Ako prejsť na zjednodušený daňový systém: pokyny krok za krokom. Prechod na zjednodušený daňový systém: vrátenie DPH

Obsah:

Ako prejsť na zjednodušený daňový systém: pokyny krok za krokom. Prechod na zjednodušený daňový systém: vrátenie DPH
Ako prejsť na zjednodušený daňový systém: pokyny krok za krokom. Prechod na zjednodušený daňový systém: vrátenie DPH

Video: Ako prejsť na zjednodušený daňový systém: pokyny krok za krokom. Prechod na zjednodušený daňový systém: vrátenie DPH

Video: Ako prejsť na zjednodušený daňový systém: pokyny krok za krokom. Prechod na zjednodušený daňový systém: vrátenie DPH
Video: Как живёт Новак Джокович, сколько он зарабатывает и тратит на благотворительность 2024, Marec
Anonim

Prechod DV na zjednodušený daňový systém sa vykonáva zákonom stanoveným spôsobom. Podnikatelia musia kontaktovať daňový úrad v mieste bydliska. Pozrime sa ďalej, čo je prechod na zjednodušený daňový systém, kedy je možný a ako k nemu dochádza.

prechod na usn
prechod na usn

Všeobecné informácie

Žiadosť je potrebné podať daňovému úradu. Prechod na zjednodušený daňový systém sa uskutoční v budúcom roku po vykazovanom roku, ak sa papier podá od 1. októbra do 30. novembra bežného obdobia. Platiteľ v ňom vykazuje výšku príjmu za posledných 9 mesiacov, priemerný počet zamestnancov podniku, hodnotu nehmotného majetku a dlhodobého majetku. Z tohto pravidla existujú výnimky. Sú platné pre novovzniknuté právnické osoby a registrované fyzické osoby ako fyzické osoby podnikateľov. Tieto subjekty môžu poslať žiadosť do piatich dní odo dňa ich registrácie na daňovom úrade. Dátum je uvedený v osvedčení o štátnej registrácii.

zmeniť ip na usn
zmeniť ip na usn

Povinný formulár 26.2-1

Žiadosť sa podľa daňových kontrolórov musí podať. Inak ako sa poverený orgán dozvie, že platiteľzmenili daňový systém? V súdnej praxi existuje množstvo prípadov, keď je aplikácia nového režimu uznaná za nerozumnú. Je to spôsobené tým, že prechod na zjednodušený daňový systém sa uskutočnil neoficiálne. Existujú však aj iné riešenia.

Niektoré federálne arbitrážne súdy uznávajú ako žiadosť podané vyhlásenie vypracované podľa zjednodušeného daňového systému za prvý štvrťrok vykazovaného roka. Federálna protimonopolná služba Moskovského okresu vysvetlila situáciu po svojom. Súd vo svojom rozhodnutí poukázal najmä na ust. 346,11-346,13 NK. Stanovili, že prechod organizácií a individuálnych podnikateľov na zjednodušený daňový systém sa uskutočňuje na dobrovoľnom základe. V tomto smere nedostatok vyplneného f. 26.2-1 nebude slúžiť ako základ pre zákaz aplikácie nového režimu, ak iné konanie subjektu naznačovalo použitie tohto režimu od momentu jeho registrácie.

prechod z USN na DPH
prechod z USN na DPH

FAS okrem toho zohľadnil čl. 3 NK. V odseku 7 tejto normy sa uvádza, že všetky rozpory, pochybnosti a nejasnosti treba vykladať v prospech platiteľa. Právne následky nepodania žiadosti zákon nedefinuje. Aby sa však predišlo problémom a súdnym sporom, odborníci odporúčajú poslať upozornenie na prechod. Zjednodušený daňový systém bude platný dovtedy, kým sa platiteľ nerozhodne vrátiť sa k všeobecnému systému. V tomto prípade by mal znova podať žiadosť daňovému úradu.

Načasovanie

Daňové orgány na jednej strane uvádzajú, že f. 26.2-1 funguje ako oznámenie označujúce želanie platiteľavykonať prechod na USN. Legislatíva nestanovuje požiadavky na kontrolnú štruktúru, aby o tom mohla rozhodovať. Daňový úrad zároveň oznamuje, že platiteľovi zašle oznámenie, že na jeho žiadosť nemožno prihliadať z dôvodu zmeškania lehôt.

Súdna prax

Rozhodnutia arbitrážnych tribunálov o otázkach súvisiacich s nedodržaním termínu na podanie žiadosti o prestup sú veľmi zmiešané. Niektoré rozhodcovské súdy uznávajú správnosť daňovej inšpekcie, ktorá platiteľovi z tohto dôvodu odopiera právo na použitie zjednodušeného režimu. Iné prípady poukazujú na to, že zmeškanie lehoty samo osebe nemôže subjektu odobrať možnosť uplatniť si zjednodušený daňový systém, ak bola žiadosť znovu podaná po odstránení prekážok, ktoré bránili zmene režimu. Najvyšší arbitrážny súd Ruskej federácie rozhodol, že podanie dokumentu po päťdňovej lehote od dátumu registrácie nemôže slúžiť ako základ pre odmietnutie.

výpis prechod do usn
výpis prechod do usn

Dôležitý moment

Je potrebné mať na pamäti, že ak posledný deň zákonnej lehoty pripadne na víkend, dátum ukončenia bude nasledujúci pracovný deň po ňom. Daňové úrady na to často zabúdajú a platiteľov odmietajú. V takýchto prípadoch možno toto rozhodnutie napadnúť na rozhodcovskom súde.

Iné príležitosti

Stáva sa, že platiteľ neporušil lehotu, no napriek tomu meškal s podaním žiadosti. Môže k tomu dôjsť napríklad vtedy, ak sa registračný orgán pomýlil a vystavil nesprávne prvotné doklady. Daňovník podalžiadosť o prechod na zjednodušený režim do piatich dní odo dňa doručenia správnych dokladov. V tomto prípade subjekt nie je vinný a súd podporí jeho právo na uplatnenie osobitného režimu. V niektorých prípadoch správca dane odmietne prijať žiadosť súčasne s registračnými dokumentmi. Inštancia to odôvodňuje tým, že subjekt v súčasnosti nie je právne spôsobilý, nemá PSRN a DIČ. Arbitrážne prípady sa však odvolávajú na to, že v legislatíve neexistujú žiadne požiadavky alebo obmedzenia na doručovanie dokumentov. Preto takéto odmietnutie inšpekcií možno považovať za nerozumné.

prechod do spánku, keď je to možné a ako sa to deje
prechod do spánku, keď je to možné a ako sa to deje

Opätovné odoslanie

Mnohé organizácie menia svoje sídlo a jednotliví podnikatelia svoje bydlisko. V takýchto prípadoch nie je potrebné opätovne podávať žiadosť o prechod na „zjednodušenie“daňovému úradu na novej adrese. V ustanoveniach Ch. 26.2 daňového poriadku takéto náležitosti neustanovuje. Regulačné orgány (Ministerstvo financií, Federálna daňová služba, Federálna daňová služba v Moskve) objasnili túto otázku. Nie je potrebné znovu oznamovať na začiatku nasledujúceho vykazovaného obdobia.

Prechod z STS na DPH

Môže sa to robiť dobrovoľne alebo vynútene. V prvom prípade je to možné od nového vykazovacieho obdobia. Odmietnutie uplatnenia „zjednodušenia“musí platiteľ oznámiť správcovi dane do 15. januára roku, v ktorom sa zmena režimu vykonáva. V tomto prípade sa vyplní iný formulár, odlišný od toho, ktorým sa prechádza na zjednodušený daňový systém. Vrátenie DPH môže byť povinné. Ak je zisk platiteľa na konci roka viac ako 15 miliónov rubľov. alebo zostatková hodnota fixných aktív a nehmotných aktív je viac ako 100 miliónov rubľov, považuje sa za prevedenú do všeobecného systému od začiatku štvrťroka, v ktorom bol zaznamenaný prebytok. Oznámenie o strate možnosti využívať zjednodušený režim sa podáva do pätnástich dní odo dňa skončenia obdobia, v ktorom prebytok zisku vznikol. Spätný prechod na zjednodušený daňový systém je povolený najskôr rok po strate špecifikovaného práva.

upozornenie na prechod usn
upozornenie na prechod usn

Výpočet dane na DS na začiatku obdobia

Pri prechode na všeobecný daňový režim nemusí platiteľ prepočítavať dane za minulé obdobie. Ale spolu s tým sa môžu objaviť problémy s nedokončenými operáciami. V tomto prípade sa výpočet DPH vykonáva v závislosti od platby a dátumu odoslania, momentu stanovenia základu dane stanoveného účtovnou zásadou.

Ak je dodanie tovaru/služby realizované počas používania zjednodušeného režimu, platby sú prijímané po zmene daňového systému. DPH môže byť účtovaná "pri zásielke". V tomto prípade podnik v čase dodania tejto dane nebol platiteľom. Faktúra bola vystavená bez DPH alebo jednoducho nebola vystavená. Okamihom prijatia platby nevzniká povinnosť vypočítať daň. DPH je možné vypočítať „pri platbe“. Peňažné prostriedky prijíma v období, v ktorom je spoločnosť platiteľom tejto dane. A zároveň sa objaví povinnosť zaplatiť DPH.

prechod na usn vat recovery
prechod na usn vat recovery

Nakoľko však faktúra bola vyhotovená v období používania zjednodušeného režimu a daň v nej nebola pridelená, spoločnosť bude musieť vystavovať nové doklady. Budú musieť prideliť DPH. Tieto faktúry musia byť tiež prevedené na protistrany. Ten bude mať možnosť predložiť na odpočet sumy zaplatenej DPH (ak vystupuje ako jej platiteľ).

Platby vopred a odoslanie po zmene režimu

Ak je DPH účtovaná "pri zásielke", tak hneď v čase dodania má spoločnosť povinnosť zaplatiť daň. V tomto prípade organizácia vystaví faktúru, v ktorej je zvýraznená. Ak sa DPH účtuje „pri platbe“, prostriedky boli prijaté v čase používania zjednodušeného systému. Podnik v tomto prípade nebol platiteľom uvedenej dane. Preto nevznikla povinnosť ho odstrániť. Ale v čase odoslania musí firma vystaviť faktúru s pridelenou DPH, keďže v tom momente je už platcom DPH. Bez ohľadu na to, že účtovná zásada stanovuje spôsob určenia základu dane na DS, po prijatí finančných prostriedkov ich bude musieť podnik zaplatiť po odoslaní.

Odporúča: