Predmet zdaňovania poistného: pojem, definícia, charakteristika, postup výpočtu a zodpovednosť za oneskorené platby

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Platby splatné občanom na základe pracovnoprávnych vzťahov a občianskoprávnych zmlúv musia podliehať poistnému. Takéto platby sa uskutočnia do mimorozpočtových fondov iba pod podmienkou, že občania nie sú individuálni (súkromní) podnikatelia.

Zoznam zdaniteľných položiek

Zoznam predmetov zdanenia poistného zahŕňa finančné prostriedky prevedené poisťovateľmi v súlade s pracovnoprávnymi vzťahmi.

• Pracovné zmluvy.
• Zmluvy občianskeho charakteru, ako napríklad poberanie odmeny za vykonanú prácu. Zamestnanci s týmto typom dohody nemajú možnosť čerpať nemocenské a ísť na dovolenku. Svoj plat zvyčajne dostáva vo forme provízie.
• Dohody oľudské autorské práva, odcudzenie výlučného práva autora na umenie, vedu a literatúru, teda dohody súvisiace s právami duševného vlastníctva.
• Dohoda o licenčných právach na používanie údajov z vedy, umenia, literatúry a ďalších.

Predtým platili poistné len zmluvy, teraz sú to vzťahy. To znamená, že všetky dávky súvisiace so zamestnaním by mali podliehať časovému rozlíšeniu príspevkov, s výnimkou tých, ktoré sa považujú za výnimky.

Predmetom zdaňovania poistného je platba v prospech zamestnancov, ktorí sú povinne poistení. Na základe federálnych zákonov sú výnimkou individuálni podnikatelia, notári, právnici. Ak zamestnanec neuzavrel so zamestnávateľom dohodu, potom nebudú žiadne platby.

Hotovosť sa nebude považovať za predmet zdanenia poistného do mimorozpočtových fondov, ak:

• Nebola uzavretá žiadna zmluva ani dohoda.
• Zmluva sa týka práv na konkrétny majetok, ako je napríklad nájomná zmluva.
• Dividendy boli zakúpené ako akcionár spoločnosti.
• Zvýhodnená pôžička mala materiálny prospech.

Ak počas obdobia prevodu miezd dostane zamestnávateľ informáciu, že jeho zamestnanec zomrel, tak tieto prostriedky tiež nebudú podliehať odvodom. Pri smrti človeka pracovné vzťahyzastaviť. Takého zamestnanca nebude mať ani povinné poistenie.

Pravidlá zdaňovania hotovosti

Platby, ktoré podliehajú poistnému, sa počítajú pre každého zamestnanca individuálne od začiatku zúčtovacích období navyšovaním. Okrem toho sa z platu odpočíta suma, ktorá nie je predmetom príspevku, ak existuje. Nasledujúce sa uznávajú ako predmety zdanenia poistného:

• mzdy;
• rôzne bonusy - za smeny navyše, spájanie viacerých pozícií na pracovisku, za odpracovanú dobu atď.;
• uplatnenie zvyšujúceho sa faktora, ako je okresná regulácia, pre prácu na vysočine;
• platenie zamestnancovi vo forme určitého tovaru.

Zamestnanecké výhody

Niektoré organizácie poskytujú svojim zamestnancom rôzne benefity, napríklad novoročný darček pre dieťa, financovanie prehliadok sanatória pre zamestnanca a jeho rodinu, úhradu nákladov na materskú školu. Budú takéto dávky podliehať poistnému? Ak organizácia prevedie peniaze osobne zamestnancovi, napríklad vráti peniaze za dovolenku v sanatóriu, stanú sa takýmto objektom.

Ak firma prevedie peniaze inštitúciám (cestovná kancelária, škôlka), tak sa platba nestáva predmetom zdanenia, zamestnanec nedostane nič do rúk, ale zároveň využíva službu resp. pomoc zamestnávateľa. Nie všetky organizácie poskytujú takúto pomoc.zamestnancov, vo väčšine prípadov zamestnanec dostáva odmenu za prácu.

Platba, ktorá sa uskutoční osobe, ktorá sa nepovažuje za zamestnanca organizácie, nemôže podliehať príspevku.

Pôsobnosti federálnej daňovej služby, štátnych fondov

Daňové úrady majú právo:

• kontrolovať konanie podnikateľov, zamestnávateľov (kontrola správnosti výpočtu, včasnosti úhrady príspevku);
• prijímať platby, príspevky, refundáciu finančných prostriedkov na základe rozhodnutia FSS alebo PFR;
• rozhodnutie zamestnávateľa o splátkach alebo odklad;
• stanovenie pokút a pokút.

PFR, FSS majú nárok na obdobné úkony súvisiace s poistným, ktorého obdobie uplynulo pred januárom 2017, alebo bolo spresnené, prepočítané. PFR sa tiež zaoberá vedením záznamov v programe povinného poistenia a FSS sa považuje za správcu udržiavania poistných súm na povinné sociálne poistenie. Sociálna poisťovňa si ponechala právo kontrolovať priznané sumy na platby za dočasnú práceneschopnosť zamestnancov a materstvo.

Účtovanie platieb poistného

Zamestnávateľ platí zamestnancovi. Zároveň musí platiť poistné. Aby platba prebehla správne, je potrebné mať informácie o organizácii účtovníctva. Všetky potrebné informácie sú uvedené v príkaze Ministerstva zdravotníctva sociálneho rozvoja Ruskej federácie č. 908n (ďalej len príkaz). Na základe tohto príkazu sú platitelia povinní viesť záznamy o svojich úkonoch pri prevode hotovostiprostriedky:

• naakumulované, pokuty a penále;
• prijaté peniaze na prevod;
• výdavky vynaložené na zaplatenie určitých poistných súm;
• v prípade materstva alebo invalidity zamestnanca.

Mali by tam byť aj informácie o prostriedkoch prijatých od FSS. Účtovanie predmetov zdanenia s poistným sa vykonáva osobitným spôsobom, pretože zamestnávateľ neprevádza všetky nahromadené prostriedky. Znížiť vypočítaný príspevok do RZ je možné cez benefity poskytované samotným fondom. Len suma peňazí by nemala byť vyššia, ako stanovuje FSS. Prevod prostriedkov, ktoré je možné znížiť, je popísaný v objednávke.

• Dávky vyplácané v dôsledku zdravotného postihnutia pracovníka.
• Platba ženám z dôvodu tehotenstva a pôrodu.
• Jednorazová platba ženám, ktoré sú zaregistrované v zdravotníckych zariadeniach v skorých štádiách tehotenstva.
• Platby pri narodení dieťaťa.
• Platiť rodičom dieťaťu každý mesiac po dobu jedného roka a pol.
• Pohrebné platby alebo financovanie nevyhnutných pohrebných služieb špecializovanou organizáciou.
• Platené za štyri dni voľna poskytovaného za kalendárny mesiac pri starostlivosti o postihnuté deti.

Podnik musí viesť záznamy o každom zamestnancovi a systematizovať informácie. Po dosiahnutí určitej čiastky platby pre jedného zamestnanca sa prírastok finančných prostriedkov môže zastaviť.

Individuálne účtovníctvo

Inšpektori vykonávajú kontroly a skúmajú informácie zo záznamových kariet každého pracovníka s účtovným zoznamom a potom informácie porovnávajú. Účtovanie predmetu zdaňovania poistného si vyžaduje individuálny prístup, návod na aplikáciu účtovej osnovy s tým však nepočíta. Časové rozlíšenie sa v ňom odráža súhrnne.

S cieľom uľahčiť prácu, nerobiť chyby, FIU a FSS prijali v januári 2010 rozhodnutie. Toto riešenie odporúča použitie kariet, ktoré poskytujú ďalšie stránky, ktoré bude potrebné vyplniť iba v prípade, že sa použije cestovné, ktoré sa líši od základných sadzieb.

Účtovníctvo

Účtovníctvo sa riadi všeobecnými pravidlami. Na tieto účely je potrebné použiť účtovú osnovu č. 69. Po reforme povinného sociálneho poistenia sa systém účtov pre podniky zjednodušil.

Nariadenie Ministerstva zdravotníctva pre sociálny rozvoj určuje algoritmus účtovania predmetu zdaňovania poistného. Je potrebné urobiť rozdelenie príspevkov, dávok, pokút. Cestovné informácie nemožno zahrnúť do nákladov.

Sumy príspevkov sú uvedené v rubľoch a časové rozlíšenie a výdavky sú realizované v rubľoch, kopejkách. Finančné prostriedky, ktoré boli preplatené, sa FSS rozhodla vrátiť. Musia byť uvedené v účtovných záznamoch a informácie musia byť zapísané v mesiaci, v ktorom boli prijaté.

Príjmy, ktoré sa nepovažujú za predmet zdanenia

Špecialisti, ktorí sa podieľajú na zrážkach do FSS, FIU by si mali uvedomiť, že nie všetky finančné prostriedky podliehajú povinnému zdaneniu a prevodu do fondov. Či určitá platba podlieha poistnému alebo nie - zistíte pomocou čl. 422 NK. Obsahuje zoznam platieb, ktoré by sa nemali zdaňovať.

Príjem nepodliehajúci poistnému:

• Vládne platby, napríklad dávky v nezamestnanosti.
• Poskytovanie stravy, pohonných hmôt na prácu, ubytovanie zamestnancom na náklady zamestnávateľa, čiastočná úhrada energií.
• Odškodnenie za prepustenie, okrem prostriedkov za nevyužitú dovolenku pre zamestnanca.
• Výdavky na nábor, prepúšťanie z dôvodu znižovania počtu zamestnancov, reorganizácie spoločnosti alebo zatvárania.
• Jednorazová peňažná pomoc podriadeným, prevedená v dôsledku prírodných katastrof, smrti blízkeho príbuzného, pri narodení detí vo výške nepresahujúcej 50 tisíc rubľov.
• Prevody na povinné zdravotné poistenie.
• Prevod peňazí na dobrovoľné nemocenské poistenie na viac ako 12 mesiacov.
• Výplaty dôchodkov na základe zmlúv uzatvorených s neštátnymi fondmi.
• Prevod dodatočných príspevkov do financovanej časti dôchodku pracovníkov, ale nie viac ako dvanásť tisíc rubľov na zamestnanca za rok.
• Materiálna pomoc zamestnancom spoločnosti, ale nie viac ako štyritisíc rubľov.
• Poskytovanie zamestnancov špecializovaného oblečenia potrebného naplnenie zadaných úloh na pracovisku.
• Peniaze vynaložené na ďalšie školenie zamestnancov.

Podlieha nemocenská dovolenka zdaneniu

Medzi zamestnancami účtovníckej služby často vyvstáva otázka, či práceneschopnosť podlieha tomuto typu zdaňovania? Vo väčšine prípadov je nemocenská dovolenka vyňatá.

Existuje však výnimka z pravidla. Niekedy zamestnávateľ samostatne vypláca zamestnancovi peniaze v súlade s platom, ktorý dostal. V tomto prípade nemocenská dovolenka podlieha poistnému, ale je to zriedkavé.

Výpočty denných diét pre zamestnancov

V minulosti sa na diéty pre zamestnancov nevzťahovali príspevky na poistenie. Od roku 2017 došlo k zmenám a denné diéty vydané nad rámec normy podliehajú zdaneniu a prevodu prostriedkov do fondov. Platitelia povinného poistného teda musia predmet zdanenia uviesť v sadzobníku poplatkov vo výške rozdielu.

Odpočítateľná hotovosť

V roku 2017 bol aktualizovaný formulár na výpočet príspevkov. Teraz musíte zadať informácie o platbách, ktoré nepodliehajú takýmto príspevkom. Hoci neovplyvnia celkovú sumu prevodu.

V dokumentoch je na to samostatný riadok. Informáciu o sume, ktorá nepodlieha zdaneniu, treba uvádzať nielen za každý štvrťrok, ale aj mesačne. Spočiatku sa všetky prostriedky musia prejaviť na jednej výpočtovej stránke,potom na druhej strane - informácie o prostriedkoch, ktoré nie je potrebné posudzovať.

Zodpovednosť za neplatenie poistného

Vedúci pracovníci spoločnosti spravujú splatné účty s cieľom optimalizovať systém peňažných tokov a rozšíriť podnikanie. Predtým mohli zamestnávatelia „odložiť“platenie odvodov, keďže predtým zodpovednosť za takéto akcie nebola taká veľká. Uskutočnilo sa teda vykazovanie prostriedkov na prevody do fondov v organizácii, urobili sa časové rozlíšenie, ale do rozpočtu krajiny sa nedostali žiadne prostriedky. Pre fundraiserov nebolo možné žiadať platby od všetkých zamestnávateľov. Preto sa vláda rozhodla presmerovať práva a povinnosti vedenia evidencie príspevkov Federálnej daňovej službe. V dôsledku toho došlo k zmenám v daňovom zákonníku.

Federálna daňová služba po obdržaní všetkých informácií o dlžníkoch poistného navrhla zamestnávateľom, aby uplatnili reštrukturalizáciu dlhu s následným splatením. V prípade vyhýbania sa riziku a neochoty platiť dlhy vzniká trestná zodpovednosť.

V roku 2017 vstúpili do platnosti aktualizácie Trestného zákona. Označujú zodpovednosť za nevyplatenie finančných prostriedkov, za chýbajúce prevody do fondu, ako aj za úmyselné zníženie sumy potrebnej na platbu.

Predtým existovala aj trestnoprávna zodpovednosť za nezaplatenie peňazí, no v roku 2003 bola prevedená na správny priestupok. Od roku 2003 do roku 2017 hrozila zamestnávateľom za takéto činy pokuta vo výške 20 % z celkovej nezaplatenej sumy. Momentálne za rovnaké akcieexistuje trestnoprávna zodpovednosť. Nie je vylúčený trest odňatia slobody až na šesť rokov. V článkoch 198, 199 a 199 ods. 2 sú uvedené predmety zdaňovania poistného. Došlo k zmenám v Trestnom zákone, ako aj k novým článkom - 199.3, 199.4.

Pravidlá výpočtu

Pre platcov, zamestnávateľov, sa podmienky platenia takýchto príspevkov nezmenili. Výpočet a platbu musia vykonať do pätnásteho dňa kalendárneho mesiaca. Všeobecným obdobím je rok, štvrťrok, polrok, deväť mesiacov, ktoré sa vykazujú ako výkazy. Zamestnávateľ môže znížiť celkovú sumu peňažných prevodov v prípade dočasnej invalidity, ako aj v prípade materskej zamestnankyne.

Ak sa po výpočte odvodov za určité obdobie ukáže, že organizácia odviedla platby za dočasnú invaliditu osoby a materstvo viac, ako je celková výška odvodov pre tento typ, potom rozdiel v suma bude pripísaná na budúce príspevky za rovnakých podmienok. Čiže suma budúcich platieb sa zníži.