Daňové subjekty: pojem, druhy

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Z daňových právnych vzťahov vyplýva povinná účasť subjektov v rôznych statusoch. Aké môžu byť? V súvislosti s čím môže občan alebo organizácia nadobudnúť postavenie účastníka daňových právnych vzťahov?

Čo znamená predmet dane?

Subjektmi dane (resp. právnych vzťahov v oblasti plnenia príslušných odvodových povinností voči rozpočtu) sú fyzické a právnické osoby, ktoré majú právo zúčastňovať sa rôznych daňových právnych vzťahov, majú práva a povinnosti, ktoré sú poskytované podľa regulačných právnych aktov Ruskej federácie na federálnej, regionálnej alebo komunálnej úrovni.

Osoba, spoločnosť alebo orgán sa najčastejšie stávajú predmetom dane na základe vstupu do občianskoprávnych vzťahov. Napríklad po uzavretí zmluvy a prijatí kompenzácie podľa nej je zmluvná strana spravidla povinná vypočítať dane z prijatého príjmu a zaplatiť ich do rozpočtu Ruskej federácie. Okrem toho môže mať osoba alebo firma nejaký zdroj dane z majetku – napríklad nehnuteľnosť. Nezúčastňujú sa teda občianskoprávnych vzťahov, sú však subjektmi daňových právnych vzťahov. V tomto prípade z dôvodu fungovania určitých právnych noriem. Ich obsahurčuje daňová politika štátu.

V závislosti od priorít zákonodarcu môžu byť v nariadeniach zavedené nové poplatky a existujúce poplatky môžu byť zrušené alebo upravené, sú stanovené určité sadzby a prvky výpočtu platieb. Vzhľadom na množstvo daní, ktoré majú občania a organizácie zaplatiť do rozpočtu Ruskej federácie, sú stanovené výhody a zrážky.

Hlavné charakteristiky daňovej osobnosti

Odborníci identifikujú niekoľko kľúčových charakteristík daňovej právnej subjektivity. V prvom rade z tohto stavu vyplýva, že osoba alebo organizácia má zákonné práva a povinnosti v oblasti majetkovo-právnych vzťahov a administratívno-právnych vzťahov, ktoré môžu súvisieť s výpočtom, platením, účtovaním daní a poplatkov, vykazovaním platieb do rozpočtu SR. Ruská federácia.

Daňová právna subjektivita môže znamenať, že osoba alebo organizácia získa štatút objektu daňovej kontroly a zavedú pre ňu určité opatrenia na zodpovednosť za daňové delikty. Právnické osoby majú v tomto zmysle spravidla viac povinností.

Daňovník (DP) môže vstupovať do širokého spektra právnych vzťahov – byť nájomcom alebo prenajímateľom, dodávateľom, zákazníkom, vlastníkom, zamestnávateľom. Jednotlivec má zase v mnohých prípadoch väčší rozsah práv. Ale v medziach, ktoré môžu byť stanovené konkrétnou zmluvou, ktorú uzatvorí, alebo štatútom, ktorý pre ňu určí jednotlivecustanovenia zákona.

Hlavné ruské dane, ako aj právne postavenie ich subjektov, sú stanovené na úrovni federálnej legislatívy. Regionálne a obecné právne predpisy môžu definovať charakteristiky špecifických prvkov daní – napríklad ich sadzby.

Účastníci právnych vzťahov v oblasti daní

Pozrime sa bližšie na stavy, v ktorých môžu byť daňové subjekty zastúpené v rôznych právnych vzťahoch. Účastníkmi príslušnej komunikácie v súlade s legislatívou Ruskej federácie môžu byť:

• fyzické a právnické osoby v postavení daňových poplatníkov;
• fyzické a právnické osoby, ktoré sú daňovými agentmi;
• štátne a obecné orgány;
• mikrorozpočtové štruktúry;
• úverové a finančné inštitúcie.

Tento zoznam potenciálnych účastníkov daňovo-právnych vzťahov možno v zásade považovať za uzavretý. Takmer každý predmet dane, tak či onak, bude patriť do niektorej z vyššie uvedených kategórií platcov.

Za zmienku stojí, že všetky skupiny účastníkov daňových právnych vzťahov môžu byť zastúpené zahraničnými subjektmi, ktoré pôsobia na území Ruskej federácie alebo napríklad vlastnia akúkoľvek nehnuteľnosť v Rusku.

Bolo by užitočné zvážiť osobitosti postavenia daňových poplatníkov v súvislosti s bežnými platobnými povinnosťami, ako sú napríklad dane z príjmu a majetku.

Predmety platenia danepre zisk: nuansy

Kto prenáša daň z príjmu do rozpočtu? Hlavným platiteľom dane je v tomto prípade právnická osoba (právnická osoba). Daň z príjmu vo výške 20% musia odviesť všetky firmy, ktoré pôsobia v rámci DOS (všeobecný systém tvorby platobných záväzkov voči rozpočtu Ruskej federácie).

Ak spoločnosť prejde na zjednodušený daňový systém, potom bude v sledovanom období platiť zníženú daň – 6 % z príjmov alebo 15 % z rozdielu medzi príjmami a nákladmi. Jednotliví podnikatelia predmetný poplatok neplatia. Sú subjektmi dane z príjmov fyzických osôb za predpokladu, že pracujú na DOS. Jednotliví podnikatelia v zjednodušenom daňovom systéme zas platia daň v rovnakej výške ako právnická osoba.

Kto prenáša daň z nehnuteľnosti do rozpočtu?

Predmet dane z nehnuteľností môže mať postavenie jednotlivca aj spoločnosti. Výška sumy sa však počíta pre každý typ platiteľov podľa iných zásad. Ak je príslušným subjektom dane daňovník v postavení fyzickej osoby, potom sa platobná povinnosť účtuje na nehnuteľnosť vo vlastníctve občana na základe jej katastrálnej a súpisovej hodnoty v súlade s normami kapitoly 32 daňového poriadku.. Daň z majetku právnických osôb je zasa určená ustanoveniami kapitoly 30 daňového poriadku Ruskej federácie.

Organizácia ako subjekt dane z príjmu vo všeobecnosti platí poplatok vypočítaný na základe priemernej ročnej hodnoty objektu. A to, samozrejme, nie je jediný rozdiel v prístupoch zákonodarcu k úprave vlastníckych práv.daň pre fyzické a právnické osoby. Zásady výpočtu platobných záväzkov a postupu vkladu prostriedkov do rozpočtu sa líšia.

Pomer povinností právnických osôb a fyzických osôb ako subjektov dane

Právnické osoby sú teda povinné určiť výšku dane z nehnuteľnosti samy. Pre občanov príslušnú prácu vykonáva Federálna daňová služba Ruskej federácie. Podobný model je v zásade charakteristický pre mnohé iné dane. Napríklad zisk, ktorý spoločnosť vypláca po prijatí obchodného zisku, vypočítava spoločnosť samostatne. A ak sa bavíme o dani z príjmu fyzických osôb z platu občana, povinnosť určiť jej hodnotu a odviesť ju do rozpočtu má zamestnávateľ. Táto nuansa potvrdzuje skutočnosť, že zoznam povinností uložených právnickým osobám ako subjektom dane je spravidla širší, ako je definovaný pre občanov.

Po zvážení podstaty predmetu daňových právnych vzťahov môžeme študovať aj špecifiká ich predmetu.

Čo je predmetom dane?

Pod tým sa rozumie majetok, príjem alebo zisk jednotlivca alebo organizácie, ktorý má určitú hodnotu a podlieha zdaneniu na základe ustanovení zákona. V prípade dane z nehnuteľnosti to môže byť nehnuteľnosť. V prípade obchodnej činnosti príjem z predaja výrobku alebo poskytnutia služby. Daň sa z nich najčastejšie účtuje v percentách – v súlade so sadzbou, ktorá je pre konkrétny predmet určená zákonom.

Predmet a predmet dane sú pojmy, ktoré medzi sebou úzko súvisiaseba. Druhý je vlastne nositeľom prvého, čo zase predurčuje postavenie subjektu ako účastníka právnych vzťahov. Ak predmet zdanenia v majetku osoby alebo organizácie chýba alebo ju neobdrží v dôsledku obchodných transakcií, nestanú sa predmetom platobnej povinnosti.

Predmet a predmet ako daňové prvky

Je možné poznamenať, že spolu s predmetom a subjektom existuje v štruktúre dane množstvo ďalších prvkov. Konkrétne: základ, sadzba, obdobie výpočtu, postup, ako aj platobné podmienky. Ako súčasť dane sa spravidla zohľadňujú aj výhody stanovené pre ňu. Všetky zložky platobných záväzkov občanov a organizácií voči rozpočtu Ruskej federácie sú určené legislatívou štátu.