Výpočet dane z majetku právnických osôb

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Majetková daň sa vzťahuje na regionálne typy daní. Zber sa vykonáva priamo. Predmetom zdanenia sú právnické osoby, ktoré majú v súvahe nehnuteľnosti a hnuteľné veci. Postup výpočtu a daňová štruktúra majú množstvo funkcií.

Výpočet dane z majetku právnických osôb

V Rusku sa praktizujú dva typy zdaňovania: prvým sú federálne dane, druhým sú územné poplatky. Na tie federálne sa vzťahujú všeobecné pravidlá stanovené vládou Ruskej federácie.

Územné dane podliehajú zmenám v oblasti platieb, sadzieb alebo koeficientov podľa rozhodnutia miestnych úradov. Z tohto pohľadu je daň z majetku právnických osôb územnou daňou. V súlade s tým jej sadzby a platobný postup určujú miestne orgány. Zároveň je tu dôležitá požiadavka – miestne zákony a predpisy na akýkoľvek účel by nemali byť v rozpore s federálnymi dokumentmi, najmä daňovým poriadkom Ruskej federácie.

Funkcie

Pred začatím podnikania by hlavnou otázkou malo byť štúdium legislatívnych aspektov každého z jeho druhov. Prioritou v tomto procese je otázka zdaňovania. Podnikateľa by napríklad malo zaujímať, aký zákon o dani z majetku právnických osôb platí a aké pravidlá určuje?

Články 372 – 386 daňového poriadku Ruskej federácie sa považujú za otázky na vysporiadanie tejto dane. Okrem toho by manažéri a účtovníci mali sledovať zmeny v oblasti zdaňovania na dvoch úrovniach: federálnej a územnej.

Daň z majetku právnických osôb je špecifickým typom dane, ktorej predmetom je hnuteľný alebo nehnuteľný majetok uvedený v súvahe podniku ako dlhodobý majetok. Existuje však veľa jemností a výhrad.

Nuance

Existuje množstvo nuancií, ktoré musia manažéri a účtovníci podnikov poznať, aby sa vyhli chybám vo výkazoch. Napríklad:

• Všetky spoločnosti, bez ohľadu na účasť zakladateľov, podliehajú jednotnému akruálnemu a platobnému postupu. To znamená, že daň z majetku právnických osôb nerobí rozdiel pre domáce spoločnosti ani zahraničné organizácie.
• Ďalšia funkcia sa týka podnikov, ktoré pri svojej práci používajú UTII a STS. Takéto právnické osoby používajú ako základ dane katastrálnu hodnotu nehnuteľností.
• Ak podnik vlastní obytné priestory, budú zdanené bez ohľadu na to, či sú uvedené ako dlhodobý majetok alebonie.
• Ak sa nehnuteľnosti alebo iné druhy hmotného majetku zo zoznamu fixných aktív prenajímajú alebo prevedú do správy trustu, potom sa platba dane z majetku právnických osôb nezruší. Takýto predmet je oslobodený od dane, ak je odcudzený v prospech iného subjektu, ktorý nie je uvedený ako platiteľ tejto dane.
• Pri zdaňovaní tiež nezáleží na tom, či je vlastnícke právo registrované štátnymi orgánmi alebo nie, berie sa do úvahy skutočné využitie. Takéto okolnosti nerušia potrebu zaplatiť.

Kto platí?

Každý typ dane je určený len pre určité kategórie podnikateľských subjektov. Zároveň je zachovaná sloboda voľby daňovníka. Má právo nezávisle si zvoliť systém zdaňovania a druhy daní.

Pokiaľ ide o písmená zákona o dani z majetku právnických osôb, mali by ste sa odvolať na článok 374 daňového poriadku Ruskej federácie. Podľa nej sa daň účtuje na tieto druhy majetku:

• Nehnuteľný a hnuteľný majetok vo vlastníctve právnických osôb.
• Vrátane tých typov majetku, ktorý sa prevádza na dočasné použitie iným spoločnostiam alebo jednotlivcom.
• Nehnuteľný a hnuteľný majetok spoločností so zahraničnou účasťou.
• Majetok prevedený na zostatok podniku na základe koncesnej zmluvy.
• Majetok spoločností pôsobiacich v Ruskej federácii, ktoré nemajú oficiálne zastúpenie.

Čo nie jezdaniteľné?

Hlavným kritériom pre majetkovú daň organizácií v Moskve alebo v akomkoľvek inom meste zároveň zostáva jedno – odraz na súvahe ako fixné aktívum.

Zároveň je na legislatívnej úrovni definovaný zoznam druhov majetku, ktorý sa nepovažuje za predmet zdanenia:

• Objekty manažmentu prírody.
• Podiely na pôde.
• Predmety vodného pôvodu.
• Iné prírodné zdroje.
• Zariadenia civilnej obrany.
• Predmety vojenskej služby.
• Nehnuteľnosť patriaca štrukturálnym jednotkám orgánov činných v trestnom konaní.
• Vlastnosť služieb a štruktúr, ktoré sa rovnajú jednej z týchto služieb.
• Kultúrne objekty.
• Jadrové zariadenia.
• Ľadoborce a lode.
• Vesmírne objekty.

Viac informácií o konkrétnom type objektu nájdete v miestnych zákonoch a nariadeniach.

Vyňatá kategória

Pod výnimkou je zvykom chápať dve kategórie: úplne oslobodené subjekty a subjekty s nárokom na výhody. Je však medzi nimi zásadný rozdiel. Preto by sa mali jasne rozlišovať. Preto zoznam kategórie oslobodených od dane zahŕňa nasledujúce organizácie:

• Združenia, ktoré organizujú a organizujú futbalové zápasy na tohtoročnom šampionáte (2018).
• Hlavná futbalová organizácia alebo FIFA.
• Entity priamo súvisiace s FIFA, ako napríklad jej dcérske spoločnosti.
• Založené spoločnosti aúčasť na olympijských hrách 2014.
• Organizácie marketingu týchto podujatí.

Postup pri poskytovaní výhod

Výhody dane z majetku právnických osôb sa tiež poskytujú na dvoch úrovniach: federálnej a územnej. Federálne výhody môžu zahŕňať úplnú výnimku alebo výnimku pre určité typy majetku. Regionálne výhody, ich postup určovania a implementácie sú v kompetencii miestnych úradov.

Ak hovoríme o výnimkách podľa typu majetku, potom môžu byť takéto výnimky dočasné alebo môžu byť implementované na dobu neurčitú. Úplné informácie o tejto časti sú uvedené v článku 381 daňového poriadku Ruskej federácie.

V praxi sa uplatňujú aj špeciálne benefity. Postupy na ich implementáciu a ďalšie pravidlá by sa mali objasniť s miestnymi orgánmi.

Preferenčná kategória

Mnohé spoločnosti sú oslobodené od platenia tohto typu dane.

• Protetické a ortotické spoločnosti.
• Farmaceutické podniky. Pri ich činnosti sa druhy majetku zapojené do výrobných procesov nezdaňujú.
• Majetok organizácií zaoberajúcich sa problematikou zdravotne postihnutých. Dôležitou podmienkou je, že podiel osôb so zdravotným postihnutím v spoločnosti musí byť aspoň 80 %. Výnimka sa týka typov majetku používaného na vykonávanie zákonných činností.
• Nehnuteľný a hnuteľný majetok vo vlastníctve právnikov, advokátov anotári.
• Organizácie vykonávajúce náboženské, duchovné a vzdelávacie aktivity.
• Organizácie, ktoré vykonávajú vedecké a výskumné aktivity
• Obyvatelia ekonomických zón so špeciálnymi opatreniami počas prvých 5 rokov.

Územné orgány majú právo nezávisle vykonávať úpravy vrátane dodatkov k preferenčnej časti. Inovácie po schválení by mali byť zavedené do príslušných zákonov.

Pozoruhodným príkladom územného pridania je Moskovský región. Tu predmet dane z majetku organizácií nepodlieha dani, ak patrí rozpočtovým a mestským organizáciám mesta Moskva.

Postup vyrovnania

Výpočty sa robia podľa jednoduchého vzorca. Oveľa dôležitejšia je právna stránka veci. Na zistenie konečnej sumy potrebujete poznať sadzbu dane a výšku základu dane. Sadzba dane je stanovená na federálnej úrovni – 2,2 %. Územné úpravy nemôžu prekročiť túto značku.

Základ dane z majetku právnických osôb sa vypočíta ako priemerná hodnota predmetu zdanenia za rok. Platí nasledujúci vzorec:

Odhadovaná cena predmetu zdanenia k 1. dňu v mesiaci sa pripočítava k hodnote nehnuteľnosti k poslednému dňu vykazovaného obdobia. Výsledná suma sa vydelí 13. Celková suma sa použije pri výpočte dane z nehnuteľností právnických osôb ako súčet základu dane

Celková suma dane sa bude rovnať sadzbe dane vynásobenej základom dane vydeleným 100 %.

Dôležitépamätajte, že ak firma užíva cudzí majetok na základe zmluvy o dočasnom užívaní, tak koeficient bude iný - počet mesiacov, počas ktorých plánuje nehnuteľnosť prevádzkovať.

Princípy tvorby základu dane

Zvláštnu pozornosť si zasluhuje základ dane, od ktorého závisí konečná výška dane, správnosť či chyby v spôsoboch výpočtu. Ako už bolo uvedené, táto hodnota predstavuje priemernú hodnotu predmetu za zdaňovacie obdobie. Existuje však množstvo objektov, pre ktoré je potrebné vykonať výpočty v samostatnom poradí. Toto sú:

• Nehmotné aktíva podnikov zapojených do systému zásobovania obyvateľstva plynom.
• Typy fixných aktív, ktoré predtým podliehali rôznym sadzbám v závislosti od daňového systému.
• Predmety zo zoznamu fixných aktív, ktoré sa nachádzajú oddelene od podniku a vedú samostatnú súvahu.
• Stále aktíva, pre ktoré existuje zákonná povinnosť viesť daňové záznamy na ich skutočnom mieste.

Zároveň je povolené znížiť základ dane o výšku investície, ak hovoríme o postupe pri výpočte daní lodných alebo hydrotechnických podnikov.

Sazby podľa typu nehnuteľnosti

Ako už bolo spomenuté, sadzby sú individuálne pre každý región. Stanovená známka - 2, 2% - je maximálna hodnota. Sadzby v regiónoch nemôžu byť vyššie ako táto suma. Zvážte niektoré funkcie uplatňovania sadzieb v závislosti od typu nehnuteľnosti.

Podmienenéindikátor – 0 % platí pre nasledujúce kategórie:

• Objekty hlavných plynovodov.
• Podniky zaoberajúce sa výrobou a skladovaním hélia.
• Spoločnosti zaoberajúce sa vývojom a technickými plánmi nerastných surovín.
• Spoločnosti zaoberajúce sa projektovou dokumentáciou a stavebnými prácami pre podniky v oblasti výroby a skladovania hélia, kladenie hlavných plynovodov.

Úplný zoznam objektov s 0% sadzbou je schválený vyhláškou vlády Ruskej federácie pod číslom 2188.

Sadzby 1,6 % sú relevantné pre zariadenia, ktoré sú súčasťou výrobných aktivít spoločností vo vyššie uvedených odvetviach.

Na majetok železničných tratí na všeobecné použitie a iné zariadenia z tohto odvetvia sa vzťahuje sadzba 1%. Základom pre takéto výpočty je nariadenie vlády č. 504. Ak boli takéto zariadenia postavené a odovzdané do užívania po 30. decembri 2016, potom majú právo použiť vo výpočtoch redukčné koeficienty.

Nehnuteľnosti v celej krajine, s výnimkou Moskvy, pre ktorú je od roku povinná daň z majetku právnických osôb a ako základ sa používa katastrálna hodnota, sú oprávnené uplatniť sadzbu 2 %. V Moskve takéto objekty akceptujú sadzbu 1,4 %.

Pozoruhodným príkladom individuálneho územného riešenia je Jaroslavľský región. Tu sú prioritou investičné projekty realizované v najdôležitejších sektoroch pre región. Pre takéto spoločnosti a ich majetok je stanovená sadzbavýber: 0 až 2 %.

Ak územné orgány neurčili sadzby pre určité druhy majetku, platí pre ne všeobecné pravidlo - používajú sa maximálne hodnoty.

Právny rámec

Z právneho hľadiska sa táto daň riadi celým zoznamom článkov a ustanovení zákona. Účtovník potrebuje poznať nasledujúce články:

• Situácia podnikateľských subjektov, pre ktoré je táto daň povinná - článok 373 daňového poriadku Ruskej federácie. Tu sú postupy a pravidlá pre domáce aj zahraničné spoločnosti.
• Informácie o tom, ktorý predmet a na akých princípoch sa zdaňuje, sú uvedené v článku 374 daňového poriadku Ruskej federácie. Toto popisuje postup platný pre nehnuteľný aj hnuteľný majetok.
• Federálna hodnota sadzby dane z majetku právnických osôb, ako aj postup pri jej vytváraní v územných celkoch upravuje článok 380 daňového poriadku Ruskej federácie.
• Článok 375 daňového poriadku Ruskej federácie informuje o tom, čo je základ dane a na akých princípoch by sa mal určovať.
• Sú tu tiež vysvetlenia týkajúce sa zdaňovacieho obdobia. V praxi sa používa viacero možností. Daňovník si môže vybrať to, čo mu najviac vyhovuje podľa článku 379 daňového poriadku Ruskej federácie.

Kedy zaplatiť?

Podmienky platenia daní územného charakteru by mali určiť miestne orgány. Ak dátum nie je určený, platia všeobecné pravidlá uvedené vo federálnych zákonoch a iných platných úradných dokumentoch. Pokiaľ ide o lehotu dane z majetku organizácií, v priebehu zdaňovacieho obdobia je povolené vykonaťzálohové platby. Sumu dane je možné zaplatiť na konci tohto obdobia. Minimálna výška preddavkov na tento typ dane je minimálne 25 % zo sumy dane.

Je dôležité vziať do úvahy, že miestne orgány majú právo určiť kategóriu daňovníkov, ktorí sú oslobodení od povinnosti platiť preddavky počas zdaňovacieho obdobia.

Procedúra platby tiež podlieha niekoľkým pravidlám:

• Podniky so zahraničnou účasťou pôsobiace v Ruskej federácii prostredníctvom vytvorenia oficiálneho zastúpenia musia platiť daň daňovému úradu v mieste registrácie.
• Zálohové platby a dane uskutočnené s použitím katastrálnej hodnoty predmetov zdanenia musia platiť daň v skutočnom mieste predmetu.
• Domáce podniky odvádzajú všetky platby dane z majetku právnických osôb miestnemu daňovému úradu.

Na konci každého vykazovaného obdobia sa generujú správy o zálohových platbách aj o časovom rozlíšení daní. Doručenie príslušným orgánom by nemalo byť oneskorené neskôr ako 1 mesiac po skončení vykazovaného obdobia. Správy sa generujú štvrťročne. Počet štvrťrokov v roku udáva jedno zdaňovacie obdobie. Zdaňovacie obdobie je zhrnuté vo vyhlásení.