Úver poskytnutý: účtovanie, pripisovanie úrokov

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Schopnosť poskytovať úvery nie je výsadou iba úverových inštitúcií. Môže to urobiť každá organizácia s dostatočnými finančnými zdrojmi. Pôžičky sú často poskytované zamestnancom s cieľom povzbudiť ich k úspešnej práci a motivovať kvalifikovaných odborníkov k ďalšej spolupráci. Schopnosť požičať si za nízku úrokovú sadzbu a požiadať o pohodlnú dobu splácania robí pôžičku od zamestnávateľa atraktívnou pre zamestnanca.

Ako zostaviť zmluvu o pôžičke

Vzťah medzi zamestnávateľom a zamestnancom, ktorý dostáva pôžičku, je formalizovaný zmluvou o pôžičke. Vysvetľuje základné podmienky:

• Suma poskytnutá dlžníkovi.
• Účely, na ktoré sa pôžička berie.
• Úrok z pôžičky, ako sa počíta.
• Postup pri platení úrokov a splácaní úveru: v hotovostido pokladne organizácie alebo zraziť časť mzdy na základe osobnej žiadosti.
• Spôsob vydania peňažných prostriedkov dlžníkovi podľa zmluvy: v hotovosti z pokladne alebo prevodom na bankový účet.
• Možnosť predčasného splatenia.
• Iné podmienky.

Na základe zákona 173-FZ majú len úverové organizácie právo vydávať pôžičky a úvery v mene iného štátu. Na pracovisku môže zamestnanec dostať pôžičku iba v rubľoch. V prípade, že zmluva nešpecifikuje úrokovú sadzbu, na základe článku 809 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie sa štandardne rovná sadzbe refinancovania. Ak zamestnanec dostane bezúročnú pôžičku, musí to byť uvedené v zmluve.

Zohľadnenie transakcií pri poskytovaní úverov v účtovníctve

Pre poskytnuté úvery budú účtovné zápisy závisieť od podmienok zmlúv, na základe ktorých boli úvery poskytnuté. Účtovanie je možné na účte 58 alebo 73. Na účte 58 sa zohľadňujú finančné investície. Jednou z podmienok zaradenia sumy ako finančnej investície je možnosť dosiahnutia budúceho príjmu. Je jasné, že bezúročnú pôžičku na tento účet nemožno zohľadniť. Preto existujú dve možnosti na vyjadrenie tejto operácie:

Pôžičky poskytnuté zamestnancom. Účty na účte "Finančné investície"

Debet	Kredit	Poznámka
58	50	Vyplatená hotovosť z pokladne
58	51	Peniaze prevedené na bežný účet

2. Poskytnuté bezúročné pôžičky. Účty na účte "Vysporiadanie poskytnutých úverov".

Debet	Kredit	Poznámka
73.1	50	Vyplatená hotovosť z pokladne
73.1	51	Peniaze prevedené na bežný účet

Ako vypočítať úrok z pôžičky

Podľa článku 807 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie je dňom nadobudnutia platnosti zmluvy o pôžičke deň vydania hotovosti z pokladne alebo prevod sumy pôžičky platobným príkazom na adresu zamestnanca. zúčtovací účet.

Na základe článku 191 Občianskeho zákonníka Ruskej federácie lehota na použitie peňazí prijatých na úver začína plynúť dňom nasledujúcim po nadobudnutí platnosti zmluvy. V posledný deň každého kalendárneho mesiaca, v ktorom bola poskytnutá pôžička, sa v účtovnom výkaze premietnu záznamy o časovom rozlíšení pôžičky poskytnutej zamestnancovi.

Debet	Kredit	Poznámka
58	91	Úroky z úveru účtované k ostatným príjmom

Pokiaľ ide o to, kedy sa končí pripisovanie úrokov z pôžičky, medzi právnikmi a účtovníkmi neexistuje zhoda. Problém je, či účtovať úrok za deň, vv ktorom došlo k úplnému splateniu: dlžník zaplatil poslednú časť dlhu do pokladne alebo bola vykonaná zrážka zo mzdy v celej výške zostatku. V legislatíve nie sú v tejto veci žiadne konkrétne pokyny. Aby ste sa vyhli otázkam a nezhodám, je lepšie tento moment uviesť v zmluve o pôžičke.

Ako zaznamenať splácanie úveru a platby úrokov

Vklad peňazí do pokladne organizácie alebo ich prevod na jej bežný účet musí v stanovených lehotách vykonať zamestnanec, ktorému bola pôžička poskytnutá. Účtovanie sa uskutočňuje v prospech účtov, na ktorých sa časovo rozlišovalo.

Debet	Kredit	Poznámka
58	50	Peniaze boli vložené do pokladne
58	51	Peniaze prevedené na bežný účet
58	70	Časť platu zadržaná na splatenie pôžičky a úrokov
73.1	50	Náhrada za bezúročnú pôžičku bola vyplatená do pokladne
73.1	51	Peniaze prevedené na bežný účet splatenie bezúročnej pôžičky
73.1	70	Zadržaná časť platu na splatenie bezúročnej pôžičky.

Prevláda názor, že nie je možné odpočítať dlhy za pôžičky a úroky zo mzdy. Vychádza z § 137 Zákonníka práce, ktorý uvádza všetky druhy možných zrážok. Zoznam je uzavretý. Iné federálne zákony poskytujú určité dodatočné odôvodnenie pre určité zrážky zo mzdy, nikde sa však nespomína splácanie pôžičiek. Otázka je diskutabilná, možno Štátny inšpektorát práce pri takomto zadržiavaní zistí porušenia. Ak sa napriek tomu organizácia rozhodla uhradiť dlh zadržaním časti mzdy, je potrebné to uviesť v zmluve a prevziať súhlas zamestnanca.

Funkcie poskytovania pôžičky zakladateľovi organizácie

Teoreticky sa poskytnutie pôžičky zriaďovateľovi líši v tom, že nie je zamestnancom. Preto sa na vydanie bezúročného úveru nepoužíva súbor vyrovnaní s personálom, ale s inými dlžníkmi. Ak je zakladateľovi poskytnutá pôžička, záznamy budú vyzerať takto:

Debet	Kredit	Poznámka
76	50	Vyplatená hotovosť z pokladne
76	51	Peniaze prevedené na bežný účet

V praxi je poskytnutie pôžičky zriaďovateľovi spôsob, ako vybrať svoje peniaze z organizácie. Do roku 2016 boli zakladateľom poskytované pôžičky bezúročné a prakticky neodvolateľné zmluvy o nichpredlžované znova a znova, nemalo to žiadne následky.

Aký je materiálny prospech dlžníka z úspor na úrokoch

V súvislosti s poskytovaním pôžičiek bez úrokov alebo s veľmi nízkou sadzbou vzniká pojem majetkový prospech dlžníka z dôvodu úspory úrokov. Podľa definície daňového poriadku dlžník získa materiálne výhody, ak je úrok z jeho úveru nižší ako 2/3 refinančnej sadzby centrálnej banky. Dnes je to 7,75 % a 2/3 z toho sú 5,16 %. Ak si dlžník zobral úver pod túto sadzbu, napríklad na 3 % ročne, rozdiel medzi 5,16 % a 3 % sa bude považovať za majetkový prospech. Zamestnanec, ktorý dostane bezúročnú pôžičku, získa 5,16 % ročne. Podlieha dani z príjmu vo výške 35 %.

Pred rokom 2016 boli hmotné výhody vypočítané v čase preplatenia. V deň, keď zamestnanec vrátil poslednú časť peňazí a plne si splnil svoje záväzky, mala účtovníčka vypočítať, koľko úrokov zaplatí, na základe 2/3 sadzby refinancovania odpočítať od skutočne zaplatených úrokov. a z rozdielu odpočítajte 35 % dane z príjmu fyzických osôb. Keďže zakladatelia nesplácali pôžičky, nenastal dátum splatenia, daň nebola účtovaná.

Od roku 2016 sa hmotný prospech podľa zmien v daňovom poriadku počíta mesačne. Ak nebudete dlhodobo splácať bezúročnú pôžičku, budete musieť mesačne platiť daň z vecných dávok. Pre zakladateľov je teraz tento spôsob výberu peňazí menej atraktívny.

Keď nemôžete zaplatiťdaň z príjmu fyzických osôb

Ak si zamestnanec zobral úver na kúpu bývania, nebudete musieť platiť daň z príjmu fyzických osôb z výšky materiálnych výhod. V tomto prípade musí byť v zmluve o pôžičke uvedený účel, na ktorý budú požičané prostriedky vynaložené. Po zakúpení domu musíte zamestnávateľovi poskytnúť dokumenty potvrdzujúce zamýšľané použitie finančných prostriedkov. Ak si zamestnanec s hypotekárnym úverom zoberie úver s lepšou úrokovou sadzbou na splatenie hypotéky v banke, musí mu byť zrazená daň z príjmu fyzických osôb, pretože bývanie bolo kúpené pred požičaním peňazí.

Ako ovplyvní poskytnutie pôžičky daň z príjmu a STS

Sumy peňazí vydané ako pôžičky nie je možné zahrnúť do výšky výdavkov, ktoré sa zohľadňujú pri určovaní základu dane z príjmu a zjednodušeného daňového systému. Ak je úver poskytnutý s úrokmi, ich výška je zahrnutá do základu ako ostatné neprevádzkové príjmy a je z nich účtovaná daň z príjmu.

Odpustenie dlhu zamestnanca

Legislatíva umožňuje zamestnávateľovi odpustiť zamestnancovi-dlžníkovi dlh alebo jeho zvyšok. To sa môže stať, ak má zamestnanec ťažkú finančnú situáciu. Existujú dva spôsoby, ako požiadať o odpustenie dlhu:

1. Uzavrite dodatočnú zmluvu k zmluve o pôžičke.
2. Vytvorte darovaciu zmluvu.

Pri odpise dlhu zamestnancovi, ktorému bola poskytnutá pôžička, sa zápisy vykonajú na ťarchu účtu „Ostatné príjmy a výdavky“.

V každom prípade celoknesplatená suma úveru sa stáva príjmom dlžníka a je potrebné z neho zraziť daň z príjmu vo výške 13 %. Ale v druhom prípade je to 4 000 rubľov. budú oslobodené od zdanenia na základe toho, že v článku 217 daňového poriadku sa uvádza, že dary v hodnote do 4 000 rubľov. Žiadna daň z príjmu fyzických osôb.

Pri dani z príjmu nie je možné výšku nesplateného úveru zaradiť do nákladov a neznižuje základ dane. Ale bude musieť byť účtované poistné na sumu odpustenú podľa dohody. Z darovanej sumy sa poistné neúčtuje. Pre obe strany je teda výhodnejšie konať formou vypracovania darovacej zmluvy.