Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Stálý majetok účtuje každý podnik v súlade s platnými zákonmi. Táto nehnuteľnosť je predmetom odpisovania. Na určenie doby životnosti každého objektu boli vypracované odpisové skupiny dlhodobého majetku. Tento prístup vám umožňuje správne určiť, ako dlho má byť konkrétny objekt v prevádzke. Charakteristiky tejto klasifikácie budú diskutované ďalej.

Všeobecná definícia

Majetok podniku, ktorý sa odpisuje a patrí do kategórie dlhodobého majetku, je rozdelený do skupín. Každý z nich určuje dobu používania konkrétneho druhu majetku. Podľa tohto klasifikátora sú odpisové skupiny dlhodobého majetku rozdelené podľa doby životnosti. Predmet je zaradený do súvahy na základe príslušných predpisov. Firma sa rozhoduje samado ktorej kategórie bude ten či onen objekt patriť.

Pre správny výpočet dane z príjmov bol do účtovníctva zavedený pojem ako odpisové skupiny. To vám umožňuje viesť účtovníctvo v súlade so zákonom.

Klasifikátor odpisových skupín vám umožňuje určiť, do ktorej skupiny patrí každý konkrétny objekt dlhodobého majetku vo vlastníctve organizácie. To vám umožňuje odhadnúť dobu životnosti, aby ste mohli vypočítať odpisy, určiť ich sadzbu. V tomto prípade sa ukáže správny výpočet zrážok do odpisového fondu.

Daňové účtovníctvo zahŕňa rozdelenie fixných aktív do desiatich skupín. Sú postupne distribuované vo vzostupnom poradí podľa životnosti predmetov.

Na určenie, do ktorej odpisovej skupiny konkrétny predmet patrí, sa účtovník riadi nariadením vlády č.1 zo dňa 1. januára 2002 v znení z 28. apríla 2018. Tu je kompletný zoznam dlhodobého majetku a jeho príslušnosti ku každej kategórii. Podľa tohto dokumentu organizácia prideľuje určitý kód každej jednotke dlhodobého majetku a tiež nezávisle určuje, či patrí do jednej alebo druhej kategórie.

Klasifikácia od prvej do piatej skupiny

Odpisové skupiny s dekódovaním by sa mali podrobne zvážiť, aby sme pochopili základný princíp distribúcie takýchto objektov. Informácie pre pohodlie vnímania sú uvedené vo formuláritabuľky.

Skupina	Popis
First	Táto kategória zahŕňa fixný majetok, ktorého životnosť je od jedného do dvoch rokov vrátane. Môže to byť akékoľvek zariadenie s krátkou životnosťou. Prvá skupina zahŕňa zariadenia zapojené do výrobných procesov, vyznačujúce sa rýchlym opotrebovaním
Druhé	Patrí k predmetom s životnosťou dva až tri roky. Môžu to byť aj príslušné stroje, jednotky a zariadenia, osobné a nákladné autá, nástroje, ktoré pracovníci používajú pri svojej hlavnej činnosti. Do tejto kategórie patria aj výsadby s dlhým vegetačným obdobím, čerpacie zariadenia na čerpanie rôznych kvapalín
Third	Odpisy takéhoto investičného majetku sa účtujú po dobu troch až piatich rokov. Táto kategória zahŕňa zariadenia na vykonávanie výrobných úloh, konštrukcie a iné predmety so zodpovedajúcou dobou opotrebovania. Môže ísť aj o komunikačné prostriedky elektronického typu
Štvrtý	Do tejto kategórie patria predmety, ktoré sa opotrebujú do piatich až siedmich rokov. Môžu to byť budovy, prístavby a zariadenia príslušnej triedy. Patril sem pracovný dobytok, plantáže s dlhým vegetačným obdobím. Môžu to byť aj železobetónové ploty,ploty alebo iné bariéry
Piaty	Skupina odpisových fondov, ktorých životnosť je sedem až desať rokov. Ide o bytové a nebytové budovy, osobné automobily, nákladné autá, jednotky, komponenty a mechanizmy. Piata skupina zahŕňa nástroje, ako aj dlhodobý majetok, ktorý nebol zaradený do iných kategórií. Môžu to byť aj budovy patriace do drevárskeho priemyslu

Klasifikácia od VI do X skupín

Nasledujú odpisové skupiny dlhodobého majetku, ktoré sa vyznačujú najdlhšou životnosťou. Opotrebujú sa dlho.

Skupina	Popis
Šiesty	Sem patria predmety, ktorých doba odpisovania je 10-15 rokov. Do tejto kategórie patria obytné komplexy a rôzne budovy, autá, lode a iné druhy dopravy s dlhou životnosťou. Aj tu je potrebné zahrnúť náradie a výsadby s dlhou dobou prevádzky, ako aj studne.
Siedmy	Skupina odpisových fondov, ktoré môžu byť v prevádzke 15-20 rokov. Ide o budovy, vybavenie, vozidlá a dopravu, ktoré spĺňajú určité normy. Môže ísť o zariadenie s dlhou životnosťou. Táto skupina zahŕňa aj kanalizáciu
Ôsmy	Toto sú fixné aktíva, ktoré sú v prevádzke 20-25 rokov. Patria sem určité kategórie budov, ako aj zariadenia a stroje na prepravu tovaru a cestujúcich, zostavy a mechanizmy. Môžu to byť nástroje s dlhou životnosťou, produktové potrubie, hlavné potrubie kondenzátu
Deviaty	Táto kategória je vyhradená pre fixný majetok, ktorý sa stane nepoužiteľným v priebehu 25-30 rokov. Okrem iného sem patria pontóny a kotviská, plávajúce a riečne vozidlá
Desiata	Ide o dlhodobý majetok, ktorý sa vyznačuje najdlhšou životnosťou. Toto obdobie je viac ako tridsať rokov a je neobmedzené. Ide o špeciálnu kategóriu, ktorá zahŕňa bytové a nebytové budovy, rôzne zariadenia, ktoré dlhodobo nestrácajú svoje kvality.

Z toho vyplýva, že určiť príslušnosť napríklad do odpisovej skupiny automobilu je možné len na základe príslušnej dokumentácie výrobcu. Jasne stanovuje, aká je lehota na používanie stroja. Takýto predmet vozidiel môže patriť do rôznych odpisových skupín. Preto je takmer nemožné to určiť sami.

Funkcie určujúce životnosť

Ak chcete určiť, do ktorej odpisovej skupiny objekt patrí, budete musieť zvážiť zavedený postupvykonávanie tohto procesu. Malo by byť zrejmé, že dolná hranica uvedená pre každú skupinu určuje počet mesiacov nad špecifikovanou hodnotou. Napríklad, ak sa povie, že pre tretiu skupinu sú hranice do 3-5 rokov, tak to zahŕňa dlhodobý majetok, ktorý sa opotrebuje najskôr tri roky. Horná hranica vždy znamená, že tento dátum je vrátane.

Pre tretiu uvažovanú skupinu je spodná hranica určená na úrovni troch rokov a jedného mesiaca (spolu tridsaťsedem mesiacov) a horná hranica je päť rokov alebo šesťdesiat mesiacov. Každá kategória odráža dobu, počas ktorej sa predmet môže opotrebovať.

Napríklad ôsma skupina zahŕňa fixné aktíva, ktoré sa opotrebujú v priebehu 20-25 rokov. Práve v tejto lehote si môže daňovník určiť obdobie, kedy je potrebné majetok vyradiť a prepočítať pre správny výpočet daní.

Daňovník samostatne určí dobu použiteľnosti predmetu ku dňu jeho zaradenia do súvahy podniku. Zároveň sa berú do úvahy odporúčania uvedené vo vyhláške. Klasifikácia dlhodobého majetku zaradeného do odpisových skupín uľahčuje túto úlohu a umožňuje vlastníkovi objektu správne určiť dobu životnosti.

Klasifikácia

Určiť, ktorá odpisová skupina má byť ku konkrétnemu predmetu priradená, je možné podľa osobitného ustanovenia daňovej legislatívy av súlade s platnou klasifikáciou. To uľahčuje úlohu, ktorú podnik rieši počas uvádzania zariadenia do prevádzky, čím sa znižuje pravdepodobnosť, že urobí chybu.

Klasifikácia fixných aktív je tabuľka, ktorá obsahuje názvy určitých výrobných aktív, ktoré zodpovedajú každej kategórii. Tu je uvedený aj kód klasifikátora (OKOF).

Aktuálna legislatíva schválila tabuľku, v ktorej sú tri stĺpce. V prvom je uvedený kód OKOF, v druhom údaj o názve predmetov dlhodobého majetku. Tretí stĺpec poskytuje objasňujúce informácie. Toto je poznámka, ktorá vám umožní lepšie pochopiť, ktorá konkrétna položka nehnuteľností, strojov a zariadení je uvedená v druhom stĺpci.

V rámci tejto tabuľky sú všetky objekty dlhodobého majetku zaradené do určitých podskupín. Je to potrebné pre pohodlnejšie vyhľadávanie požadovaného objektu. Odpisové skupiny dlhodobého majetku sú rozdelené do podskupín.

Za zmienku stojí, že v súlade s daňovou legislatívou pre výpočet odpisov nie je maximálna povolená doba používania dlhodobého majetku povinná. Niektoré predmety sa nemusia opotrebovať viac ako tridsať rokov. Toto obdobie nie je možné obmedziť. Preto v klasifikácii neexistuje horná hranica prípustnej životnosti.

Podľa pravidiel daňovej legislatívy je však daňovník povinný zaradiť príslušný majetok do jednej z desiatich skupín. Mimo tejto klasifikácie nie je možné objekt prevádzkovať.možno. Firma bude musieť predmet odpísať v lehote stanovenej vybranou skupinou. Pri stanovovaní termínu však neexistuje horná hranica.

Ak objekt nie je v klasifikácii

Hoci vyššie uvedená tabuľka pomerne úplne odhaľuje informácie o tom, či objekt patrí do odpisovej skupiny dlhodobého majetku, klasifikácia nemôže pokryť celý rozsah takéhoto majetku. V tabuľke preto nie je možné nájsť všetky typy aktív prezentovaného typu.

V tomto prípade môžu nastať ťažkosti. Aká odpisová skupina zodpovedá konkrétnemu objektu? Na vyriešenie problému budete musieť nájsť kód OKOF, ktorý označuje nehnuteľnosť. Tým sa určí vhodná odpisová skupina. Takýto kód však nie je vždy prítomný. V tomto prípade je úloha zložitejšia.

V tomto prípade musíte konať inak. Ak chcete určiť životnosť, musíte sa pozrieť na technickú dokumentáciu. Tu by mali byť uvedené odporúčania výrobcu týkajúce sa obdobia, počas ktorého sa objekt stane nepoužiteľným. Tieto údaje sú uvedené v daňovom poriadku. V súlade s odporúčaniami výrobcu sú stanovené termíny a odpisové skupiny.

V niektorých prípadoch chýbajú aj informácie od výrobcu potrebné na uvedenie predmetu dlhodobého majetku do súvahy. V takom prípade nebude spoločnosť schopná vyriešiť takýto problém sama. Pri absencii klasifikátora hlavných odpisových skupín informácievýrobcu, životnosť môže určiť Ministerstvo hospodárskeho rozvoja Ruskej federácie. Sem sa odošle zodpovedajúca požiadavka, po odpovedi ktorej možno predmet pripísať.

Ak bol objekt v prevádzke

Podnik si môže kúpiť predmet dlhodobého majetku, ktorý už bol v prevádzke. V tomto prípade odpisové skupiny umožňujú určiť aj dobu životnosti objektu. Pri takomto dlhodobom majetku sa odpisy účtujú rovnomerne. V tomto prípade je potrebné vziať do úvahy životnosť. Inštaluje sa obvyklým spôsobom. V tomto prípade bude potrebné odpočítať počet rokov alebo mesiacov, počas ktorých bol objekt prevádzkovaný inou organizáciou alebo používateľom.

Ak účtovné oddelenie počíta odpisy pomocou nelineárnej metódy, sadzba nebude závisieť od doby životnosti. V tomto prípade bude potrebné určiť, do ktorej kategórie konkrétna nehnuteľnosť patrí. Platí tu jednoduché pravidlo. Objekt bude priradený k rovnakej skupine, do ktorej patril predchádzajúcemu vlastníkovi.

V niektorých prípadoch sa môže ukázať, že doba skutočného používania predmetu predchádzajúcou spoločnosťou sa rovná obdobiu definovanému v Klasifikácii. Niekedy bola táto lehota dokonca prekročená. V tomto prípade nový používateľ nezávisle nastaví životnosť objektu. Zároveň je potrebné vziať do úvahy bezpečnostné požiadavky a ďalšie dôležité faktory.

Podľa daneKódex Ruskej federácie udeľuje spoločnosti právo nezávisle určiť obdobie, počas ktorého bude tento alebo ten majetok prevádzkovaný. Zároveň je však organizácia povinná zdokumentovať, že predmet, ktorý sa odpisuje, patrí do jednej alebo druhej skupiny. Toto sa musí vykonať na základe postupu, ktorý vykonal predchádzajúci používateľ po zakúpení nového výrobného majetku.

V procese nadobudnutia použitého predmetu si preto spoločnosť musí vyžiadať od predchádzajúceho užívateľa akceptačný certifikát (formulár môže vyhotoviť predávajúci) alebo jednotné formuláre č. OS-1 alebo 1a. Môžu to byť aj daňové účtovné doklady vedené prevádzajúcou stranou týkajúce sa konkrétneho predmetu, ako aj iná dokumentácia, ktorá môže potvrdiť dobu životnosti majetku. Na základe toho objekt patrí do určitej skupiny alebo podskupiny.

Zmena životnosti

Životnosť objektu je možné zmeniť, čo ovplyvní jeho zaradenie do odpisovej skupiny. Preto v procese zlepšovania počiatočných vlastností objektu musí organizácia takéto zmeny správne odrážať. Doba použiteľnosti dlhodobého majetku sa môže zvýšiť alebo znížiť. V prvom prípade je to možné v prípade dostavby, rekonštrukcie, nového vybavenia alebo modernizácie zariadenia.

V niektorých prípadoch sa môže životnosť skrátiť. Je to spôsobené niektorými vlastnosťami používania dlhodobého majetku alebo vak sa zistí, že jednotka je zastaraná.

Je potrebné poznamenať, že v takýchto prípadoch je možné vykonať zmeny v životnosti iba v rámci skupiny, do ktorej bol objekt pôvodne priradený. Nemôžete ho preniesť do inej skupiny. Toto je základné pravidlo, ktoré musí spoločnosť dodržiavať. Túto vlastnosť treba brať do úvahy pri umiestňovaní majetku na fare. Je potrebné vopred určiť, v akých časových intervaloch bude možné objekt prevádzkovať.

Účtovníctvo

Za zmienku stojí, že odpisové skupiny uvedené v Klasifikácii nie je možné použiť na účtovné účely. Toto pravidlo stratilo platnosť od 1. januára 2017.

Z tohto dôvodu sa v procese organizácie účtovníctva, stanovovania životnosti predmetov spoliehajú na predpisy. Boli založené na účtovné účely.

Keď sa určí životnosť majetku, táto informácia sa zobrazí na inventárnej karte. Spúšťa sa pre každý objekt dlhodobého majetku. Karty sú udržiavané v súlade so zavedeným formulárom OS-6.

Užitočný život v účtovníctve

Ak si organizácia nastavuje životnosť objektu sama, riadi sa ustanoveniami PBU 6/01 s.20, aby odrážali príslušné informácie v účtovníctve.

V tomto prípade je trvanie očakávanej prevádzky objektu nastavené takto:

• Do úvahy sa berie očakávaná doba používania,čo závisí od očakávanej kapacity, výkonnosti aktíva.
• Do úvahy sa berie aj predpokladané fyzické opotrebovanie. Táto charakteristika závisí od počtu zmien v podniku, podmienok prostredia, vplyvu agresívnych látok, ako aj základných princípov opravy. Môžu sa zvážiť aj iné faktory.
• Berúc do úvahy, okrem iného, regulačné a právne obmedzenia, ktoré regulujú životnosť fixných aktív. Môže to byť napríklad doba prenájmu.

Na základe týchto informácií sa objekt zobrazuje v účtovníctve v procese jeho účtovania.