Odložená daňová povinnosť – čo to je?

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

Pravidlá, podľa ktorých má účtovanie príjmov a výdavkov na daňové účely a zostavovanie účtovnej závierky množstvo rozdielov. V tomto ohľade sa sumy uvedené v niektorých dokumentoch nezhodujú s ukazovateľmi iných. Preto sa pri príprave správ často vyskytujú problémy.

PBU 18/02

Toto ustanovenie bolo zavedené s cieľom zohľadniť rozdiely v sumách dane vo výkazoch. PBU rozlišuje ukazovatele na trvalé a dočasné. Prvé zahŕňajú príjmy / výdavky, ktoré sú premietnuté do účtovníctva, ale nikdy sa nezohľadňujú pri výpočte základu dane. Môžu byť zohľadnené aj pri ich určovaní, ale nie sú predmetom fixácie v účtovnej dokumentácii. Dočasné sa vzťahuje na príjmy/náklady, ktoré sú uvedené vo výkazoch v jednom období a na daňové účely sú akceptované v inom časovom období. Výsledkom týchto rozdielov je odložený daňový záväzok. Tento PBU tiež stanovuje určitý postup na zohľadnenie zrážok zo zisku. Podmienené náklady/výnosy sa rovnajú produktuodvodové sadzby do rozpočtu a účtovný zisk. Túto úpravu ovplyvňujú odložené daňové pohľadávky a odložené daňové záväzky, ako aj trvalé rozdiely. V dôsledku toho sa určí suma, ktorá sa odráža vo vyhlásení.

Terminológia

Odložená daňová povinnosť je tá časť odvodu do rozpočtu, ktorá by v nasledujúcom období mala viesť k zvýšeniu výšky platby. Pre stručnosť sa v praxi používa skratka IT. Odložený daňový záväzok je dočasný rozdiel, ku ktorému dochádza, ak je zisk v účtovnej závierke pred zdanením vyšší ako vo vyhlásení. Na určenie indikátora sa používa vzorec:

IT=sadzba odpočtu zisku x časový rozdiel.

Odložená daňová povinnosť: Účet

Účtovná dokumentácia obsahuje špeciálny článok, pre ktorý sa odráža IT. Toto je sch. 77. Odložené daňové záväzky v súvahe sú uvedené v riadku 1420. Vo výkaze ziskov a strát je táto hodnota uvedená v riadku 2430.

SHE

Ak sa odpočítateľný rozdiel vynásobí sadzbou odpočtu, výsledkom je suma už zaplatená do rozpočtu, ale pripísaná v nasledujúcom období. Táto hodnota sa nazýva odložené aktívum. ONA - kladný rozdiel medzi aktuálnym, skutočným odpočtom a podmieneným výdavkom vo výške vypočítanej zo zisku. Odpisuje sa z účtu. 09. Ak sa s odpismi počíta v budúcom cykle, tak sa v účtovníctve neúčtuje do dlhodobého majetku, ale v r.daň – vypočítaná.

Časový rozdiel (IT)

Stanovuje sa podobne ako metóda uvedená pre IT. Táto veličina má však opačné znamienko. Odložený daňový záväzok je suma, ktorá má za následok vyššie platby do rozpočtu v budúcich obdobiach. Tieto odpočty bude potrebné zaplatiť neskôr.

Specific

Odložené daňové záväzky sa účtujú v období, v ktorom vznikli príslušné rozdiely. Aby ste lepšie pochopili podstatu, môžete si vziať DPH zo zisku pri určovaní momentu, kedy sa objavia sumy, ktoré sa majú odpočítať do rozpočtu v nadchádzajúcom cykle. Ako budúci odpočet sa DPH premietne do účtu. 76. IT sa opravuje rovnakým spôsobom, len podľa článku 77.

Úpravy

V procese znižovania alebo odstraňovania dočasných rozdielov sa zníži aj odložený záväzok. V analýze článku budú informácie upravené. Pri vyradení položky majetku alebo záväzku, pre ktoré sa vykonalo časové rozlíšenie, tieto sumy neovplyvnia výšku časového rozlíšenia v budúcich obdobiach. V takýchto prípadoch sa IT odpisuje. Odložené záväzky sú premietnuté do výkazu ziskov a strát. Zobrazujú sa na debetnom účte. 99. Zároveň porov. 77 je pripísaných. V účtovnom období sa v procese zisťovania ukazovateľa na riadku 2420 zadáva splatená suma a ukazovateľ novovzniknutých IT. Pri vypĺňaní riadkov 2430, 2450 treba použiť pravidlo „debet-kredit“. Podľa 09 a 77 z došlých obratovodpočítajte náklady a potom určte znamienko výsledku. V hlásení je v príslušných riadkoch uvedená kladná alebo záporná (v zátvorkách) hodnota. Ak sa IT zmení v smere rastu, zníži sa odpočet zo zisku. A naopak, ak sa zníži, platba sa zvýši.

Aktuálny odpočet zo zisku

Pozostáva zo sumy skutočne zaplatenej do rozpočtu počas vykazovaného obdobia. Táto hodnota je vypočítaná na základe veľkosti podmieneného príjmu/výdavku, ako aj jeho úprav o ukazovatele používané pri tvorbe IT, IT a fixných platieb. Na výpočty preto použite vzorec:

TN=UR(UD) + PNO - PNA + SHE - IT.

Výpočtový model je definovaný v PBU 18/02, v odseku 21. Správnosť výpočtu môžete skontrolovať pomocou alternatívneho vzorca:

TN=zdaniteľný príjem za vykazované obdobie x miera zrážok do rozpočtu.

Ak organizácia neplatí pravidelné dane, potom sa absolútny rozdiel medzi nominálnou sumou vypočítanou zo zisku a aktuálnou sumou bude rovnať IT - IT. Tento indikátor ovplyvní výšku skutočných zrážok.

Odložená daňová povinnosť: transakcie

V súlade so štruktúrou vykazovania ziskov a strát sa na určenie čistého príjmu používa rovnica NP=BP + SHE - TNP - IT, v ktorej:

• BP – účtovný zisk;
• TNP – aktuálnedaň.

Tento vzorec používa SHE a IT, ktoré sa odrážajú v súvahe na:

• DB sch. 09 počet cd. 68;
• db ch. 68 cd sc. 09;
• db ch. 68 cd sc. 77;
• db ch. Počet Cd 77. 68.

Majú vplyv na výšku zrážok zo zisku. Tieto položky sa však netýkajú čistého príjmu. Na vyjadrenie spôsobu výpočtu skutočného odpočtu zo zisku a zároveň generovania informácií o príjmoch na rozdelenie môžete zobraziť 2 pozície. Sú to v skutočnosti odložené daňové záväzky a aktíva, ktoré ovplyvnili účet. 99 a 68. Zároveň je IT povolený vstup na voľnú linku alebo vo vysvetlivke

Praktická aplikácia

Ako sa zobrazuje odložený daňový záväzok? Príklad možno uviesť nasledovne. Povedzme, že organizácia kúpila počítačový program. Náklady na softvér - 8 tisíc rubľov. Vývojári zároveň obmedzili dobu používania programu. V tejto súvislosti riaditeľ podniku nariadil odpísať náklady na obstaranie softvéru na dva roky. Vo finančnej dokumentácii je suma zahrnutá do nákladov budúcich období. V daňovom účtovníctve je povolené odpisovať náklady na program naraz ako náklady. V dôsledku toho došlo k dočasnému rozdielu. Podmienená platba zo zisku bude vyššia ako súčasná o hodnotu IT: 8000 x sadzba odpočtu. Toto sa prejaví vo finančnej dokumentácii takto:

• Dt sch. 99 Cd sc. 68 (09) – podmienená platba;
• Dt sch. 68 (09) 77-IT.

V tomto prípade položka, ktorá odráža výšku nadchádzajúcich platieb, pôsobí ako pasívna súvaha. Akumuluje sumy daní, ktoré sú predmetom dodatočnej platby v budúcich obdobiach. V najbližších cykloch sa odpisuje. V tomto príklade bol počítačový program vylúčený z daňového priznania. V dôsledku toho to žiadnym spôsobom neovplyvňuje náklady podniku. V účtovníctve sa naopak odpisy vzťahujú len na určitú časť programu, ktorá pripadá na aktuálne účtovné obdobie. Informácie sa zobrazujú nasledujúcim spôsobom:

• Dt sch. 20 cd sc. 97 - časť ceny počítačového programu (bez DPH);
• Dt sch. 19/04 Cd sc. 97 – odpočet z pridanej hodnoty.

V takejto situácii bude suma aktuálnej platby do rozpočtu vyššia ako podmienená. Časť z nich musí byť zaplatená. Pri účtovaní sa získa debetný obrat.