Ako sa vypočítava záloha: postup výpočtu, pravidlá a vlastnosti registrácie, časového rozlíšenia a platby

2025 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2025-01-24 13:24

Správnosť a včasnosť výpočtu miezd je predmetom záujmu nielen účtovníka, ale aj samotného zamestnanca. Existujú rôzne typy platieb, ako je zálohová platba, dovolenka, kompenzačné platby a každá z nich má svoje vlastné pravidlá a schválené kritériá.

Čo je to záloha

Časť odmeny, ktorú zamestnanci dostávajú počas výplatného mesiaca, sa bežne označuje ako preddavok.

Ak sa obrátime na zákony v oblasti pracovnoprávnych vzťahov (Zákonník práce Ruskej federácie), tak tento bod nie je na legislatívnej úrovni jasne stanovený. Predpisy však upravujú postup vyplácania miezd. Zákon 07.03.2016 č. 272-FZ vykonal významné zmeny v čl. 136. Nová verzia tohto článku stanovuje, že zamestnanci musia dostať odmenu aspoň raz za dva týždne a najneskôr do 15 kalendárnych dní od konca zúčtovacieho obdobia.

Ruské predpisy zaväzujú všetkých zamestnávateľov v krajine vyplácať mzdy zamestnancom dvakrát mesačne,preto je prax vyberania čiastočných (zálohových) a konečných platieb bežným javom v moderných podnikoch.

Zálohová mzda sa vypočítava na základe hodín odpracovaných počas aktuálneho mesiaca. Peniaze sa vyplácajú v polovici mesiaca alebo v iný dátum, ktorý určí spoločnosť.

Je jasné, že vypočítať mesačnú mzdu v plnej výške je ťažšie ako účtovať zálohu. Preto v praxi organizácia najskôr určí termín výplaty miezd. V súlade s čl. 136 Zákonníka práce Ruskej federácie, musí byť zriadená v období od 1. do 15. dňa nasledujúceho mesiaca. Ktorý konkrétny deň zvoliť v tomto intervale závisí od organizácie účtovníctva vo firme. Čím lepšia bude výmena informácií, tým skôr budú môcť zamestnanci dostať mzdu.

Po určení dátumu výplaty pre spoločnosť je potrebné pridať 14 dní (15 dní). Takto je stanovený dátum zálohy v súlade s požiadavkami Zákonníka práce Ruskej federácie.

Ak je napríklad termín na vyplatenie miezd 4., potom musí byť preddavok vyplatený najneskôr do 19. dňa, ak 8., potom najneskôr do 23. dňa atď.

Čo sa stane, ak sa platba vopred uskutoční skôr ako 15 dní? Napríklad 19. deň odo dňa výplaty mzdy 5.? V tomto prípade bude prekročený limit 15 dní stanovený Zákonníkom práce Ruskej federácie, čo je porušením zákona. Organizácia môže niesť zodpovednosť za porušenie platobného postupu.

Postup výpočtu

Pozrime sa, ako sa vypočítava záloha v súlade s aktuálnymi pravidlami.

Ministerstvo prácevo svojich listoch uvádza, že výšku preddavku je potrebné určiť spoločne s vedením spoločnosti a odborovou organizáciou pri zostavovaní kolektívnej zmluvy.

Ministerstvo práce poznamenáva, že malá suma zálohových platieb musí zodpovedať výdavkom podľa tarifnej sadzby, ktorá sa vzťahuje na skutočne odpracované hodiny.

Výšku preddavku na mzdy si môžete vypočítať rôznymi spôsobmi, napríklad ako percento zo mzdového fondu, ako pevnú sumu alebo za odpracované hodiny.

Posledná možnosť je rozumnejšia a pohodlnejšia pre obe strany, pretože zohľadňuje, ako každý zamestnanec počas daného obdobia prakticky pracoval. Neexistuje žiadny preplatok, ak bol zamestnanec počas určitého obdobia neprítomný na pracovisku.

Metóda výpočtu: požadované ukazovatele

Ako sa vypočíta záloha? Použitá metodika výpočtu bude diskutovaná nižšie.

Pri výpočte zálohových platieb nemá účtovník konečné informácie o práci firmy a každého zamestnanca za úvodnú časť mesiaca, pretože tieto informácie je možné pripraviť len na základe výsledkov odpracovaný mesiac.

V dôsledku toho sa výpočet môže ukázať ako chybný, opravený počas záverečnej výplatnej pásky.

Účtovník môže na výpočty použiť nasledujúce dokumenty a údaje:

• plat za posledné mesiace, ak je zamestnanec v organizácii dlhší čas;
• tarifná stupnica s príplatkami a príplatkami;
• personalistika;
• príkazy na dovolenku, príjem a pohyb zamestnancov.

Pri výpočte zálohovej platby sa berie do úvahy plný počet odpracovaných dní počas výpočtového obdobia a tie dni, ktoré boli prakticky odpracované v čase časového rozlíšenia.

Nové pravidlá výpočtu na roky 2017-2018

Nové pravidlá pre výpočet preddavku v roku 2017, ktoré boli upravené v Zákonníku práce Ruskej federácie, sa dotkli najmä dátumov. A pri určovaní výšky preddavku treba vychádzať z času, ktorý bol prakticky vypracovaný za pol mesiaca.

Úradníci navyše odporúčajú pri výpočte preddavku brať do úvahy len tie zložky mzdy, ktoré sú špecificky viazané na pracovný čas (mzdy, kombinované náklady atď.). Čo sa týka platieb, ktorých výšku je možné určiť až do konca mesiaca (napríklad odmeny za plnenie plánu), tie by sa podľa ministerstva práce pri výpočte preddavku nemali používať.

Príklad 1. Počet pracovných dní je 20, plat inžiniera I. I. Anisimova je 25 000 rubľov. V prvej polovici Anisimov I. I. pracoval 9 dní. Spôsob výpočtu preddavku je uvedený nižšie:

A=25 000 rub. / 20 dní × 9 dní=11250 rubľov.

Na výpočet výšky preddavku nový vzorec pre preddavok berie do úvahy skutočný čas strávený prácou od prvého do pätnásteho dňa aktuálneho mesiaca.

Tento spôsob výpočtu je mimoriadne náročný na prácu. V praxi to zvyšuje prácu účtovných služieb, ktoré sú spojené s časovým rozlíšenímplatby. Preto sa v praxi pri určovaní spôsobu výpočtu preddavku zo mzdy zvyčajne stanovuje určité percento zo sumy mzdy.

Ministerstvo zdravotníctva a sociálneho rozvoja vo svojom liste z 25. februára 2009 č. 22-2-709 odporúča vydávať mzdy a preddavky v porovnateľných sumách. Keďže daň z príjmu fyzických osôb sa pri zálohových platbách zvyčajne nezráža, najlepším riešením by bolo stanoviť preddavok vo výške 40 – 45 % zo mzdy, aby bola zabezpečená porovnateľnosť platieb.

Príklad 2. Ako vypočítať preddavok pre zamestnanca? Plat I. I. Anisimova je 25 000 rubľov. Spoločnosť má stanovenú výšku akontácie – 40 %. Daň z príjmu fyzických osôb pre Anisimov I. I. sa nepoužíva. Výpočet zálohovej platby:

A=25 000 rub. × 40 %=10 000 rubľov.

Plat vo výške:

H=25 000 rubľov - 25 000 rubľov. × 13% - 10 000 rubľov.=RUB 11 750

Samozrejme, že zamestnanec môže vynechať časť fakturačného mesiaca na pracovisku (kvôli chorobe, dovolenke atď.). V tomto prípade je lepšie určiť zálohu od času práce.

Minimálna veľkosť

V praxi väčšina spoločností vypláca sumy vo forme polovice mesačného platu vrátane platu (tarifná stupnica), mesačných výhod.

Pri výpočte preddavku sa neberú do úvahy odmeny, nemocenské dávky, prídavky a iné sumy. Pri výpočte minimálnej hodnoty sa mesačné sumy na začiatku znížia o počet zadržaných daňových platieb a zo zvyšnej sumy sa vyberie štyridsať percent.

Nuance

Hlavným aspektom, ktorý treba pri výpočte preddavku zohľadniť je, že v legislatívnych dokumentoch je označený ako mzda za prvú polovicu mesiaca, inak povedané, pri výpočte sa musíte riadiť tým istým pravidlá ako pri výpočte platu.

Rozdiely medzi platbou vopred a základným platom sú nasledovné:

• pri výpočte preddavku neberú do úvahy výšku odmien, prídavkov, sociálnych dávok;
• žiadne zrážky dane z príjmu od zamestnanca a iné typy zrážok zo mzdy;
• nezahŕňa dovolenku, nemocenskú dávku, denné dávky atď.

Výsledkom je, že k výpočtu preddavku treba pristupovať rovnako opatrne ako pri mzdovej agende.

Musím platiť daň z príjmu fyzických osôb

Pri vyplácaní miezd je zamestnávateľ daňovým agentom, ktorý zráža daň z príjmu z príjmu zamestnanca. Mzdy sa stávajú príjmom na základe daňových rozhodnutí k poslednému dňu bežného mesiaca (odsek 2 článku 223 daňového poriadku Ruskej federácie). V čase úhrady preddavku však zamestnanec za ten čas ešte nepoberá príjem a zároveň nevzniká dôvod na platenie dane z príjmu zamestnanca.

Ak je však dátum prijatia zálohovej platby stanovený na posledný deň mesiaca, daňové úrady môžu túto platbu uznať ako príjem za minulé obdobie. V tomto prípade bude musieť spoločnosť vypočítať daň z príjmu fyzických osôb dvakrát mesačne.

Ak nie je úplne odpracovaný čas

Nie je nezvyčajné, že zamestnanci pracujú časť mesiaca, nie celý mesiac.

Predpoklady na to sú mimoriadne rôznorodé, napríklad:

• výstup nie od začiatku mesiaca;
• prepustenie;
• certifikát invalidity;
• dovolenka (bežná, vzdelávacia, bezplatná);
• čiastočná alebo neúplná práca.

Ak chcete pochopiť, ako správne vypočítať zálohu, musíte sa obrátiť na zákon. Požiadavky ministerstva práce sú, že zamestnávateľ musí platiť preddavok na mzdu za skutočne odpracované hodiny, takže sa účtuje aj vtedy, ak má prvá polovica mesiaca 1 pracovný deň.

Na výpočet mzdy na čiastočný úväzok pre zamestnancov potrebujete poznať počet pracovných dní.

Príklad výpočtu. Zamestnanec s platom 45 000 rubľov. pracoval 5 dní a odišiel na nemocenskú dovolenku, ktorá v čase výpočtu preddavku ešte nebola prevedená do účtovného oddelenia.

Na výpočet potrebujete poznať celkový počet pracovných dní za mesiac, z ktorých sa berú do úvahy iba 3 dni.

Príklad spôsobu výpočtu preddavkov na plat:

• 45000 / 20=2250 rubľov – priemerný denný plat;
• 2250 x 5=11250 rubľov – plat za odpracované hodiny;
• 11250 x 13%=1463 – daň z príjmu z časovo rozlíšenej mzdy;
• 11250 – 1463=9787 rubľov – plat mínus daň z príjmu.

A čo tak dovolenka?

Ako na tovypočítať preddavok v prípade dovolenky? Pozrime sa na túto otázku podrobnejšie.

Existujú pravidlá pre výpočet preddavku v prípadoch, keď zamestnanec pracuje počas neúplného vykazovaného obdobia. Najdôležitejším predpokladom absencie je dovolenka bez ohľadu na jej typ (platená alebo na vlastné náklady).

Príklad výpočtu preddavku po dovolenke. Ak sa teda víkend skončil 12. a zamestnanec začal pracovať 13., administratíva mu musí vyplatiť mzdu do 3 pracovných dní (13, 14 a 15).

Ak dovolenka končí 15. a zamestnanec príde do práce 16., tak účtovné oddelenie má právo mu zálohu neposkytnúť, keďže v prvej polovici mesiaca prakticky nebol čas. V tomto prípade sa zamestnanec nemôže odvolať proti rozhodnutiu administratívy.

Osobitnosti pre služobné cesty

Ako sa vypočítava preddavok na mzdu počas pracovnej cesty? Zvážte odpoveď nižšie.

Z času na čas je pre neskúseného účtovníka ťažké poskytnúť zálohu ľuďom na služobnej ceste. V tomto prípade zamestnanec plní svoje úradné povinnosti, keďže je na inom území, a preto by nemali byť problémy s výpočtom preddavku.

Ak účtovník nemá informáciu, že zamestnanec z nejakého dôvodu nechodí do práce (napríklad je chorý), tak sa všetky dni považujú za odpracované, ale mzda mu nie je účtovaná tarifnou sadzbou, ale na základe priemerného príjmu za 12 mesiacov s odmenami, nemocenskou a dovolenkovou.

V tomto prípade je záloha plne odpočítaná za prvú časť fakturačného obdobiapri výpočte počtu pracovných dní sa však nezohľadňuje mzda, ale priemerný zárobok.

Často sa stáva, že v tomto prípade zamestnanec príde o mzdu. Administratíva môže vydať príkaz na náhradu strát a pri výpočte konečnej mzdy pre zamestnanca sa sumy prepočítajú.

Funkcie platby vopred za nemocenskú dovolenku

Ak je zamestnanec mesiac neprítomný z dôvodu choroby, preddavok sa mu naúčtuje iba za dni práce a príspevok sa naúčtuje za počet dní uvedených v zozname práceneschopnosti.

Príklad výpočtu výšky preddavku: Potvrdenie o práceneschopnosti sa vydáva od 1. septembra do 9. 8. 2018. 11. septembra zamestnanec odišiel do práce, z dôvodu, že 9. a 10. septembra odišiel na víkend.

Pri výpočte zálohových platieb bude účtovníctvo zohľadňovať len pracovné dni od 11. septembra do 15. septembra, t.j. 5 pracovných dní. Výplata dávok do 6 pracovných dní bude zahrnutá do konečnej platby za mesiac.

Výpočet spôsobu výpočtu mzdy a zálohy bude nasledujúci.

Plat 45 000 rubľov sa vydelí počtom pracovných dní v mesiaci a vyjde priemerný denný plat:

45000 / 21=2143 rubľov za deň.

Súčet vynásobený počtom odpracovaných dní:

2143 x 5=RUB 10715

Výpočet sumy súvisiacej s daňou z príjmu fyzických osôb:

10715 x 13%=RUB 1393

Ako sa správne vypočíta záloha:

10715 – 1393=RUB 9322

Celkovo: zamestnancovi sa vypláca preddavok vo výške 9322 rubľov.

Platobný postup

V súlade s dodatkami k článku 136 Zákonníka práce Ruskej federácie sú stanovené 2 podmienky vyplácania miezd:

• od 1. do 15. dňa platby za druhú polovicu stráveného mesiaca;
• od 15. do 31. dňa sú dni poberania mzdy za prvú časť mesiaca, čo znamená zálohu.

Určitý dátum platby je uvedený v jednom z hlavných dokumentov, ktoré upravujú vzťahy medzi zamestnancami a zamestnávateľom:

• domáce pravidlá;
• pracovná alebo kolektívna zmluva.

Definícia „zálohovej platby“v pravidlách sa nepoužíva, obe platby sa nazývajú zárobky.

Záver

Podmienky preddavkov a mzdy v súlade so Zákonníkom práce Ruskej federácie sú nastavené tak, že výplaty zamestnancom sa vyplácajú minimálne raz za dva týždne. Postup výpočtu preddavku nie je presne definovaný Zákonníkom práce Ruskej federácie.

Vládnym orgánom sa odporúča zaplatiť preddavok, ktorý začína od skutočne odpracovaných hodín v prvej polovici mesiaca. A tiež podľa vedúcich by mala byť zálohová platba a mesačný výpočet porovnateľný vo veľkosti.