Príplatok za cestovnú povahu práce: postup výpočtu, pravidlá registrácie, časového rozlíšenia a platby

2024 Autor: Howard Calhoun | [email protected]. Naposledy zmenené: 2023-12-17 10:39

V mnohých podnikoch je prácou určitých kategórií zamestnancov cestovanie. V prvom rade hovoríme o vodičoch prepravujúcich personál, prepravujúcich výrobky, materiál a iný tovar. V článku si povieme o príplatkoch za cestovateľský charakter práce, zdaňovaní a účtovaní príspevku.

Všeobecné informácie

Požaduje sa cestovný príspevok vždy? Poďme na to.

Ak pracovná činnosť zamestnanca súvisí s cestovaním, zamestnávateľ je povinný kompenzovať vzniknuté výdavky na základe údajov zo zálohovej správy, ako aj po predložení lístkov a šekov. Medzitým legislatíva poskytuje iný spôsob, ako získať späť náklady.

Zamestnávateľ môže za cestovanie zaplatiť fixný príspevok. Vodiči sú spravidla s takouto kompenzáciou celkom spokojní. Výšku doplatku určuje vedúci podniku aschválené miestnym dokumentom.

Tu je potrebné povedať, že inšpektori nie vždy uznávajú príspevok za cestovnú povahu práce ako náhradu v zmysle ustanovení čl. 168,1 TC. Ak neexistujú žiadne dokumenty potvrdzujúce výdavky zamestnanca, zamestnávateľ môže byť povinný účtovať dodatočné príspevky.

Náhrada za dokumenty

Ak zamestnanec predloží doklady potvrdzujúce svoje výdavky na cestu, zamestnávateľ ich následne kompenzuje. To znamená, že zamestnanec dostane presne toľko, koľko minul. Táto možnosť sa zvyčajne využíva pri vysielaní zamestnancov na dlhé pracovné cesty do iných regiónov alebo zahraničia. Zamestnávateľ uhradí takýmto zamestnancom cestovné náklady a náklady na ubytovanie. Zamestnávateľ sa zároveň musí rozhodnúť, či z tejto náhrady zrazí daň z príjmu fyzických osôb a príspevky do fondov. Hneď odpovedzme na túto otázku.

Náklady na kompenzáciu zahrnie zamestnávateľ do nákladov, ktoré zohľadňuje pri výpočte dane z príjmov. V súlade s odsekom 11 odseku 1 čl. 217 daňového poriadku nie je potrebné zrážať daň z príjmov fyzických osôb z vrátenia. Toto pravidlo sa vzťahuje na celú sumu uvedenú v kolektívnej alebo pracovnej zmluve alebo v inom miestnom akte podniku. Čo sa týka poistného, tiež sa nemusí účtovať (odsek 2, časť 1, článok 9 212-FZ zo dňa 24.07.2009).

Ťažkosti v praxi

Treba však povedať, že FSS a FIU sa niekedy domnievajú, že zamestnávateľ je povinný vypočítať odvody z výšky kompenzácie. Svoj postoj tým zdôvodňujúcestovné príspevky a platby – to sú zložky mzdy. Inšpektori fondov potvrdzujú svoje argumenty ustanoveniami čl. 129 Zákonníka práce, ktorý definuje zárobok. V dôsledku toho sú zamestnávateľovi po kontrolách uložené pokuty a penále a je povinný účtovať ďalšie príspevky. Takéto rozhodnutia, samozrejme, treba napadnúť. Súdy sa vo väčšine prípadov stavajú na stranu zamestnávateľa a uvádzajú tieto argumenty:

1. Náhrada za prácu podlieha schváleniu zamestnávateľom.
2. Odmena je potrebná na pokrytie dodatočných výdavkov zamestnanca, ktoré mu vzniknú pri výkone jeho pracovnej funkcie.
3. Sumy náhrad nemožno žiadnym spôsobom zahrnúť do zárobku, preto nie je potrebné hromadiť príspevky.

Zoznam podporných dokumentov

Doplatok za cestovnú povahu práce sa účtuje po poskytnutí podporných dokladov. Konkrétny zoznam dokumentov určuje a schvaľuje vedúci podniku. Odporúča sa vytvoriť dva zoznamy - pre blízke a dlhé cesty. V tomto prípade budú požiadavky zamestnávateľa jasnejšie.

Cestovné náklady zamestnanca možno overiť:

1. Lístky na metro, autobus, trolejbus atď.
2. Itinerár, nákladný list, účtenky, šeky (pri použití osobnej dopravy).

Pobytové náklady sú potvrdené dokumentmi prijatými pri príchode. Môže to byť potvrdenie vydané správcom hotela, zmluva o krátkodobom prenájme.

Odpovede na dodatočné otázky inšpektorov opríplatky za cestovný charakter práce je možné poskytnúť podľa dokladov o pohybe zamestnancov. Hovoríme najmä o zozname miest stanovených miestnym zákonom, podmienkach ustanovených v pracovnej zmluve, poznámkach, časopisoch atď. Inšpektorom by mali byť poskytnuté všetky doklady potvrdzujúce cesty.

Funkcie dokumentácie

Na zabezpečenie kontroly nad každodenným pohybom zamestnancov je vhodné vytvoriť si denník obchodných ciest. Tento dokument si môže ponechať vedúci príslušného oddelenia alebo iný zodpovedný zamestnanec.

Plánovanie a riadenie jednotlivých jázd je možné vykonať pomocou poznámok. Zamestnanec ho vyhotovuje na meno vedúceho. V poznámke zamestnanec uvedie dôvody cesty, ciele a zámery. Dokument je potrebné odovzdať zamestnávateľovi na schválenie.

Súčasné platné predpisy nestanovujú jednotnú formu poznámok a účtovných denníkov. V súlade s tým môže vedenie podniku schváliť jeho formy. Na uvedenie dokumentácie do obehu riaditeľ vydá príslušný príkaz.

Nuance

Príspevok pre cestovateľský charakter práce je stanovený v závislosti od:

• cestovné frekvencie;
• trvanie služobnej cesty;
• náročnosť úlohy atď.

Do úvahy môžete vziať aj kvalifikáciu a pracovné skúsenosti konkrétneho zamestnanca. V súlade s tým nie je potrebné inštalovaťjedna suma pre všetkých.

Zjednodušený pracovný postup

Ako ukazuje prax, pre vyslaného zamestnanca nie je vždy možné ponechať si oslobodzujúce dokumenty. Stáva sa, že k dátumu nahlásenia sa niektoré lístky stratia, neexistujú kontroly z čerpacích staníc, účtenky a pod. Bez nich však zamestnancovi nebudú preplatené výdavky. Pre takéto prípady je poskytnutý zjednodušený pracovný postup.

Vedúci podniku určuje a schvaľuje výšku príspevku za cestovný charakter práce. Táto suma musí zahŕňať:

1. Priemerné cestovné vo verejnej doprave.
2. Platenie nájomného.
3. Neplánované alebo menšie opravy vozidla.
4. Komunikačné služby (mobilný telefón, fax).

Pre vodičov, špeditérov, obchodníkov a iných zamestnancov, ktorí vykonávajú robotnícku funkciu mimo podniku, ale v tej istej lokalite, je vhodné zaviesť pevný príplatok za cestovný charakter práce.

Bonus sa poskytuje aj vtedy, ak zamestnanec:

• zvyčajne minie rovnakú sumu na výlety;
• neutráca peniaze na ubytovanie a cestovanie v inom regióne alebo zahraničí.

Ak má zamestnanec príplatok za cestovateľský charakter práce, nemusí si vyberať lístky, šeky a iné podporné doklady. A kompenzácia mu bude poskytnutá na konci mesiaca.

Všeobecný postup výpočtu

V súlade s časťou 2 čl. 168.1 Zákonníka práce Ruskej federácie dodatočná platba za cestovnú povahu práceschválené vedúcim podniku a stanovené v miestnom akte podniku.

Výšku príspevku určuje zamestnávateľ nezávisle. Znenie v miestnom zákone podniku môže byť nasledovné: "Ustanoviť príplatok za cestovný charakter práce. Výška príspevku je 10 % zo základnej mzdy." Manažér môže podľa vlastného uváženia stanoviť pevnú sumu.

Pri určovaní príplatku za cestovný charakter práce sa zamestnávateľ musí riadiť:

1. Regulačné akty prijaté počas sovietskeho obdobia. V súčasnosti, napriek zániku ZSSR, je platných mnoho právnych dokumentov schválených za roky jeho existencie. Vyhláška Rady ministrov RSFSR z roku 1978 č. 579 teda stanovila príplatok za cestovný charakter práce - 20% platu. Môže byť časovo rozlíšený zamestnancom, ktorí pracujú v cestnej a riečnej doprave. Zároveň len tí, ktorí cestujú na 12 a viac dní, dostanú príplatok za cestovateľský charakter práce.
2. Priemyselné a regionálne dohody. Napríklad cestári môžu dostať až 20 % príplatok v závislosti od počtu dní strávených na ceste. Zodpovedajúce ustanovenie sa nachádza v odseku 3.6 federálnej priemyselnej dohody o cestných zariadeniach.

Ak výška príspevku nie je predpísaná ani v zákonoch prijatých počas sovietskeho obdobia, ani v priemyselných (regionálnych) dohodách, manažér má právo určiť ju podľa vlastného uváženia.

Niektorí manažéri sa mylne domnievajú, že orgán zodpovedný zaktorým sa ustanovuje výška príplatku za cestovný charakter práce, - Účtovná komora. Hneď treba povedať, že táto štruktúra nemá nič spoločné s určovaním výšky platieb.

Pracovný príspevok na cestovanie: zdanenie

Keď zamestnávateľ v snahe zjednodušiť pracovný tok kompenzuje cestovné náklady načítaním dodatočných platieb, IFTS môže mať nároky. Medzitým sa vyvinula pomerne stabilná prax. Žiaľ, nie je to v prospech zamestnávateľa. Súdy a regulačné orgány nespochybňujú právo zamestnávateľa stanoviť dodatočnú platbu. Domnievajú sa však, že pevná platba by mala podliehať dani z príjmu fyzických osôb a odvodom do fondov. Argumenty sú nasledovné.

Zákon stanovuje dva typy platieb. Prvá zahŕňa kompenzácie, ktoré pôsobia ako prvky zárobku. Vznikajú z dôvodu, že občan pracuje v osobitných podmienkach. Práve z takejto kompenzácie sa zrážajú dane a príspevky do fondov. Druhým druhom úhrady je náhrada výdavkov, ktoré zamestnanec vynaložil pri výkone pracovnej funkcie. Z týchto súm sa nezrážajú príspevky a dane.

Podľa mnohých odborníkov nemožno mesačný fixný príplatok považovať za kompenzáciu podľa čl. 168,1 TC. Faktom je, že zamestnávateľ neprepláca zamestnancovi skutočne vynaložené náklady. Inými slovami, výška kompenzácie nezávisí od výšky výdavkov.

Poskytnutý príplatok k zárobkupracovnú alebo kolektívnu zmluvu nemožno považovať za náhradu podľa čl. 164 TK. Je to spôsobené tým, že pri časovom rozlíšení sa zvyšuje mzda zamestnanca, ktorý vykonáva svoje pracovné funkcie na cestách.

Sun Explanations

Koncom roka 2015 zaujal pozíciu zamestnávateľa Najvyšší súd. Najvyšší súd vo svojom Prehľade praxe za rok 2015 uviedol, že na daňové účely bude záležať na povahe platby, podľa ktorej výška patrí medzi náhrady ustanovené v čl. 164 TK. Podľa tohto pravidla je náhrada peňažným plnením ustanoveným na náhradu nákladov zamestnancov, ktoré im vznikli v súvislosti s výkonom pracovných funkcií. Najvyšší súd zároveň naznačil, že názov platby nemá rozhodujúci význam. Môže to byť príspevok, príplatok, výhoda, zvýšenie platu atď.

Štátne orgány však v skutočnosti nechcú podporiť stanovisko súdu. Napríklad pre ministerstvo práce je predpokladom vyplatenia náhrady zamestnancovi poskytnutie dokladov potvrdzujúcich vynaložené výdavky počas cesty. Preto podniky, ktoré neplánujú vyberať dane a platiť príspevky do fondov z prirážok, budú musieť obhajovať svoje postavenie na súdoch.

Účtovníctvo

Ako evidovať platby určené na kompenzáciu výdavkov, ktoré vzniknú zamestnancom na pracovnej ceste?

V súlade s pokynmi pre účtovú osnovu, schválenou nariadením Ministerstva financií č. 94n zo dňa2000 sa na zhrnutie informácií o všetkých zúčtovaniach so zamestnancami podniku, s výnimkou mzdových operácií a zúčtovaní so zodpovednými zamestnancami, používa úč. 73. Informácie o zúčtovaní s personálom v súvislosti so sumami prijatými za prevádzkové a administratívne náklady sú zahrnuté v účte. 71. Mnohí odborníci sa zároveň domnievajú, že používanie tohto účtu bude nesprávne, ak spoločnosť nevydá prostriedky na vykazovanie, ale preplatí náklady, ktoré vzniknú zamestnancovi. Vzhľadom na to by mal účtovník vykonať nasledujúce záznamy:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 73 - prijatie na zaúčtovanie výdavkov vo forme preplatenia nákladov na výdavky po ich potvrdení
• Dt sch. 73 ct sc. 50 – Platba kompenzácie pracovníkovi.

Ak sa riadia ustanoveniami čl. 129 Zákonníka práce sa ako súčasť zárobku uznávajú príplatky, príplatky, a to aj za prácu v osobitných podmienkach. Účtovník preto urobí nasledujúce záznamy:

• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 70 – prírastok mzdy zamestnancovi s príplatkom.
• Dt sch. 70 kt. 68 - zrážanie sumy dane z príjmu fyzických osôb zo zárobku.
• Dt sch. 20 (26, 44) CT rec. 69 – časové rozlíšenie poistného.
• Dt sch. 70 kt. 50 - výplata mzdy s príplatkom.

Podľa odborníkov takéto vymedzenie v účtovníctve uľahčí zamestnávateľovi oddeliť sumy podliehajúce dani z príjmov fyzických osôb a poistného a prostriedky oslobodené od dane.

Záver

Zjednodušený pracovný postup nie jevždy v rukách zamestnávateľa. Ak zamestnávateľ plánuje zvážiť, že príspevky za cestovanie nie sú súčasťou mzdy, existuje riziko nárokov zo strany regulačných orgánov. V takýchto prípadoch je vhodné preštudovať si judikatúru k tejto problematike podrobnejšie.