenie. Pre matematika to bola predovšetkým porucha božskej harmónie, ktorú sa snažil pochopiť pomocou výpočtov.

Chyby práce

Treba povedať, že Pacioliho dielo bolo predovšetkým teoretickou knihou. Ako taký neodráža mnohé prvky účtovnej závierky, ktoré v tom čase existovali. Patria sem najmä:

1. Údržba ďalších a paralelných kníh.
2. Účtovníctvo priemyselných nákladov.
3. Balancovanie na analytické účely. V tom čase sa už hlásenie vykonávalo nielen na zosúladenie informácií a uzatváranie účtov, ale fungovalo aj ako nástroj riadenia a kontroly.
4. Vedenie nostro a loro účtov.
5. Základy auditu a postup kontroly zostatku.
6. Metódy výpočtu týkajúce sa rozdelenia zisku.
7. Postup pri rezervovaní finančných prostriedkov a distribúcii výsledkov na priľahlé obdobia.
8. Potvrdenie nahlasovania informácií inventarizačnými metódami.

Neprítomnosť týchto komponentov poukazuje predovšetkým na nedostatok obchodných skúseností Pacioli. Je pravdepodobné, že nezahrnul uvedené podrobnosti, pretože jednoducho nezapadali do koherentného systému, ktorý vytvoril.

Na záver

Pacioliho práca bola jednou z prvých, ktorá používala taliansky jazyk ako prostriedok na vyjadrenie vedeckej myšlienky. Princípy a kategórie vytvorené matematikom sa uplatňujú dodnes. Hlavná zásluha Pacioliho nie je v tom, že ich opravil – napokon, bolo by to tak urobené. Jeho prínos spočíva v tom, že práve vďaka jeho knihe bolo účtovníctvo povýšené na vedu.