Postup a termín úhrady prepravnej dane právnickými osobami

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Daň je povinná bezodplatná platba, ktorú násilne vyberajú štátne orgány na rôznych úrovniach od podnikov a jednotlivcov na financovanie činnosti štátu. Jej nezaplatenie je trestným činom, čo znamená, že daňovník, aby sa vyhol právnej zodpovednosti, musí poznať všetky jemnosti svojich povinností v oblasti daní a dôsledne ich dodržiavať.

Jedným zo štátnych poplatkov v Ruskej federácii je dopravná daň, ktorá slúži ako základný zdroj vládnych príjmov, základ financovania najmä opráv a výstavby ciest. A keďže sa dnes prakticky žiadna organizácia nezaobíde bez použitia vozidiel, otázka, aký je postup a termín platenia prepravnej dane právnickými osobami, sa stáva veľmi aktuálnou.

Koncept prepravnej dane

V Ruskej federácii podliehajú fyzické a právnické osoby rôznym druhom daní a štátnych poplatkov, z ktorých jedenje prepravná daň (TN). Tento typ štátneho poplatku je ustanovený daňovým poriadkom Ruskej federácie a uzneseniami regionálnych orgánov Ruskej federácie. TN je regionálna platba, čo znamená, že je splatná do regionálneho rozpočtu.

Každý regionálny úrad krajiny má právo stanoviť vlastnú sadzbu pre jednotlivcov a organizácie, postup a termín zaplatenia prepravnej dane právnickými osobami, avšak v rámci limitov povolených federálnym zákonom. Regióny majú tiež právo poskytovať výhody pre tento typ zbierky.

TN daňoví poplatníci

Daňovníkmi dane z dopravy v súlade s článkom 357 daňového poriadku Ruskej federácie sú subjekty, v ktorých je registrované vozidlo, ktoré je predmetom zdanenia pre tento typ štátnej dane.

Nie sú platcami daní:

• organizátori 22. zimných olympijských a paralympijských hier v Soči, marketingoví partneri Medzinárodného olympijského výboru vo vzťahu k doprave, ktorá slúžila len na organizáciu týchto športových súťaží a na rozvoj mesta ako horského klimatického strediska;
• FIFA a jej dcérske spoločnosti, ktoré sú špecifikované vo federálnom zákone „O príprave a konaní Majstrovstiev sveta vo futbale 2018, Pohára konfederácií FIFA 2017 ao zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie v Ruskej federácii“;
• národné futbalové asociácie, konfederácie, „Rusko-2018“– Organizačný výbor a jeho dcérske spoločnosti, mediálni informátori FIFA, dodávatelia tovarov a služieb FIFA, ktorí sú špecifikovaní vo federálnom zákone „Opríprava a konanie Majstrovstiev sveta vo futbale 2018, Pohára konfederácií FIFA 2017 ao zmene a doplnení niektorých zákonov Ruskej federácie v Ruskej federácii“vo vzťahu k preprave, ktorá bola použitá výlučne na účely vykonávania činností ustanovených týmto zákonom.

Funkcie prepravnej dane pre organizácie

Na základe legislatívy Ruskej federácie môžeme dospieť k záveru, že existujú všeobecné charakteristiky prepravnej dane pre fyzické a právnické osoby, ako aj určité vlastnosti platenia tohto poplatku pre organizácie. Daňový poriadok Ruskej federácie zároveň označuje právnické osoby ako organizácie a jednotliví podnikatelia podľa tohto kódexu musia platiť daň z dopravy za auto rovnako ako fyzické osoby.

Predmet zdanenia, daňové sadzby a základ dane sú teda spoločné pre všetkých daňovníkov. Vykazovacie obdobia, výhody, postup výpočtu a platby spravidla nie sú rovnaké pre jednotlivcov a organizácie.

Predmet zdanenia

Predmetom zdanenia DPH sú autá, skútre, motocykle, autobusy a iné vozidlá s vlastným pohonom, ako aj húsenkové alebo pneumatické mechanizmy, vrtuľníky, lietadlá, jachty, člny, plachetnice, motorové lode, motorové sane, snežné skútre, vodné skútre, motorové člny a iné letecké, pozemné a vodné vozidlá, ktoré sú zákonne registrované.

Nepodlieha zdaneniu:

• lode s veslami a motorové člny s výkonom motora menej ako 5 konských síl;
• autáautá špeciálne vybavené pre telesne postihnutých a autá s výkonom nižším ako 100 konských síl poberané prostredníctvom sociálneho zabezpečenia podľa zákona;
• rybárske riečne a námorné plavidlá;
• lode zaznamenané v medzinárodnom registri lodí;
• pobrežné plošiny a mobilné vrtné súpravy (plavidlá);
• helikoptéry a lietadlá zdravotníckych a sanitárnych služieb;
• doprava patriaca výkonným orgánom na federálnej úrovni, kde sa poskytuje vojenská alebo ekvivalentná služba;
• ukradnuté vozidlá, po ktorých sa pátra (v tomto prípade je daňovým úradom predložený doklad od orgánov činných v trestnom konaní potvrdzujúci túto skutočnosť).

Daň z dopravy sa neúčtuje organizáciám a individuálnym podnikateľom, ktorých hlavnou činnosťou je vykonávanie osobnej, resp. nákladnej dopravy na vozidlách používaných pri týchto druhoch prác. Daň sa neplatí ani za traktory, kombajny a špeciálne zariadenia registrované pre poľnohospodárske podniky a určené na ich výrobu.

Základ dane, dane a obdobia vykazovania

Ak sa lehota na zaplatenie dane z dopravy právnickými osobami, vykazovacie obdobie a postup jej výpočtu líšia od tých, ktoré sú stanovené pre fyzické osoby, potom je základ dane pre tento poplatok rovnaký. Je definovaný vo vzťahu k:

• vozidlá, ktoré majú motory (ako výkon motora);
• lietadlopohyby, pre ktoré je nastavený ťah prúdového motora (keďže ťah prúdového motora je statický, uvedený v pase, vypočítaný v kilogramoch sily);
• vodná doprava bez vlastného pohonu, pre ktorú sa určuje hrubá tonáž (ako hrubá tonáž v registrovaných tonách);
• inak (ako jednotka dopravy).

Zdaňovacím obdobím na zaplatenie DPH je jeden kalendárny rok. Pokiaľ ide o vykazované obdobie, daňový zákonník Ruskej federácie (článok 360) stanovuje pre organizácie platiteľov dane z dopravy tento termín: prvý, druhý, tretí štvrťrok. A dáva regiónom krajiny právo vôbec nenastavovať obdobie prehľadu.

Daňové sadzby

Koeficienty (sadzby) prepravnej dane sú stanovené regulačnými právnymi aktmi zakladajúcich subjektov Ruskej federácie v pomere k výkonu motora, ťahu prúdového motora alebo hrubej tonáži na základe jednej konskej sily, jednej registračnej tony alebo jedného kilogramu výkon v nasledujúcich množstvách:

1. Osobné autá (s jedným hp):

• do 100 l. S vrátane - 2,5 rubľov;
• 100-150 l. S vrátane - 3,5 rubľov;
• 150-200 l. S vrátane - 5 rubľov;
• 200-250 l. S vrátane - 7,5 rubľov;
• viac ako 250 l. S - 15 RUB

2. Skútre a motocykle (s jedným HP):

• až 20 hp vrátane - 1 rub.;
• 20-35 r. S vrátane - 2 ruble;
• viac ako 35 l. S - 5 rub.

3. Autobusy (jeden HP):

• do 200 l. S vrátane - 5 rubľov;
• viac ako 200 litrov. S - 10 rub.

4. Nákladné autá (jeden HP):

• do 100 l. S vrátane - 2,5 rubľov;
• 100-150 l. S vrátane - 4 ruble;
• 150-200 l. S vrátane - 5 rubľov;
• 200-250 l. S vrátane - 6,5 rubľov;
• viac ako 250 l. S - 8, 5 rub.

5. Ostatné vozidlá s vlastným pohonom, ako aj húsenice alebo pneumatické mechanizmy (s jednou konskou silou) - 2,5 rubľov

6. Snežné skútre, snežné skútre (s jedným hp):

• do 50 l. S vrátane - 2,5 rubľov;
• viac ako 50 l. S - 5 rubľov;

7. Motorové člny, člny a iné vodné vozidlá (s jedným hp):

• do 100 l. S vrátane - 10 rubľov;
• viac ako 100 l. S - 20 rub.

8. Motorové plachetnice, jachty (s jednou konskou silou):

• do 100 l. S vrátane - 20 rubľov;
• viac ako 100 l. S - 40 rub.

9. Vodné skútre (s jedným HP):

• do 100 l. S vrátane - 25 rubľov;
• viac ako 100 l. S - 50 RUB

10. Plavidlá bez vlastného pohonu (na jednu registrovanú tonu hrubej tonáže) - 20 RUB

11. Vrtuľníky, lietadlá (od jedného kilogramu ťahovej sily) - 25 rubľov

12. Prúdové lietadlo (od jedného kilogramu ťahovej sily) - 20 rubľov

13. Ostatné letecké alebo vodné vozidlá, ktoré nemajú motory (z každej prepravnej jednotky) - 200 rubľov

Daň za dopravu podľa regiónov (jej sadzby) možno znížiť alebo zvýšiť, ale nieviac ako 10-krát v porovnaní s vyššie uvedenými tarifami. Sadzby predpísané v daňovom zákonníku Ruskej federácie pre osobné automobily s výkonom do 150 koní nemožno znížiť. S vrátane.

Veľkosť TH je stanovená na základe životnej úrovne obyvateľstva v konkrétnom regióne a množstva ďalších faktorov. Napríklad všetky sadzby dane z dopravy v Moskve sú oveľa vyššie ako sadzby uvedené v zákone. Ak si subjekt pre tento poplatok neurčí vlastné tarify, automaticky sa použijú tarify predpísané v Daňovom poriadku Ruskej federácie.

Pri stanovení sadzby pre TN je povolená ich diferenciácia v závislosti od kategórie prepravy, ako aj s prihliadnutím na roky, ktoré uplynuli od výroby auta.

Pravidlá pre výpočet sumy dane

Naúčtovanie dopravnej dane organizáciám prebieha v súlade s daňovým poriadkom Ruskej federácie (článok 362). Na základe tohto zdroja si podniky počítajú TN samy, na rozdiel od daňových poplatníkov fyzických osôb.

Výpočet prepravnej dane právnickými osobami sa vykonáva za každé vozidlo samostatne vynásobením sadzby dane a základu dane. Od tohto výsledku organizácie odpočítajú sumu vopred uskutočnených zálohových platieb.

Tieto výpočty sa vykonávajú so zvýšeným koeficientom vo vzťahu k:

• autá, ktorých priemerná cena je 3-5 miliónov rubľov a od roku ich uvedenia na trh uplynuli 2-3 roky (koeficient 1, 1);
• autá, ktorých priemerná cena je 3-5 miliónov rubľov a od roku ich uvedenia na trh uplynuli 1-2 roky (koeficient 1, 3);
• autáautá, ktorých priemerná cena je 3 až 5 miliónov rubľov a od roku ich uvedenia na trh uplynul menej ako rok (faktor 1,5);
• autá, ktorých priemerná cena je od 5 do 10 miliónov rubľov a od roku ich uvedenia na trh uplynulo menej ako 5 rokov (koeficient 2);
• osobné autá, ktorých priemerná cena je od 5 do 10 miliónov rubľov a od roku ich uvedenia na trh uplynulo menej ako 10 rokov (koeficient 3);
• autá, ktorých priemerná cena je od 15 miliónov rubľov a od roku ich výroby uplynulo menej ako 20 rokov (faktor 3).

Priemerné náklady na auto zároveň vypočítava štát. Zoznamy takýchto vozidiel sa zverejňujú každoročne najneskôr 1. marca na oficiálnom internetovom portáli federálneho výkonného orgánu, ktorý plní funkcie rozvoja štátnej politiky a právnej regulácie v oblasti obchodu.

Postup výpočtu zálohových platieb

Ak kraj poskytuje možnosť preddavkov na poplatok štátu za dopravu, daňové organizácie ich vypočítajú po každom vykazovacom období vo výške 1/4 násobku príslušného základu dane a sadzby dane, pričom v prípade potreby zohľadnite násobiaci faktor.

V situáciách, kedy bolo vozidlo prihlásené alebo odhlásené počas jedného zdaňovacieho obdobia alebo vykazovacieho obdobia, sa pri výpočte TN a zálohových platieb zohľadňuje koeficient, ktorý sa určí ako podiel celých mesiacov, počas ktorých vozidlo v r. otázka bola zaregistrovaná na daňovníka, dopočet mesiacov zahrnutých do zdaňovacieho (vykazovacieho) obdobia. V tomto prípade sa mesiac, v ktorom bolo vozidlo zaregistrované, a mesiac, v ktorom bolo odhlásené z evidencie, považujú za celé mesiace.

Orgány Ruskej federácie majú právo schváliť tie kategórie daňovníkov, ktorí budú mať možnosť nevypočítať a neplatiť preddavky na predmetný štátny poplatok.

Podmienky a postup platby

Daň sa platí do rozpočtu v mieste prepravy. Postup a lehota na zaplatenie prepravnej dane právnickými osobami sa líši od pravidiel stanovených pre fyzické osoby.

Organizácie musia zaplatiť DPH po skončení zdaňovacieho obdobia. Tie. daň z dopravy sa vypočíta a zaplatí do rozpočtu na rok. Termín na zaplatenie sa môže líšiť v závislosti od zákonov subjektov danej krajiny, ale nemôže byť stanovený skôr, ako je termín stanovený kódom na podanie priznania.

Napríklad na území Krasnodar musia organizácie zaplatiť daň najneskôr do 1. marca, ktorý nasleduje po skončení zdaňovacieho obdobia. A zálohové platby - najneskôr do 5. dňa druhého mesiaca nasledujúceho po vykazovanom období. V regióne Riazan musí byť daň zaplatená do 1. februára roku nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia. A zálohové platby – do posledného dňa v mesiaci, respektíve po uplynutí vykazovaného obdobia.

Zákony regiónov môžu tiež špecifikovať spôsoby, akými sa musí prepravná daň vrátiť. Príklad - Sverdlovský región, kde musia platiť organizácie TNdo rozpočtu len v bezhotovostnej forme, s výnimkou prípadov stanovených právnymi predpismi Ruska o daniach a poplatkoch.

Výsady pre podniky sú stanovené aj v legislatívnych aktoch regiónov. Takže na území Krasnodar sú obyvatelia špeciálnej ekonomickej zóny, ktorá bola vytvorená na území tohto regiónu, úplne oslobodení od TN. Právnická osoba k tomu musí doložiť daňovú zmluvu, výpis z registra zahraničných právnických osôb a migračnú kartu. Aj v tomto regióne sú príjemcami verejné združenia požiarnej ochrany, otvorené podieľať sa na realizácii aktivít v oblasti požiarnej bezpečnosti a záchranných prác pri mimoriadnych udalostiach. Základom pre získanie výhod týmito podnikmi sú charta organizácie a TCP poskytnuté príslušnej službe.

V prípade nezaplatenia prepravnej dane do príslušného rozpočtu v stanovenom čase, organizácie podliehajú zodpovednosti predpísanej v daňovom poriadku Ruskej federácie. V článku 199 Trestného zákona Ruskej federácie sa uvádza, že podnik, ktorý nepredložil daňové priznanie včas alebo v ňom úmyselne uviedol nepravdivé informácie s cieľom skryť údaje, je v takýchto situáciách potrestaný pokutou vo výške 100 - 300 tisíc rubľov, nútená práca až na 2 roky alebo zbavenie slobody až na 2 roky so zbavením práva vykonávať určité činnosti na obdobie až 3 rokov alebo bez nej.

Ten istý trestný čin spáchaný skupinou osôb v tajnej dohode alebo vo zvlášť veľkom rozsahu znamená pokutu od 200 do 500 tisíc rubľov, nútené práce až do 5 rokov alebo trest odňatia slobody až do výšky6 rokov s odňatím práva na vykonávanie určitých činností na obdobie až 3 rokov alebo bez neho.

Daňové priznanie

Na zaplatenie prepravnej dane vyplnia organizácie, ktoré si ju samy vypočítajú, platobný príkaz. Daň z prepravy sa platí podľa podaného priznania na mieste vozidla. Daňové priznanie za TN organizácie zároveň musia podať príslušnému daňovému úradu najneskôr do 1. februára roku nasledujúceho po skončení zdaňovacieho obdobia.

Ak organizácia podľa čl. 83 daňového poriadku Ruskej federácie, je uznaný ako veľký daňovník, platobný príkaz musí byť predložený daňovému úradu v mieste registrácie najväčších daňovníkov.

Keď zhrnieme všetky vyššie uvedené skutočnosti, stojí za zmienku, že nová daň z dopravy sa v mnohých regiónoch v porovnaní s minulým rokom výrazne zvýšila. Pravidelné sledovanie relevantnosti informácií v tejto oblasti je preto jednoducho nevyhnutnou podmienkou správneho a včasného výpočtu a odvodu opísanej dane do štátnej pokladnice.