Progresívna daň je Progresívna daňová stupnica

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Progresívne zdanenie znamená zvýšenie efektívnej sadzby s rastom základne. Spravidla sa tento režim používa pre jednotlivcov. Ďalej zvážte, aká by mohla byť progresívna daňová stupnica.

Historické pozadie

Progresívna daň je odpočet, ktorý sa stal praxou kvôli tlaku farmárov a robotníckej triedy. Dlhé desaťročia sa viedol boj, v ktorom striedavo víťazila jedna alebo druhá strana. Počas tohto obdobia sa uskutočnili rôzne pokusy o implementáciu reforiem vo formách zdaňovania. V dôsledku pôsobenia komplexu sociálnych a ekonomických faktorov bola vyvinutá nová schéma. Progresívne zdanenie bolo prvýkrát použité vo Veľkej Británii v roku 1798. Začínalo na 2 penci/libra pri príjme nad 60 libier a zvýšilo sa na 2 šilingy pri príjme nad 200 libier. Po takmer sto rokoch bola reforma vykonaná v Prusku. Daň v krajine začínala na 0,62 % a stúpla na 4 %. Začiatkom 20. storočia sa schéma začala používať vväčšina európskych štátov. V roku 1913 sa používal aj v USA.

Používanie schémy v Rusku

Prvý pokus o zavedenie progresívneho zdanenia sa v krajine uskutočnil v roku 1810. Dôvodom bolo vyčerpanie ekonomiky vojnou s Napoleonom. V dôsledku toho kurz papierového rubľa výrazne klesol. Progresívny daňový systém predpokladal počiatočnú sadzbu 500 rubľov, ktorá sa postupne zvýšila na 10 % čistého zisku. Po skončení vojny začali príjmy do štátnej pokladnice klesať. V roku 1820 bola progresívna daň z príjmu zrušená. V roku 1916 tento režim opäť nastolila cárska vláda. Prijatý výnos mal nadobudnúť účinnosť v roku 1917. Tomu však zabránila revolúcia. Po zvrhnutí kráľovskej moci boli v priebehu niekoľkých rokov vydávané rôzne nariadenia, ktorých cieľom bolo doplniť a rozvinúť Daňový poriadok. Ale až v roku 1922 bola reforma vykonaná.

Jednoduchá bitová progresívna daň

Toto je najbežnejšia schéma používaná v mnohých krajinách v počiatočnej fáze reformy. Základňa je v tomto prípade rozdelená na číslice. Každému z nich zodpovedá určitá spodná a horná hranica zisku, ako aj konkrétna pevná suma. Jednou z nevýhod jednoduchej progresívnej dane je skok v platbe na hranici platových tried. Dva zisky, ktoré sa od seba málo líšia, ale spadajú na opačné strany rovnakého limitu, znamenajú významný rozdiel vo výške odpočtu. Napríklad s generálompríjem 1000 rubľov. daň bude 31 rubľov a 1 001 rubľov. - už 45 str. Ďalšou nevýhodou je fakt, že človeku s najvyšším ziskom zostane menej peňazí ako tomu s najnižším.

Relatívna bitová schéma

Takáto progresívna daň je podobná tej, ktorá je opísaná vyššie. Aj tu platia hodnosti. Každému z nich je priradená určitá percentuálna sadzba. Platí to pre celú databázu. Zároveň sa v rámci kategórie používa pomerné zdanenie. Keď však prejdete na ďalšiu úroveň zisku, dôjde k skoku (rovnako ako pri jednoduchej progresívnej dani). To vedie k tomu, že rovnako ako v predchádzajúcej verzii bude mať subjekt s vyšším ziskom menej prostriedkov ako ten, ktorého príjem je nižší.

Jednostupňová prevádzka

Tento typ postupu zahŕňa iba jednu stávku. Okrem toho sa používa hranica, pod ktorú sa príjem nezdaňuje a nad ktorú sa poskytuje povinná platba bez ohľadu na následné zvýšenie. Samotná sadzba je pevná (nie progresívna). S prihliadnutím na stanovený limit sa však s rastom zisku zvyšuje. Efektívna sadzba odráža skutočnú sadzbu zdaňovania, ktorá sa uplatňuje na objekt.

Viacstupňová schéma

Pri tomto zdaňovaní sa príjem delí na časti. V každej ďalšej fáze sa sadzba zvyšuje so zvyšovaním zisku. Ich počet môže byťminimálne (2 alebo 3) alebo maximálne (18, ako v Luxembursku). Charakteristickým rysom tejto schémy je, že v procese rozdelenia sa sadzba neuplatňuje na celý zisk v súhrne, ale iba na časť, ktorá presahuje jeho spodnú hranicu. Konečná platba sa vypočíta ako súčet všetkých daní za každú etapu. V tejto schéme dochádza aj k reálnemu zvýšeniu efektívnej miery so zvýšením zisku. Zároveň je tarifná krivka mierne zvlnená a s rastúcim počtom krokov klesá.

Výhody a nevýhody režimu

Zavedenie progresívnej dane na viacstupňovú schému umožňuje:

1. Predstavte celý model vo forme jednoduchej tabuľky.
2. Vykonajte jednoduché výpočty na určenie sumy platby.
3. Zmeňte sadzby v každom kroku samostatne, pre každú konkrétnu skupinu platcov.
4. Indexujte úroveň zisku, ktorej tarifa je 0 %.

Medzi nevýhody tohto systému odborníci uvádzajú zložitosť v porovnaní so schémou pomerného výpočtu. Okrem toho v prípade indexácie úrovne zisku, vrátane toho, ktorý nepodlieha zdaneniu, je potrebné zvýšiť sadzbu a rozšíriť limity pre kroky. Je to potrebné, aby sa predišlo klesajúcim poplatkom.

Čiarový diagram

V tomto prípade dôjde k zvýšeniu rýchlosti bez skokov. Vďaka jej rovnomernému zvyšovaniu postupne rastie aj efektívna tarifa. Zvyčajne v lineárnych a viacstupňových schémach maximálna rýchlosť niekoľkokrát prekračuje počiatočnú rýchlosť. To spôsobuje viacpomalé zvyšovanie efektívnej tarify v oblasti nízkeho zisku ako pri jednostupňovom systéme.

Záver

Treba povedať, že zdaňovanie nie je len finančný a ekonomický fenomén. Považuje sa to aj za politický nástroj. V tomto smere prístupy k jeho zriadeniu odrážajú isté triedne záujmy. Proporcionálna schéma je oveľa jednoduchšie akceptovaná bohatými subjektmi, pretože znižuje záťaž so zvyšujúcim sa objektom. Progresívny systém viac ovplyvňuje ich záujmy. Preto sa bohaté kategórie vždy stavajú proti jeho použitiu. Dnes je výber progresívneho systému založený predovšetkým na diskrečnom príjme, teda zisku, ktorý sa používa podľa vlastného uváženia. Teoreticky je definovaný ako rozdiel medzi celkovými príjmami a výnosmi vynaloženými na uspokojenie okamžitých potrieb. Diskrečný príjem teda odráža skutočnú solventnosť subjektov. S rastom zisku klesá podiel životne dôležitých nákladov. V dôsledku toho sa zvyšuje diskrečný príjem.