Metodika výpočtu lízingových splátok

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2024-01-17 19:06

Slovo „lízing“má anglické korene. V preklade tento výraz znamená „nájomné“. Lízing je typ finančnej služby, špecifická forma pôžičiek na nadobudnutie fixných aktív podnikmi alebo drahého tovaru jednotlivcami.

Povaha ponuky

Prenajímateľ preberá podľa zmluvy záväzok nadobudnúť nájomcom určený majetok do vlastníctva. Predajcu určuje príjemca. Nadobudnutý majetok sa na neho prevádza za poplatok za používanie a dočasnú držbu.

Takýto postup sa spravidla uskutočňuje v rámci podnikateľskej činnosti. Od 1. januára 2011 Leasing môže byť aj spotrebiteľský.

Zmluva môže ustanoviť, že výber predávajúceho a nehnuteľnosti vykonáva prenajímateľ. V tomto prípade môže byť nájomca vlastníkom cenností.

Nuance

V zákonoch rôznych štátov sa daňové dôsledky lízingu posudzujú rôzne. Napríklad v Ruskej federácii takýto prenájom umožňuje vypočítať odpisy zrýchlenou metódou. Tiežzákon ustanovuje prerozdelenie načasovania odpočtov DPH.

Lízing je vo svojej podstate dlhodobý prenájom, po ktorom nasleduje kúpa nehnuteľnosti. Dohovor UNIDROIT, ratifikovaný Ruskou federáciou, neposkytuje povinné právo na spätné odkúpenie, je povolené len nájomné.

Predmet zmluvy

Toto sú akékoľvek nespotrebovateľné predmety. Medzi nimi napríklad stavby, budovy, vybavenie, vozidlá, iný majetok.

Pozemky, predmety, ktorých pohyb je zakázaný alebo obmedzený v pohybe, nemôžu byť predmetom takéhoto prenájmu.

Predmet lízingu poskytnutý príjemcovi na dočasné užívanie a držbu sa považuje za majetok prenajímateľa. Predmety prevedené na základe zmluvy sú zaúčtované v súvahe jednej zo strán transakcie na základe ich dohody.

Predmet lízingu patrí do špecifickej profilovej skupiny. Príslušnosť k jednej alebo druhej kategórii určuje riziko transakcie.

Klasifikácia

Typy lízingu sa líšia v závislosti od životnosti zariadenia a ekonomického obsahu zmluvy. Nájomné môže byť:

• Finančné. Doba trvania zmluvy je podobná dobe životnosti. Zvyčajne sa na konci dohody zostatková hodnota položky blíži k nule. V tomto prípade sa predmet môže stať majetkom príjemcu bez ďalších poplatkov. Finančný prenájom sa považuje za jeden zo spôsobov, ako prilákať cielené finančné prostriedky.
• Prevádzkové. Doba platnosti zmluvy je podstatne kratšia ako doba užitočnej prevádzky. Predmetom zmluvy je spravidla už majetokk dispozícii nájomcovi. V tomto prípade nemusí byť v transakcii predajca (tretia strana). Po uplynutí platnosti zmluvy sa predmet buď vráti prenajímateľovi a je možné ho opätovne prenajať, alebo ho nájomca odkúpi za zostatkovú trhovú cenu. Posledná možnosť sa považuje skôr za výnimku z pravidla. Nájomné pri operatívnom lízingu môže byť vyššie ako pri finančnom lízingu.

Vratný lízing sa posudzuje samostatne. Jej podstatou je, že predávajúci nehnuteľnosti je zároveň aj nájomcom. Spätný lízing možno považovať za získanie úverových prostriedkov za zabezpečenie výrobných aktív a získanie dodatočných ekonomických výhod z rozdielu v zdaňovaní.

Platobné plány

Hlavné možnosti sú:

• Regresívne. Tento harmonogram stanovuje, že mesačná suma sa počas trvania prenájmu znižuje.
• Annuitívne. V tomto prípade zostáva suma nezmenená.
• Sezónne. V tomto prípade je harmonogram viazaný na sezónnosť činností nájomcu.

Finančný lízing sa riadi článkami 665 a 666 Občianskeho zákonníka, ustanoveniami federálneho zákona č. 164 a ďalšími predpismi.

Základné podmienky dohody

Zmluva musí obsahovať klauzuly o:

1. Predmet dohody.
2. Predávajúci nehnuteľnosti a jeho výber robí nájomca.
3. Term.
4. Cena (hodnota platieb).

V neprítomnostitýchto podmienok sa zmluva považuje za neuzatvorenú.

Leasingové splátky

Sú to sumy odpočítané prenajímateľovi za právo udelené nájomcom používať nehnuteľnosť, ktorá je predmetom zmluvy.

Pri výpočte výšky lízingových splátok sa berie do úvahy:

• Odpisy objektu po celú dobu trvania zmluvy.
• Kompenzácia platby prenajímateľa za kreditné prostriedky, ktoré použil.
• Sumy prevedené na poskytovanie doplnkových služieb prenajímateľom, stanovené v zmluve.
• Komisia.
• Náklady na predmet, ktorý sa má odkúpiť, ak zmluva stanovuje príslušný postup a postup platenia tejto ceny v splátkach v rámci lízingových splátok.

Pri podpise zmluvy si strany transakcie určia celkovú výšku zrážok, spôsob a formu výpočtu, frekvenciu platieb a spôsob platby.

Platby môžu byť v hotovosti, kompenzáciou alebo zmiešanou formou. Náklady na služby alebo produkty v druhom spôsobe sa určujú na základe ustanovení zákona.

Metódy na výpočet leasingových splátok

Pri uzatváraní zmluvy si strany môžu vybrať z nasledujúcich možností časového rozlíšenia:

1. S pevnou celkovou sumou. Táto metodika na výpočet lízingových splátok zahŕňa rozdelenie rovnakých častí sumy na dohodnuté obdobia počas trvania zmluvy.
2. Vopred. V tomto prípade platí nájomca prenajímateľovi predbežnú sumu. Jeho veľkosť si stanovujú strany. Zvyšok sa vypočíta azaplatené počas trvania zmluvy rovnakým spôsobom ako pri výpočte leasingových splátok pevnou sumou.
3. Minimálne odpočty. Celková suma v tomto prípade zahŕňa výšku odpisov majetku za celú dobu trvania zmluvy, platbu za použitie požičaných prostriedkov, províziu, ako aj platbu za doplnkové služby dohodnuté zmluvnými stranami a náklady na nehnuteľnosť, ktorá sa má kúpiť (ak je stanovená stranami transakcie).

Uvažujme ďalej o tom, ako sa vykonáva výpočet lízingových splátok s príkladmi výpočtov.

Všeobecné pravidlá výpočtu

Zníženie dlhu prenajímateľa vedie k zníženiu platby za použitie požičaných prostriedkov. Okrem toho sa výška provízie znižuje, ak je jej sadzba stanovená ako percento z nesplatenej hodnoty predmetu nájmu. V tejto súvislosti je vhodné vypočítať splátky lízingu podľa nasledujúcej schémy:

1. Sumy sú vypočítané na roky, na ktoré sa zmluva vzťahuje.
2. Stanoví sa celková suma platieb počas celého trvania zmluvy. Na tento účel sa sčítajú sumy určené podľa rokov.
3. Výška príspevkov sa vypočítava na základe frekvencie zvolenej zmluvnými stranami, metodiky výpočtu lízingových splátok a spôsobu ich vykonávania.

Pri operatívnom lízingu, ak je doba trvania zmluvy kratšia ako rok, výška zrážok sa určuje podľa mesiacov. Podrobný popis algoritmu je uvedený v Metodických odporúčaniach pre výpočetleasingové splátky.

Schéma účtu

V praxi sa na výpočet leasingových splátok používa nasledujúci vzorec:

OP=PC + AO + DU + KV + DPH, v čom:

• OP – celkové platby.
• PC – Poplatok za použitie vypožičaných prostriedkov.
• AO – odpisy.
• DU - dodatočná platba. služby.
• CF - odmena za poskytnutie objektu.
• DPH – daň z ext. náklady.

Upozorňujeme, že ak je nájomcom malý podnik, DPH nie je zahrnutá do výpočtu celkovej sumy lízingových splátok.

Amortizačné poplatky

Na ich určenie sa používa vzorec:

AO=BS x zapnuté / 100, v čom:

• Zapnuté – odpisová sadzba.
• BS – účtovná hodnota.

Pri výpočte lízingových splátok sa účtovná hodnota určuje podľa účtovných pravidiel.

Účastníci transakcie majú právo uplatniť metódu zrýchleného odpisovania s koeficientom maximálne 2 jednotky.

Poplatok za použitie úverových prostriedkov

Na určenie výšky úhrady za použitie úveru na kúpu predmetu leasingu sa pri výpočte leasingových splátok používa nasledujúca rovnica:

PC=St x KR / 100, v čom:

• KR – výška úveru.
• St – sadzba úveru.

To predpokladá, že počas každého fakturačného roka ukazovateľ PC koreluje s priemernou ročnou hodnotou nesplateného úveru v aktuálnom období alebo s priemernou ročnou zostatkovou cenou objektu:

Krtek=K x (Osnach + OScon) / 2, kde:

• KRTek – kreditné prostriedky použité na kúpu predmetu, za používanie ktorého sa platí v aktuálnom období.
• OSnach a OScon - odhadovaná zostatková cena nehnuteľnosti na začiatku a na konci obdobia.
• K - koeficient zohľadňujúci podiel úveru na celkových nákladoch na objekt. Ak sa pri obstaraní majetku použijú iba úverové prostriedky, koeficient sa rovná jednej.

Promisia

Pri výpočte splátok na základe lízingovej zmluvy možno odmenu určiť ako percento:

• priemerná ročná zostatková cena objektu;
• účtovná hodnota predmetu transakcie.

V závislosti od toho sa použije zodpovedajúca rovnica. Pri výpočte lízingových splátok možno odmenu určiť takto:

CV=BS x p, kde:

• BS – účtovná hodnota;
• r – sadzba odmeny.

Môžete použiť aj túto rovnicu:

KV=Sv / 100 x (OSnach + OScon) / 2, v ktorom:

• Sv – sadzba odmeny.
• OSnach a OScon - zostatková cena objektu na začiatku a na konci obdobia.

Dodatočné služby

Pri výpočte leasingových splátok doplatok. služby prenajímateľa v bežnom roku sú nasledovné:

DUt=(P + … Pn) / T, kde:

• Р… Pn – náklady prenajímateľa za služby (každá samostatne) špecifikované stranami transakcie.
• T je doba platnosti zmluvy.

Akumulácia DPH

Ak sa použije všeobecný postup na výpočet leasingových splátok, daň sa určí takto:

NDStack=Wtek x ST / 100, kde:

• NDStack – suma zrážok v aktuálnom roku.
• Vtech – suma výnosov z transakcie vo fakturačnom období.
• ST – sadzba dane.

Výnosy sa určujú podľa nasledujúceho vzorca:

Vtek=KVtek + PKtek + AOtek + DUtek.

Treba vziať do úvahy, že zloženie prvkov, ktoré generujú príjmy, je určené daňovým poriadkom a pravidlami na určenie základu dane.

Výpočet súm pri odpočítaní rovnakým dielom

Ak sa zmluvné strany dohodli na ročnej platbe, výpočet lízingových splátok je nasledujúci:

LPg=OP / T, kde:

• LPG – výška príspevku za rok.
• OP – celkové platby.
• T je doba trvania zmluvy.

Ak si strany stanovili štvrťročné platby, vzorec použitý na výpočet je:

LPK=OP / T / 4

Výpočet výšky lízingových splátok za mesiac je nasledovný:

LM=OP / T / 12

Efektívna sadzba

Predstavuje skutočnú cenu lízingového projektu. Efektívna sadzba sa tvorí z nákladov, ktoré znáša nájomca. Zvážte príklad. Počiatočné údaje:

• Občan sa rozhodol kúpiť si drahé auto za 2,8 milióna rubľov.
• Kupujúci má len 280 tisíc rubľov, čo je 10 % zálohy.
• Zmluva je na 10 rokov.
• Mesačne musíte platiť 100 000 rubľov.
• Miera zhodnotenia je 9,52 %.
• Celková výplata 3,6 milióna RUB
• Splácanie sa vykonáva anuitným spôsobom.

Po vykonaní prvej splátky sa na zvyšnú sumu aplikuje sadzba zhodnotenia: 2,8 milióna - 280 tisíc=2,52 milióna Táto suma je skutočným úverom od leasingovej spoločnosti.

Leasingové splátky je lepšie vypočítať v Exceli. Môžete použiť nasledujúci model výpočtu:

Efektívna sadzba (mesiace prenájmu; -výška platby za mesiac (znak "-" musí byť bezpodmienečne uvedený pred indikátor); celkový dlh).

Hodnoty sa zadávajú do polí vzorcov:

Efektívna sadzba (36; -100 000; 2 520 000)

Výsledok bude 2,07 % mesačne. a 24,85 % ročne.

Časové rozlíšenie sumy podľa zmluvy o operatívnom prenájme

Počiatočné údaje sú nasledovné:

• Cena objektu je 72 miliónov rubľov.
• Zmluvné obdobie – 2 roky
• Odpisová sadzba – 10 %/rok
• Úroková sadzba – 50 %/rok.
• Provízia – 12 %/rok.
• Výška platby za dodatočné služby je 4 milióny rubľov. (vrátane: poradenských služieb pre prevádzku zariadenia - 1,5 milióna rubľov, cestovných nákladov - 500 tisíc rubľov, školenia zamestnancov - 2 milióny rubľov).
• Sumy sa platia v rovnakých splátkach v prvý deň prvého mesiaca každého štvrťroka.
• DPH – 20 %.

Priemerná ročná hodnota objektu (v miliónoch rubľov)

Roky	St-objekt na začiatku roka	Amortizačné poplatky	Hodnota objektu do konca roka	Priemerná ročná cena nehnuteľnosti
1	72	7, 2	64, 8	68, 4
2	64, 8		57, 6	61, 2

Určite celkovú sumu podľa rokov (v miliónoch rubľov).

1 rok:

• PC=50 x 68, 4/100=34, 2.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• Q=12 x 68, 4/100=8, 208.
• B=2, 0 + 34, 2 + 7, 2 + 8, 208=51, 608.
• DU=4 / 2=2.
• DPH=20 x 51, 608/100=10, 3216.
• OP=2, 0 + 7, 2 + 10, 3216 + 34, 2 + 8, 208=61, 9296.

2. rok:

• CV=12 x 61, 2/100=7 344.
• PC=50 x 61, 2/100=30, 6.
• AO=10 x 72, 0 / 100=7, 2.
• DU=4 /2=2.
• B=2, 0 + 7, 2 + 30, 6 + 7, 344=47, 144.
• DPH=20 x 47, 144 / 100=9, 4288.
• OP=9, 4288 + 7, 344 + 7, 2 + 30, 6 + 2, 0=56, 6328.

Celková hodnota:

56, 6328 + 61, 9296=118, 5624

Príspevky – 14, 8203:

118, 5624 / 2 / 4

Určenie súm pri finančnom lízingu s úplným odpisom

Počiatočné údaje:

• Cena objektu je 160 miliónov rubľov.
• Zmluva sa vydáva na 10 rokov.
• Odpisová sadzba – 10 % ročne.
• Úroková sadzba – 40 % ročne.
• Provízia – 10 % ročne.
• Úverové prostriedky – 160 miliónov rubľov.
• Dodatočné služby – 9,6 milióna RUB
• Príspevky sa odpočítavajú ročne od prvého roka v rovnakých splátkach.
• DPH – 20 %.

Priemerná ročná hodnota objektu (milión rubľov)

Rok	Hodnota objektu na začiatku roka	Amortizačné poplatky	Hodnota objektu na konci roka	Priemerná ročná cena
1	160	16	144	151
2	144		128	136
3	128		112	120
4	112		96	104
5	96		80	88
6	80		64	72
7	64		48	56
8	48		32	40
9	32		16	24
10	16		0	8

Určite celkovú sumu v miliónoch rubľov.

1 rok:

• AO=10 x 160 / 100=16.
• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• PC=40 x 152 /100=60, 8.
• CV=10 x 152 / 100=15, 2.
• B=15, 2 + 0, 96 + 16 + 60, 8=92, 96.
• DPH=20 x 92, 96 / 100=18, 592.
• OP=16 + 18, 592 + 60, 8 + 0, 96 + 15, 2=111, 552.

2. rok:

• DN=9, 6 / 10=0, 96.
• AO=10 x 160 / 100=16, 0.
• CV=10 x 136 / 100=13, 6.
• PC=40 x 136 / 100=54, 4.
• B=13, 6 + 0, 96 + 16 + 54, 4=84, 96.
• DPH=20 x 84, 96/100=16, 992.
• LM=54, 4 + 16, 992 + 16 + 0, 96 + 13, 6=101, 952.

Výpočty na 3-10 rokov sa vykonávajú podobným spôsobom. V dôsledku toho bude výška príspevkov (v miliónoch rubľov) - 68 352 (683, 52 / 10).

Ekonomická realizovateľnosť obchodu

Nákup dlhodobého majetku na základe leasingovej zmluvy umožňuje spoločnosti znížiť daňové zaťaženie. Platby teda znižujú základ dane z príjmov, keďže sa účtujú do nákladov. Zrýchlené odpisy využívajúce faktor 3 umožňujú znížiť základ dane pri majetku a ďalej ho znížiť o daň z príjmu.

Pri správnom plánovaní tokov DPH v rámci lízingovej zmluvy vám v niektorých prípadoch umožňuje získať ďalšie výhody.

Samostatne stojí za zváženie spätný prenájom, pri ktorom je nájomca zároveň aj predávajúcim predmetu. Podnik, inými slovami, prenajíma majetok, ktorý mu pôvodne patril. Pri spätnom prenájme sa uzatvárajú 2 zmluvy: 1 - o predaji a kúpe, 2 - o prevode veci na leasing.

Tento postup nezahŕňa zmeny vo výrobnom procese. Návratný leasing slúži na krytie nedostatku pracovného kapitálu podniku, ktorý zároveň dostáva peniaze za „predaný“majetok. Odborníci porovnávajú takýto obchod s poskytnutím zabezpečeného úveru. Pri spätnom lízingu sú však náklady podľa zmluvy nižšie ako v banke.

Extra

V domácej praxi je zvykom určiť mieru zhodnotenia v zmluve. Spravidla sa považuje za ročné %. Sadzba sa vypočíta ako rozdiel medzi celkovou sumou platieb a cenou objektu zníženou o ročnú sadzbu, berúc do úvahy dobu trvania zmluvy.

Hodnotenie efektívnosti lízingových operácií je možné vykonať v rámci analýzy štruktúry platieb a ekonomických výsledkov. Za týmto účelom sa platba rozloží na komponenty:

LP=dlhová istina + (% z úveru + daň z nehnuteľnosti + dodatočné výdavky) x 1, 18 (DPH).

Skutočné náklady na zdroje spoločnosti sa znižujú o úspory vyplývajúce z využívania lízingovej schémy. Treba však vziať do úvahy, že na konci prenájmu si spoločnosť neodpočítava daň z nehnuteľnosti, keďže majetok sa prevádza v nulovej hodnote.

Pri kúpe OS za vlastné alebo kreditné prostriedky si spoločnosť navyše odpočíta DPH z ceny podľa kúpnej zmluvy. Pri lízingu sa z celkovej sumy platieb účtuje daň.

Ako ukazujú výpočty, lízingový model nadobúdania nehnuteľností je oveľa výnosnejší ako požičiavanie bežným spôsobom prostredníctvom bankovej štruktúry. Treba však mať na pamäti, že jeho použitie je obmedzené výškou transakcie. Čím je vyššia, tým väčší je ekonomický prínos.